Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

Операции по покупке банком драгоценных металлов могут производиться за свой счет и за счет и по поручению клиента.

Корреспонденция счетов по учету операций приобретения банком драгоценных металлов на внутреннем рынке за свой счет

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Перечисление (выдача) денежных средств на покупку  драгоценных металлов	1806  «Расчеты по операциям с драгоценными  металлами и драгоценными камнями»	101Х «Денежные средства в кассе» либо счет продавца
2. Получение (зачисление) драгоценных металлов:
- путем  получения наличными (в натуре)	1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов	1806 (1816, 3816) «Расчеты по операциям с  драгоценными металлами и драгоценными  камнями»
- путем  зачисления на корсчет банка  в безналичном порядке	131Х  «Корреспондентские счета в драгоценных  металлах в банках»
- при покупке у клиента драгоценных металлов в виде банковских слитков с условием их списания с обезличенного металлического счета клиента	139Х  «Обезличенные металлические счета  клиентов»
- при покупке у клиента драгоценных металлов в виде мерных слитков с условием их списания с вкладного металлического счета клиента	134Х, 136Х, 138Х – отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах

 

 

При продаже драгоценных металлов в виде мерных слитков для упаковки используется ламинирование либо полиэтиленовая упаковка. Для дополнительной упаковки используются футляры, которые приобретаются в Национальном банке и учитываются на складе банка. Заведующий операционной кассой получает футляры со склада под отчет и обеспечивает их хранение в металлическом шкафу либо сейфе кассы банка.

При продаже мерных слитков физическим лицам клиент на основании паспорта вносит в кассу денежные средства. После внесения денежных средств клиент предъявляет паспорт ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель банка на основании паспорта заполняет расходный кассовый ордер на списание стоимости мерных слитков, выдает клиенту отрывной талон в кассу и возвращает паспорт. Расходный кассовый ордер и опись драгметаллов передаются ответственным исполнителем кассиру-эксперту.

Клиент предъявляет кассиру-эксперту отрывной талон и паспорт. Клиент и кассир-эксперт подписывают два экземпляра описи драгметаллов. Кассир-эксперт проводит визуальный осмотр слитков на отсутствие царапин и дефектов, наличие сертификатов и их соответствие надписям и клеймам на слитках. Затем кассир-эксперт регистрирует операцию в компьютерной системе банка, распечатывает чек, подписывает и ставит на нем печать кассы. Чек регистрируется в реестре купленных и проданных драгоценных металлах.

После этого чек, мерные слитки, сертификаты и футляры передаются клиенту.

Операции по пополнению обезличенного металлического счета клиента путем передачи наличных драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов

К-т 139Х «Обезличенные металлические счета клиентов».

Мерные слитки должны храниться в хранилище ценностей подразделений банка отдельно от других ценностей в мешках, коробках на стеллажах, в контейнерах, сейфах по описи и учитываться в книге учета драгоценных металлов, которая ведется заведующим операционной кассой.

40.​ Бухгалтерский учет операций по привлечению драгоценных металлов во вклад (депозит).

Операции по привлечению и размещению драгоценных металлов во вклады (депозиты) осуществляются на основании договора банковского вклада (депозита).

Для проведения депозитных операций с драгоценными металлами банки открывают клиентам депозитные и вкладные металлические счета (определение счетов и операции, осуществляемые по ним, перечислены в первом вопросе данной темы).

Операции по привлечению и размещению драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) отражаются в бухгалтерском учете на основании заявления клиента и приходного ордера банка следующим образом (таблица 8):

Таблица 8 – Корреспонденция счетов по учету депозитных операций банка с драгоценными металлами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Операции по привлечению драгоценных металлов в банковские вклады (депозиты)
1. Прием (зачисление) драгоценных металлов  в банковский вклад (депозит):
1.1 наличными	1300, 1302	счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах134Х, 136Х, 138Х
1.2 в  безналичной форме	корреспондентские счета в драгоценных металлах 131Х, 132Х , 139Х «Обезличенные металлические  счета клиентов»
2. Начисление  процентных расходов по привлеченным  в банковский вклад (депозит) драгоценным  металлам	9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 – отдельные лицевые счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах	1348, 1368, 1388 – отдельные лицевые счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах
3. Уплата  начисленных процентных расходов  по привлеченным в банковский  вклад (депозит) драг. металлам
3.1 наличными  денежными средствами	1348, 1368, 1388 – отдельные лицевые счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) в драгоценных металлах	101Х «Денежные средства в кассе»,
3.2 банковскими  или мерными слитками		1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов
3.3 в  безналичной форме		счет получателя
4. Уплата  процентных расходов, не отраженных  на счетах по учету начисленных  процентных расходов	9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 – отдельные лицевые счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах	101Х «Денежные средства в кассе», 1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов счет получателя
5. Возврат (перечисление) драгоценных металлов  с банковского вклада (депозита)
5.1 наличными	134Х, 136Х, 138Х – отдельные лицевые счета по учету банковских вкладов (депозитов) в драгоценных металлах	1300, 1302 – счета по учету наличных драгоценных металлов
5.2 в  безналичной форме		131Х, 132Х – корреспондентские счета в драгоценных металлах, 139Х «Обезличенные металлические  счета клиентов»

 

Драгоценные металлы, привлеченные во вклад (депозит) в наличной форме хранятся в хранилище операционной кассы согласно описи отдельно от других ценностей и драгоценных металлов в сейфах, металлических шкафах или на металлических стеллажах, в контейнере при условии, что такие стеллажи (полки, контейнеры) имеют отдельные решетки и запираются на замок.

