Бухгалтерский учет в банке

СОДЕРЖАНИЕ

 

задание 1 ……………………………………………………………………	3
ЗАДАНИЕ 2 ……………………………………………………………………	5
ЗАДАНИЕ 3 ……………………………………………………………………	9
ЗАДАНИЕ 4 ……………………………………………………………………	12
Список  использованных источников ………………………….	15
ПРИЛОЖЕНИЯ  ……………………………………………………………….	16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 1

 

 

По данным оперативной  отчетности составить аналитическую  таблицу и проанализировать выполнение плана по номенклатуре (ассортименту) продукции, рассчитав соответствующий коэффициент.

 

Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового  и фактического выпуска товаров  по основным видам, включенным в номенклатуру.

Коэффициент выполнение плана по ассортименту рассчитывается по следующей формуле:

 

                                                                                                                                             (1)

 

где Пасс – выполнение плана по ассортименту;

      Vф_i – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана в денежном выражении;

     Vпл_i – плановый объем производства товаров i-ого вида  в денежном выражении.

Объем производства товаров, выпущенные сверх плана или не предусмотренных планом в расчет выполнения плана не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть:

– внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам);

– внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования) [1, с. 275-276].

В таблице 1 представлены данные для проведения анализа выполнения плана по ассортименту продукции ОАО «Белшина» за 2012 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Выполнение плана по ассортименту продукции на ОАО «Белшина» за 2012 год

 

Наименование продукции	Объём производства, млн. руб.		Отклонение факта от плана, (+, –), млн. руб.	Коэффи-циент выполнения плана	Объем производства, зачтенный  в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
	план	факт
Грузовые шины	1268952	1374485,9	105533,9	1,083	1268952
Сельскохозяйствен-ные  шины	238210,2	270674,4	32464,2	1,136	238210,2
Легковые шины	180489,7	171035,9	-9453,8	0,948	171035,9
Новая продукция	121868,6	117770,9	-4097,7	0,966	117770,9
ВСЕГО	1809521	1933967	124446,6	1,069	1795969

 

Из данных таблицы 1 видно, что план производства продукции  на ОАО «Белшина» на 2012 год перевыполнен по производству грузовых и сельскохозяйственных шин на 8,3 % и 13,6 % соответственно. По производству легковых шин и новой продукции план не выполнен соответственно на 5,2 % и 3,4 %.

В целом план по ассортименту продукции ОАО «Белшина» на 2012 год не выполнен, так как план по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 2

 

 

По данным бухгалтерского баланса построить аналитическую  таблицу и проанализировать состав, структуру и динамику активов организации в отчетном году.

 

Оценка стоимости имущества  организации включает изучение структуры имущества и ее изменений, выявление источников формирования имущества. Анализ структуры имущества организации осуществляется на основе информации, содержащейся в активе ее баланса.

В процессе анализа активов организации определяют удельный вес внеоборотных и оборотных активов в общей сумме имущества организации (валюте баланса), затем проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов.

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение  важнейшего элемента производственного потенциала организации – ее основных фондов.

При анализе первого  раздела актива баланса следует  обратить внимание на тенденцию изменения  незавершенного строительства, поскольку  оно не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение его доли может негативно сказаться на результативности финансовой и хозяйственной деятельности организации.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации, вызванную рыночными отношениями.

Анализ оборотных активов  начинается с оценки их структуры  по таким группам, как: запасы и затраты; средства в расчетах; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

При проведении анализа состояния запасов и затрат основное внимание уделяют выявлению и оценке тенденций изменения таких элементов, как производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары.

Анализ дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики дебиторской задолженности в целом и в разрезе отдельных статей.

В практике анализа движения денежных средств большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью [2, с. 182].

В таблице 2 представлены данные о составе, структуре и  динамике активов ОАО «Белшина» за 2012 год.

 

 

Таблица 2 – Состав,  структура и динамика активов ОАО «Белшина» за 2012 год

млн. руб.

 

