Бухгалтерский учет кредитов и займов банка

      Порядок учета вексельного займа рассмотрим на примере задачи.

      Организация А выдает организации Б 20 марта 2008 г. собственный вексель за сумму  в 196000 руб. Номинал векселя 200000 pyб. Срок погашения векселя — через 2 мес. после передачи. Учетной политикой организации А предусматривается отражение дисконта в составе прочих расходов с использованием сч. 97 «Расходы будущих периодов» с ежемесячным их списанием.

      Сформулируем  хозяйственные операции организации  А за Mapт и последующие месяцы 2008 г. в табл.4.

   Таблица 4.

   Хозяйственные операции организации А за мapт и последующие месяцы 2008 г.

          Акционерные общества, а также общества с ограниченной ответственностью при выпуске облигаций должны соблюдать следующие важные ограничения:

      -   уставный капитал АО должен  быть оплачен полностью;

      - суммарный размер выпущенных облигаций не может превышать размер уставного капитала АО и величину обеспечения, предоставляемого обществу третьими лицами в этих целях;

      - размещение облигаций без обеспечения не допускается ранее третьего года существования АО и при условии надлежащего утверждения двух годовых балансов общества. Размещение облигаций может осуществляться путем открытой и закрытой подписки. Открытая подписка представляет собой возможности приобретения облигаций неограниченному кругу лиц. Для этого ценные бумаги размешают на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг. [11.c.148]

      Закрытая  подписка размещение облигаций среди  ограниченного круга лиц. Такие  облигации может купить только тот, кому это будет разрешено.

      Поскольку выпуск облигаций согласно ст. 816 ГК РФ является одной из форм договора займа, то все нормы ПБУ 15/2008 по дополнительным расходам, связанным с размещением отражаются в учете аналогичным образом, как и при традиционных формах кредитов и займов.

      Номинальная стоимость выпущенных и проданных облигаций отражается на сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - в зависимости от срока обращения облигаций. При этом задолженность отражается с учетом причитающихся к выплате на конец отчетного периода доходов по облигациям.

      Согласно  Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, при размещении облигаций  по цене ниже номинальной стоимости  разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигации должна равномерно в течение срока обращения облигации доначисляться с кредита сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

      ПБУ 15/2008 предусматривает возможность выбора организаций одного из двух возможных способов отражения дисконта:

   1) единовременно в момент размещения облигации;

   2) с использованием сч. 97 «Расходы будущих периодов» [2]

      Если  организация использует первый вариант, то система проводок будет следующей:

   Отражение дисконта 1

 

      Если  организация в учетной политике предусматривает второй вариант, то записи по корреспондирующим счетам производятся следующим образом:

   Отражение дисконта 2

 
 

        Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

        Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия и объединения, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные граждане.

        Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.

        Для рассмотрения сущности кредита следует установить разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной его характеристикой по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует и в каждой стране есть свои особенности.

        В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных с формированием  рынка  и развитием отечественного производства,  должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный его учет.

        Коммерческие банки предоставляют кредиты в пределах, имеющихся у них кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

        Краткосрочные кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так как нестабильное положение в экономике страны не дает никакой гарантии в завтрашнем дне. Основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

        Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов.

        Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности, ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого банка, как с внешней стороны – внешний аудит, так и с внутренней – посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков.

        Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

        Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Эксмо, 2010.

2.ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» от 06.10.2008 № 107н.

3.Анисимова Т.Н., Сокуренко В.А. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Аналитик, 2005.

4.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ, 2006

5.Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. Спб.: Питер, 2005.

6.Гетьман В.Г., Керимов В.Э., Бабаева З.Д., Неселовская Т.М. Бухгалтерский учет. – М., 2010.

7.Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 2004.

8.Жуков В.Н. Учет банковских кредитов. М.: 2007.

9.Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: м.: Омега-Л, 2005.

10.Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. 2-е изд. - М.: 2006

11.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. -  4-е изд., перераб. и доп. -  М.:  Инфра-М, 2005.

12.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. -М.: "КноРус", 2005.

13.Макарьева В.И. Бухгалтерский учет: Справочное пособие. - М.:2007.

14.Смирнов Н.Б. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятиях. - М.: 2004.