41.​ Понятие, критерии признания и виды оценки основных средств в банке.

Основные средства – это активы, имеющие материально-вещественную форму, и соответствующие 4-м условиям:

1 - предназначены  для использования банком сроком  свыше 12 месяцев при осуществлении  банковской и (или) иных видов  деятельности, предусмотренных законодательством;

2 - от использования  активов ожидается получение  экономических выгод в будущем;

3 - первоначальная  стоимость активов может быть  надежно определена;

4 - не  предполагается отчуждение активов  в течение 12 месяцев с даты приобретения.

К основным средствам банка относится принадлежащее банку боевое (служебное) оружие.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств, то есть объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, а также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Комплексом конструктивно сочлененных предметов является один или несколько предметов, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять определенные функции только в составе комплекса.

Основное средство, находящееся в общей долевой собственности банка и других лиц, признается в бухгалтерском учете банка как основное средство в соответствующей доле.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту присваивается отдельный инвентарный номер в момент поступления и принятия объекта к учету. Инвентарный номер обозначается непосредственно на корпусе объекта краской, путем прикрепления металлического жетона либо иным способом. Инвентарный номер сохраняется за объектом за весь период его нахождения в банке. Инвентарные номера выбывших объектов в течение 5 лет с момента выбытия не могут быть присвоены вновь поступившим объектам.

В бухгалтерии на каждый инвентарный объект заводится инвентарная карточка, где указывается дата приобретения (поступления) объекта, первоначальная стоимость, краткая характеристика объекта, срок полезного использования и пр. Инвентарные карточки ведутся в электронном виде на машинных носителях.

Основные средства, принадлежащие банку, учитываются на активных балансовых счетах групп:

550 "Земля" - счета предназначены для  обобщения  информации о наличии и движении  принадлежащих банку на правах  собственности земельных участках;

551 "Здания  и сооружения"  - счета предназначены  для  обобщения информации о  наличии и движении принадлежащих  банку на правах собственности  зданий и сооружений;

552 "Прочие  основные средства" - счета предназначены  для  обобщения информации о  наличии и движении принадлежащих  банку на правах собственности  средств вычислительной техники, транспортных средств и пр.

В бухгалтерском учете банка основные средства учитываются по видам в зависимости от их предназначения (земля, здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства и пр.), принадлежности (собственные, арендованные, сданные в аренду), по назначению (участвующие в банковской деятельности и не участвующие в деятельности банка).

В бухгалтерском учете банка основные средства оценивают по:

- первоначальной  стоимости – стоимости, по которой актив признается в бухгалтерском учете в качестве основного средства;

- остаточной  стоимости – стоимости основного средства, определяемой как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основного средства и накопленными по нему за весь период эксплуатации суммами амортизации и обесценения;

- переоцененной  стоимости – стоимости основного средства после его переоценки;

- текущей  рыночной стоимости – сумме денежных средств, которая была бы получена в случае продажи основного средства в текущих рыночных условиях;

В текущем учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости, а подвергшиеся переоценке – по переоцененной. В отчетности (бухгалтерском балансе) они показываются по остаточной стоимости в активе по статье "Основные средства".

При учете основных средств их движение оформляется при помощи стандартных документов, формы которых утверждены Госкомстатом Республики Беларусь:

1. Форма  № ОС-1 «Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных  средств».

2. Форма  № ОС-2 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных  объектов».

3. Форма  № ОС-3 «Акт на списание основных  средств».

4. Форма  № ОС-4 «Акт на списание автотранспортных  средств».

5. Форма  № ОС-6 «Инвентарная карточка  учета основных средств» и  пр.

42.​ Бухгалтерский учет приобретения и создания основных средств в банке.

Основные средства поступают в банк в случаях: приобретения за плату у юридических и физических лиц; создания; внесения учредителями (участниками) в качестве неденежного вклада в уставный фонд; получения безвозмездно; получения в обмен на другие активы; выявления излишков при инвентаризации и пр.

Основные средства признаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение основных средств, включая:

стоимость приобретения основных средств;

таможенные сборы и пошлины;

проценты по кредитам и займам, полученным и направленным на приобретение основных средств в соответствии с законодательством;

затраты, связанные с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования (затраты на подготовку площадки, доставку, погрузку, разгрузку, установку, сборку и монтаж, затраты по страхованию основных средств при перевозке и пр.);

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, приведением основных средств в состояние, пригодное для использования.

Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в качестве неденежного вклада в уставный фонд банка, определяется исходя из оценки их стоимости, произведенной в соответствии с законодательством, с учетом затрат, непосредственно связанных с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату признания в бухгалтерском учете с учетом затрат, непосредственно связанных с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных в обмен на другие неденежные активы, определяется исходя из стоимости передаваемых или подлежащих передаче неденежных активов, по которой они были отражены в бухгалтерском учете передающей стороны, с учетом затрат, непосредственно связанных с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования.

Приобретение основных средств осуществляется на условиях предварительной и последующей оплаты.

Особенности отражения операций по предварительной оплате приобретаемого объекта заключаются в том, что оплата осуществляется банком до фактического поступления объекта в банка. В этот момент у банка возникает дебиторская задолженность, которая отражается на активном счете 6540 «Расчеты по капитальным вложениям»:

• предварительная оплата поставщику: