Бухгалтерский учет в банках

 

Содержание

 

1. Учет межбанковских кредитов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
2. Инвентаризация основных средств, материалов и

отражение ее результатов  в учете в банке . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

3. Задания по составлению бухгалтерских проводок

по банковским операциям . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  7

4. Литература . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет межбанковских кредитов

 

При временной недостаточности  денежных средств (ресурсов) банк может  получать кредиты от Банка России, от прочих российских банков, от банков-нерезидентов. Кроме того, банк может предоставлять  кредиты различным банкам. Оформление операций производится посредством  письма-заявления с указанием  суммы, срока и целевого назначения кредита. Одновременно к нему прилагаются: нотариально заверенные устав. Учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточки с образцами подписей и оттиска печати, баланс на отчетную дату и дату получения кредита, документы о наличии обеспечения возврата кредита, расчет экономических нормативов. В результате заключается договор о покупке-продаже кредитных ресурсов. Для их учета используются следующие счета:

312 «Кредиты, полученные кредитными  организациями от Банка России»;

313 «Кредиты, полученные кредитными  организациями от кредитных организаций»;

314 «Кредиты, полученные от  банков-нерезидентов»;

317 «Просроченная задолженность  по полученным межбанковским  кредитам»;

318 «Просроченные проценты  по полученным межбанковским  кредитам»;

320 «Кредиты, предоставленные  банкам»;

321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам»;

324 «Просроченные проценты  по предоставленным межбанковским  кредитам».

Счета второго порядка  по указанным счетам подразделяются по срокам кредита.

Аналитический учет организуется по банкам-заемщикам, срокам погашения  кредитов и уровню процентных ставок. По счету 323 «Депозиты и иные размещенные  средства в банках-нерезидентах» аналитический учет ведется по видам кредитов, срокам погашения кредита и уровню процентных ставок.

В бухгалтерском учете  операции отражаются в следующем  порядке:

1) Предоставление кредитов:

Дебет 320 «Кредиты, предоставленные  банкам», 321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам»

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

2) Погашение предоставленных  кредитов:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

Кредит 320 «Кредиты, предоставленные  банкам», 321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам»

3) Начисление процентов  и получение процентов:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России»

Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»

4) Отражение просроченных  кредитов:

Дебет 324 «Просроченная задолженность  по предоставленным межбанковским  кредитам»

Кредит 320 «Кредиты, предоставленные  банкам», 321 «Кредиты, предоставленные  банкам-нерезидентам»

5) Отражение просроченных  процентов по предоставленным  кредитам:

Дебет 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»

Кредит 61301 «Доходы будущих  периодов по кредитным операциям».

 

 

 

2. Инвентаризация основных средств, материалов и отражение

ее результатов в учете  в банке.

 

Для установления и приведения в  соответствие данных бухгалтерского учета  с фактическим наличием материальных ценностей в банках не реже 1 раза в год перед составлением годового отчета проводится инвентаризация. Такой  порядок предусмотрен Положением о  бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным МФ РФ 20.03.92. № 10.

Инвентаризация также проводится при смене материально-ответственных  лиц, на день приемки-передачи ценностей  и при выявлении фактов недостач или хищений. Для проведения инвентаризации имущества создается инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается приказом руководителя.

Наличные материальные ценности регистрируются в описи; после сличения данных описи  с данными учета выявляются расхождения, причины которых выясняются. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация. Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются и подлежат зачислению на счет прочих доходов банка:

Дебет счетов:

921 «Хозяйственный инвентарь»;

940 «Хозяйственные материалы»;

942 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

Кредит счет:

960 "Операционные и разные  доходы банка".

Недостачи списываются с отнесением на счета расчетов по возмещению ущерба материально-ответственными лицами:

Дебет счет:

904 «Прочие дебиторы и кредиторы» по отдельному лицевому счету виновного лица.

