Бухгалтерский учет в банке

Высокий уровень дебиторской  задолженности в оборотных активах  создает финансовые трудности и  это отрицательно сказывается на платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Налоги по приобретенным ценностям возросли по своему денежному выражению на 763 млн. руб. и составили 8 080 млн. руб., но доля данной группы оборотных активов снизилась по сравнению с предыдущим годом.

Тенденцию в изменении  можно увидеть и по денежным средствам. Сумма данной группы оборотных активов снизилась на 2 349 млн. руб. (или на 7,2 %). Также сократилась и доля этих активов.

Наибольший темп роста наблюдается у финансовых вложений (в 253 раза). Это обусловлено значительным увеличением данной группы оборотных активов на конец 2012 года с 6 млн. руб. до 1 520 млн. руб. соответственно.

Рост доли готовой  продукции на складе и дебиторской  задолженности однозначно указывает  на то, что важной проблемой на предприятии является реализация продукции. Проблематичность представленной тенденции роста запасов говорит о том, что их рост требует постоянного финансирования. В то же время большие средства “заморожены” в дебиторской задолженности, что ведет к возрастанию потребности в привлечении кредитных ресурсов.

ЗАДАНИЕ 3

 

 

По данным бухгалтерского баланса составить аналитическую  таблицу и рассчитать относительные  показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации по направлениям:

– финансовой независимости;

– обеспеченности собственными оборотными средствами.

Сделать выводы о финансовой устойчивости организации  и ее изменении за год.

 

Относительные показатели финансовой устойчивости делятся на 2 группы:

1) Показатели, характеризующие состояние оборотных средств.

а) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_{об. СОС}):

                                                       ,                                                (2)

где СОС – собственные оборотные средства;

       ОА – оборотные активы.

Он характеризует часть  оборотных активов, сформированных за счет собственных оборотных средств (рекомендуемое значение ≥0,1), т.е. для обеспечения финансовой устойчивости как минимум 10 % текущих активов должны быть сформированы за счет собственных оборотных средств.

б) коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами (К_{об. ЗиЗ СОС}):

 

                                                                                                     (3)

 

Он показывает, какая часть запасов и затрат сформирована за счет собственных оборотных средств. Чтобы организация была финансово устойчивой, необходимо чтобы 60-80 % запасов и затрат было сформирована за счет собственных оборотных средств. Если коэффициент будет меньше 0,6, то организации необходимо привлекать заемные средства для финансирования запасов.

в) коэффициент маневренности (Кман.):

 

                                                    

,                                                    (4)

 

где СК – собственный капитал.

Он показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, а какая иммобилизована. Не менее 50 % собственного капитала должно быть вложено в оборотные активы, чтобы организация была финансово устойчивой.

2) Показатели, характеризующие финансовую независимость организации:

а) коэффициент автономии:

 

                                                                ,                                             (5)

 

где ВБ – валюта баланса.

Показывает долю собственного капитала в общей сумме всех источников финансирования (больше 50 % активов организации должно быть сформировано за счёт собственного капитала)

б) коэффициент финансовой зависимости (К_ф.з.):

 

                                                                ,                                              (6)

 

где ЗК – заёмный капитал.

Он показывает долю заёмного капитала в общей сумме источников финансирования.

в) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_ЗК/СК):

 

                                                                                                (7)

 

Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных.

Чем выше значение показателя, тем выше степень риска инвесторов, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства [3, с. 89-90].

В таблице 3 представлены относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость ОАО «Белшина» в 2012 году.

 

Таблица 3 – Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Белшина» в 2012 году

 

Показатели	Интервал оптима-льных  значений	На начало года	На конец года	Изме- нение, (+,-)	Темп измене-ния,%
1	2	3	4	5	6
1 Активы – всего,  млн. руб.:		1047533	1377543	330010	131,5
1.1 оборотные активы		327368	510933	183565	156,1
1.2 внеоборотные средства		720165	866610	146445	120,3
2 Капитал и резервы, млн. руб.		916506	1071166	154660	116,9

 

Продолжение таблицы 3

 

1	2	3	4	5	6
3 Обязательства – всего, млн. руб.:		131027	306377	175350	в 2,3 раза
3.1 краткосрочные обязательства, из них:		93708	246965	153257	в 2,6 раза
– резервы предстоящих расходов		86	–	–	–
4 Собственные оборотные средства		233660	263968	30308	113,0
5 Запасы и затраты		187040	232556	45516	124,3
6 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (стр. 4 / стр. 1.1)	≥ 0,1	0,71	0,52	-0,19	73,2
7 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами (стр. 4 / стр. 5)	≥ 0,6	1,25	1,14	- 0,11	91,2
8 Коэффициент маневренности (стр. 4 / стр. 2)	0,2 – 0,5	0,25	0,24	- 0,01	96,0
9 Коэффициент автономии (стр. 2 / стр. 1)	≥ 0,5	0,87	0,78	- 0,09	89,7
10 Коэффициент финансовой зависимости (стр. 3 / стр. 1)		0,13	0,22	0,09	169,2
11 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр. 3 / стр. 2)		0,14	0,29	0,15	в 2,1 раза