Показатели	На 01.01.2012		На 01.01.2013		Изменение,  (+,-)		Темп изме-нения, %
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	суммы	уд. веса, п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные  активы:	720165	68,8	866610	62,9	146445	-5,8	120,3
Основные средства	631114	60,2	730128	53,0	99014	-7,2	115,7
Нематериальные активы	38838	3,7	37515	2,7	-1323	-1,0	96,6
Доходные вложения в  материальные ценности	2135	0,2	7929	0,6	5794	0,4	в 3,7 раза
Вложения во внеоборотные активы:	48078	4,6	91038	6,6	42960	2,0	189,4
Незавершенное строительство	9841	0,9	11105	0,8	1264	-0,1	112,8
Оборотные активы:	327368	31,3	510933	37,1	183565	5,8	156,1
Запасы и  затраты	187040	17,9	232556	16,9	45516	-1,0	124,3
в том числе:
сырье, материалы и другие активы	130106	12,4	140147	10,2	10041	-2,2	107,7
незавершенное производство и полуфабрикаты	27303	2,6	17698	1,3	-9605	-1,3	64,8
готовая продукция и товары для реализации	26665	2,5	71465	5,2	44800	2,6	в 2,7 раза
товары отгруженные	–		-6	0,0	-6	0,0	–
расходы будущих периодов	2966	0,3	3252	0,2	286	0,0	109,6
Налоги по приобретенным активам	7317	0,7	8080	0,6	763	-0,1	110,4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	11828	1,1	860	0,1	-10968	-1,1	7,3
в том числе:
покупателей и заказчиков	5	0,0	2	0,0	-3	0,0	40,0
прочая дебиторская  задолженность	11823	1,1	858	0,1	-10965	-1,1	7,3

 

Продолжение таблицы 2

 

1	2	3	4	5	6	7	8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	87643	8,4	230154	16,7	142511	8,3	2,6 раза
в том числе:
покупателей и заказчиков	35097	3,4	186703	13,6	151606	10,2	в 5,3 раза
поставщиков и подрядчиков	40065	3,8	32821	2,4	-7244	-1,4	81,9
по налогам и сборам	6909	0,7	4688	0,3	-2221	-0,3	67,9
по расчетам с персоналом	1434	0,1	2883	0,2	1449	0,1	201,0
разных дебиторов	4000	0,4	3000	0,2	-1000	-0,2	75,0
прочая дебиторская  задолженность	38	0,0	59	0,0	79	0,0	42,8
Расчеты с  учредителями	–		–		–		–
Денежные средства	32401	3,1	34750	2,5	2349	-0,6	107,2
Финансовые  вложения	6	0,0	1520	0,1	1514	0,1	в 253 раза
Прочие оборот- ные активы	1133	0,1	3007	0,2	1874	0,1	в 2,7 раза
Итого активов	1047533	100,0	1377543	100,0	330010	–	131,5

 

Из данных таблицы 2 видно, что общая сумма активов предприятия увеличилась на 330 010 млн. руб. или на 31,5 %. Распределение средств между оборотными и внеоборотными активами на начало 2012 года составило 68,8 % и 31,3 % соответственно. К концу 2012 года произошли изменения в этих группах средств как в абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост внеоборотных активов составил 146 445 млн. руб. (20,3 %), а оборотных активов – 183 565 млн. руб. (56,1 %). Следует отметить, что на конец 2012 года предприятие перераспределило свои средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть – оборотные средства.

 Рост внеоборотных активов достигнут в основном  за счёт основных средств (увеличились на 99 014 млн. руб.). Также выросли и остальные группы внеоборотных активов, за исключением нематериальных активов, но эти группы средств составляют незначительный удельный вес в общей сумме внеоборотных активов.

Также из данных таблицы  видно, что наибольшую долю в общей сумме оборотных активов занимают запасы и затраты, но  доля данной группы снизилась к концу с 2012 года. Важнейшими причинами возникновения излишних запасов являются необоснованность их приобретения, изменения в технологических процессах, ассортименте продукции или нарушение условий хранения. С этими запасами связан риск потерь, величина которого может быть больше в тех случаях, когда источником их финансирования являются заемные средства и, соответственно, затраты на их приобретение.

Темп изменения запасов  и затрат составляет 124,3 %, так как наблюдается увеличение данной группы оборотных активов с 187 040 млн. руб. на начало 2012 года до 232 556 млн. руб. на конец года. Это объясняется увеличением затрат на сырьё и материалы на 10 041 млн. руб. (на 7,7 %), которые к тому же занимают наибольший удельный вес в общей сумме запасов и затрат. Также рост запасов и затрат обусловлен  увеличением готовой продукции и товаров для реализации в 2,7 раза (на 44 800 млн. руб.). Также увеличились расходы будущих периодов на 9,6 %, но их доле в общей сумме запасов и затрат незначительна как на начало 2012 года, так и на конец. Значительно сократились только затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (на 35,2 %).

Также из данных таблицы 2 видно, что дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) занимает значительный удельный вес в структуре оборотных активов. Причём её доля выросла. Также выросла и абсолютная сумма данной группы оборотных активов с 87 643 млн. руб.  до 230 154 млн. руб. (в 2,6 раза). Рост дебиторской задолженности говорит о том, что данное предприятие вынуждено использовать товарные ссуды для потребителей своей продукции. Данное увеличение вызвано, главным образом, ростом дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с 35 097 млн. руб. до 186 703 млн. руб. (в 5,3 раза). Но зато значительно снизилась долгосрочная дебиторская задолженность (на 92,7 %), хотя её доля в общей сумме оборотных активов достаточно мала.