Кредит счетов:

921 «Хозяйственный инвентарь»;

940 «Хозяйственные материалы»;

942 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».

В случаях, если виновное лицо не выявлено, то недостачи ценностей списываются  на счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка или за счет специальных  фондов. По решению суда, если виновное лицо не установлено или не может  погасить причиненный ущерб, недостачи  списываются на счета затрат банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задания по составлению бухгалтерских проводок по банковским операциям

 

1. В коммерческом банке совершены следующие операции (в тыс. руб.):

- оплачены телефонные расходы  по операциям клиентов – 390;

Так как телефонная организация является поставщиком услуг связи, то проводка будет выглядеть следующим образом:

Дебет 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Кредит 30101 «Корреспондентский счет банка» (данный счет посмотрела в реквизитах «Сельхозбанка»).

- оплачены расходы по замене  автомобильных шин – 5260;

Так как автомобильные шины относятся  к запасным частям, то:

Дебет 61002 «Запасные части»

Кредит 30101 «Корреспондентский счет банка»

- начислены и уплачены проценты  по:

а) расчетным счетам акционерных  обществ – 62280;

Дебет 40602 «Коммерческие организации»

Дебет 40702 «Коммерческие организации»

Кредит 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»

б) вкладам граждан – 16300;

Дебет 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по привлеченным средствам»

Кредит 30101 «Корреспондентский счет банка»

в) депозитам государственных предприятий – 13000:

Перечислены проценты с корсчета банка 30101 на расчетные счета государственных  предприятий 406 «Счета организаций, находящихся  в государственной (кроме федеральной) собственности».

Дебет 40601 «Финансовые организации»

Дебет 40602 «Коммерческие организации»

Дебет 40603 «Некоммерческие организации»

Кредит 30101 «Корреспондентский счет банка»

г) депозитам кооперативов и малых предприятий – 28000;

Дебет 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»

Кредит 30101 «Корреспондентский счет банка»

- установлена отрицательная курсовая  разница по наличной иностранной  валюте – 1740.

Дебет 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кредит 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте»

2. По истечении срока кредитного  договора ОАО «Космос» должно  уплатить 200 тыс. руб. – сумма  основного долга по кредиту  и 5 тыс. руб. – проценты по  кредиту, но у него  нет средств  на расчетном счете. ОАО «Космос»  обслуживается в этой же кредитной  организации.

Сделайте необходимые бухгалтерские  записи по просроченному кредиту  и начисленным процентам.

Составьте все необходимые проводки по списанию основного долга и  просроченных процентов в связи  с банкротством клиента.

Дебет 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери»

Кредит 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет»

Дебет 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации»

Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»

2. Составьте проводки:

- отчислено от прибыли в резервный  капитал;

Дебет 10701 «Резервный фонд»

Кредит 70301 «Прибыль отчетного года»

- отчислено от прибыли в фонды  накопления и потребления;

Дебет 10703 «Фонды накопления»

Кредит 70301 «Прибыль отчетного года»

- выплачена материальная помощь;

Дебет 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кредит 20202 «Касса кредитных организаций»

- начислены дивиденды от участия  в АО работникам, являющимся его  акционерами.

Дебет 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

Кредит 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература:

 

1. Димитренко Н. В. «Бухгалтерский учет в банках»; Учебное пособие, Издательство Дальневосточного университета, Владивосток, 2002.
2. Тютюник А. В. «Бухгалтерский учет в банках»; Учебное пособие, Московская финансово- промышленная академия, М. – 2004.
3. Чернышева Е. Н. «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»; Практикум, Автономная некоммерческая организация «Евразийский Открытый институт», М. – 2003.
4. Чернышева Е. Н. «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»; Учебное пособие, Московский государственный Университет экономики, статистики, информатики, М. – 2004.
5. Нижникова Г.П. «Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке»; Учебно-методическое пособие, Воронежский государственный Университет, Воронеж, 2004.