 

Характеризуя финансовую устойчивость предприятия по показателям  таблицы 3 можно отметить следующее: предприятие имеет достаточно высокий уровень финансовой независимости за 2012 год, так как значения коэффициентов автономии и маневренности выше и в пределах рекомендуемых уровней. Однако следует отметить, снижение этих коэффициентов к концу 2012 года на 0,09 и 0,01 соответственно.

Положительным моментом является наличие у предприятия  собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, хотя коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами  снизился на конец 2012 года с 0,71 до 0,52.

Также положительным  моментом является значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, которое выше 0,6, но наблюдается его снижение на конец года на 0,11.

Отрицательным моментом является рост на конец 2012 года коэффициентов  финансовой зависимости и соотношения заемных и собственных средств, однако при отсутствии просроченной задолженности это является нормальным явлением на предприятии.

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4

 

 

По данным бухгалтерского баланса за 2 периода и формы  № 2 составить аналитическую таблицу, рассчитать необходимые показатели и проанализировать оборачиваемость краткосрочных активов за 2 периода.

 

Для оценки эффективности  использования оборотного капитала в аналитической практике предприятий  используются следующие показатели:

– коэффициент оборачиваемости;

– оборачиваемость в  днях (длительность одного оборота);

– рентабельность оборотного капитала.

Целесообразно определять показатели оборачиваемости оборотных  средств раздельно для материальных оборотных средств, для готовой  продукции, для дебиторской задолженности.

Однако требуют решения  вопросы относительно самой методики расчета коэффициента оборачиваемости  и длительности одного оборота, а  именно на основе каких показателей  рассчитывать показатель оборачиваемости: путем отношения стоимости реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотного капитала или путем отношения затрат на производство и сбыт реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотного капитала. С другой стороны, какое количество дней в году – 360 или 365-366 – следует использовать при расчете оборачиваемости в днях, так как возникает несопоставимость коэффициентов оборачиваемости за счет завышения или сокращения длительности оборота на 5-6 дней. Определение оборачиваемости оборотных средств на основе себестоимости реализованной продукции приведет к тому, что в организациях, где себестоимость увеличивается, возрастает и коэффициент оборачиваемости, то есть будет сокращаться длительность одного оборота в днях. При снижении себестоимости, наоборот, оборачиваемость замедлится, то есть произойдет ее увеличение в днях, что окажет влияние на эффективность производства.

При использовании в  расчете показателя оборачиваемости  в днях взятые 360 дней вместо 365-366 сокращают  его продолжительность, поэтому  рекомендуется использовать в расчетах фактическое количество дней в году.

Расчет показателей выполняется по следующей методике.

1) Оборачиваемость в  днях определяется по следующей  формуле (П):

 

                                          

                                                     (8)

 

где    ООК – средние остатки оборотного капитала;

В – выручка от реализации (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку);

Д – количество дней в  анализируемом периоде.

При расчете показателя оборачиваемости в  днях  используются  средние остатки оборотных средств, а в знаменатель данного показателя заносится величина выручки от реализации. Этот показатель показывает среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях.

2) Коэффициент оборачиваемости  определяется по формуле:

 

                                          К_обор= ,                                                 (9)

 

где    К_обор – коэффициент оборачиваемости оборотного капитала.

Этот показатель характеризует  количество оборотов, которое совершили  оборотные средства, или сколько  выручки обеспечивает один рубль, вложенный в среднегодовые остатки оборотного капитала [4, с. 8-13].

Данные для расчёта оборачиваемости  оборотных активов и сами показатели за 2011-2012 годы представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – Показатели оборачиваемости краткосрочных активов ОАО «Белшина» в 2011-2012 годах

 

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение, (+,-)	Темп изменения, %
1 Выручка от реализации  продукции (за вычетом налогов  и сборов, включаемых в выручку), млн. руб.	1175533	1421364	245831	120,9
2 Среднегодовая величина оборотных средств, млн. руб.	242140	419151	177011	173,1
3 Прибыль от реализации  продукции, млн. руб.	287021	244843	-42178	85,3
4 Коэффициент оборачиваемости,  оборотов (стр.1/стр.2)	4,8	3,4	-1,4	–
5 Продолжительность 1 оборота оборотных средств, дни (360/стр.4)	75	106	31	–