Бухгалтерский учет кредитов и займов банка

Министерство  образования и науки Республики Татарстан

Государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Альметьевский  государственный институт муниципальный  службы» 

Факультет экономики и управления

Кафедра бухгалтерского учета 

Специальность 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 
    

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По  дисциплине Бухгалтерский финансовый  учет

На  тему: «Бухгалтерский учет кредитов и займов банка» 
 
 
 
 

Выполнил:

студент гр. 2815

Богданова Е.А.

Руководитель:

ст.пр. Балова Н.А.

                Оценка при защите______

Дата__________________  
 

Альметьевск  2010

Оглавление

Введение                                                                                                                   3                                                                                                                

1. Содержание и порядок учета займов и кредитов                                             5

1.1. Кредиты и займы, их виды                                                                              5                                              

1.2. Состав и  порядок признания расходов по  займам и кредитам                     8                    

1.3. Раскрытие  информации в бухгалтерской отчетности                                   9                          

2. Учет обязательств  по кредитам и займам                                                          11

2.1. Учет кредитов  и займов                                                                                    11                                                     

2.2. Учет задолженности по полученным займам и кредитам                            22                          

2.3. Особенности учета товарного и коммерческого кредита                             24                            

2.4. Учет налоговых кредитов                                                                                 26                           

2.5. Учет выданных  векселей, выпущенных облигаций                                      29                            

2.6. Учет долговых  обязательств товарного и коммерческого  кредитов            31          

Заключение                                                                                                               37                                           

Список литературы                                                                                                  39                                                
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

         В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

        В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

        Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

        Займы, выполняя  функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

        В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

        Актуальность и необходимость  рассмотрения данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

    Работа  состоит из двух глав. В первой  главе рассматривается содержание  и порядок учета займов и  кредитов, во второй главе - учет  обязательств по кредитам и  займам.

   В курсовой использовались работы авторов Бабаев Ю.А., Гетьман В.Г.,Камышанов П.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Содержание и порядок учета займов и кредитов

     1.1. Кредиты и займы, их виды

        Деятельность хозяйствующего субъекта неразрывно связана с привлечением денежных средств или имущества других организаций. Недостаток денежных средств, необходимых для развития бизнеса организации, может возникнуть по различным причинам: просроченная задолженность по оплате отгруженной продукции, выполненных услуг и работ; предварительная оплата поставщикам за материальные ценности, обеспечивающие бесперебойный процесс производства продукции; сокращение спроса на выпущенную продукцию и др. В таких ситуациях организации пользуются заемными средствами в форме кредитов банка или займов у других юридических или физических лиц. Отношения организации по поводу заимствования денежных средств в кредитном учреждении или у других хозяйствующих субъектов оформляются кредитным договором или договором займа, которые являются основанием возникновения обязательств заемщика – должника перед кредитором. Из этого следует, что, во-первых, обязательства возникают из договора; во-вторых, в обязательстве одна сторона является кредитором, а другая должником. Требования к исполнению обязательств содержится в ГК РФ (ст. 309,329). Их суть заключается в оформлении надлежащим образом обязательств, соответствующим требования формы договора и установленным нормам ГК РФ.

       Таким образом, объектами учета  являются долговые обязательства  организации, определяемые договором  кредита и займа.

        Содержание долговых обязательств  рассматривается непосредственно  в договорах кредита и займа,  которые, несмотря на одинаковую  сущность, имеют некоторые различия. Именно этим объясняется необходимость  рассмотрения банковского и коммерческого кредитования.

        Банковское кредитование осуществляется  банком или кредитными организациями  на основе кредитного договора, в котором предусматриваются  условия возвратности, срочности  и платности. Кредитный договор  обязательно заключается в письменной  форме, при несоблюдении данного требования кредитный договор считается недействительным.

        Коммерческое кредитование заключается в предоставлении кредитором заемщику денежных средств или другого имущества, которое характеризуется родовыми признаками, на определенный срок. При коммерческом кредитовании оформляются договоры займа, товарного и коммерческого кредита.

   Договор займа оформляется при передаче заимодавцем в собственность  заемщика денежных средств или других вещей, определенные родовыми признаками. Условиями договора предусматриваются возврат заемщиком заимодавцу суммы денежных средств обозначенных в договоре, или равного количества других вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным, если сторонами произведена передача денежных средств или вещей.

   Рассматриваемый договор может быть заключен как  в устной, так и в письменной форме. Он предусматривает не только передачу в собственность другой стороне денег или другого займа или вещей, но и сроки возврата, и сумму процентов, размер которых определяется договором.

   В настоящее время особое распространение  среди видов коммерческого кредитования получил товарный кредит — заемное  обязательство, согласно которому одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (заемщику) товары, определенные родовыми признаками. Распространенность товарного кредита объясняется необходимостью временного заимствования сырья, материалов и иных МПЗ.

   В отличие от договора займа договор  товарного кредита:

   -считается заключенным с момента передачи денежных средств или вещей;

   -является двусторонним (обе стороны имеют как права, так и обязанности);

      -по умолчанию является возмездным, в то время как договор займа 
является возмездным, только если это прямо указано в договоре.

   От  договора кредита договор товарного кредита также отличается и

по ряду параметров:

      -предметом договора являются вещи, а не денежные средства;

      -кредитором является юридическое или физическое лицо, а не 
кредитная организация;

      - условие о сроке возврата не является существенным в отличие от договора кредита.

      Кроме того, к коммерческому кредитованию относится как таковой коммерческий кредит. Договорами, исполнение которых  связано с передачей в собственность  другой стороне денежных сумм или  других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредитов, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг (коммерческий кредит). К такому виду сделки применяются правила гл. 42 ГК РФ. если иное не предусмотрено в договоре.

      Определение коммерческого кредита позволяет  сделать вывод о том, что данный вид кредита не является самостоятельной  сделкой по заемным отношениям, а  представляет собой дополнительное условие основного договора.

        Таким образом, рассмотрение содержания кредитного договора и договора займа свидетельствует об их отличиях:

   1) займы могут выдаваться как в виде денег, так и в виде других вещей, определенных родовыми признаками, в то время как кредит выдается только в виде денежных средств;

   2) займы выдаст любая организация или любое частное лицо, кредит же предоставляет банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию;

   3) для кредитного договора обязательным  требованием является письменное  оформление договора, тогда как  аналогичное требование применимо к договорам займа на сумму, превышающую 10 МРОТ;

   4) уплата процентов является обязательным  условием договора кредита, и  договор займа может быть беспроцентным.

        В настоящее время распространение получили налоговые кредиты. Сущность налоговых кредитов заключается в отсрочке платежа по налогам и сборам, имеющей целевой характер и оформленной кредитным договором.

        Налоговый кредит, правила, предоставления  которого прописаны в ст. 65 НК  РФ, отличается от отсрочки и  рассрочки более длительным сроком действия — от 3 мес. до 1 года. Для получения налогового кредита необходимо наличие одного из оснований: