Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

- об уровне цен на новые  аналогичные основные средства  от организаций-изготовителей;

- об уровне цен на новые  аналогичные основные средства  от торговых организаций;

- об уровне цен на новые  аналогичные основные средства, опубликованных в СМИ и специальной  литературе.

Если цена основных средств указана с учетом НДС, необходимо самостоятельно осуществить вычет НДС из этой цены.

При применении метода прямой оценки основных средств, снятых с производства, их переоцененная стоимость определяется на основе цен на аналогичные новые основные средства.

Банк, осуществляющий переоценку основных средств методом прямой оценки с привлечением субъекта, занимающегося оценочной деятельностью, подтверждает переоцененную стоимость основных средств заключением об оценке, подготовленным субъектом, занимающимся оценочной деятельностью.

Переоцененная стоимость основных средств методом пересчета валютной стоимости определяется:

1) если имеются документально подтвержденные сведения о стоимости основных средств в иностранной валюте.

2) при отсутствии документально подтвержденных сведений о стоимости основных средств в иностранной валюте по основным средствам иностранного происхождения:

При проведении переоценки основных средств индексным методом к их первоначальной (переоцененной) стоимости, числящейся в бухгалтерском учете до переоценки, применяются коэффициенты изменения стоимости видов и групп основных средств, строительно-монтажных, пусконаладочных работ, прочих работ и затрат по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Переоцененная стоимость основных средств при переоценке индексным методом определяется умножением их первоначальной (переоцененной) стоимости до переоценки на соответствующий коэффициент из таблицы коэффициентов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

По результатам переоценки, осуществляемой с привлечением субъекта, занимающегося оценочной деятельностью, сумма накопленной амортизации основных средств определяется как разность между переоцененной стоимостью и остаточной стоимостью основного средства, указанной в заключении об оценке.

При проведении переоценки основных средств методом прямой оценки с привлечением субъекта, занимающегося оценочной деятельностью, соотношение между переоцененной стоимостью, остаточной стоимостью и суммой накопленной амортизации основных средств после переоценки может отклоняться от указанного соотношения до переоценки по данным бухгалтерского учета.

Переоценка основных средств отражается следующими бухгалтерскими проводками:

при проведении дооценки:

- на сумму  увеличения стоимости:Д-т 5510, 552Х, 553, 556Х, 557Х, 558Х 

К-т 7390 "Фонд переоценки основных средств";

- на сумму  увеличения амортизации: Д-т 7390 "Фонд переоценки основных средств"; К-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

   5594 "Амортизация основных  средств, сданных в аренду".

при проведении уценки:

• на сумму уменьшения стоимости:

Д-т 7390;   К-т 5510, 552X, 553X, 556X, 5570, 558Х; 

- на сумму уменьшения амортизации:

Д-т 5592 ,  5594;   К-т 7390 "Фонд переоценки основных средств".

45.​ Бухгалтерский учет выбытия и перемещения основных средств в банке.

Выбытие основных средств может происходить в результате физического износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, и в других случаях, установленных законодательством. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Продажа основных средств на условиях предварительной оплаты отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- при получении денежных средств от покупателя:

Дебет счет покупателя/ Кредит 6670

- при передаче основных средств покупателю:

Дебет 5592 / Кредит 5510 ,552Х

Одновременно:

Дебет 6670 /Кредит 8351  - на сумму выручки от продажи.

Продажа основных средств на условиях последующей оплаты отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- при передаче основных средств покупателю:

Дебет 5592 /Кредит 5510 ,552Х - на сумму начисленной амортизации;

Дебет 9351 /Кредит 5510,552Х  - на сумму остаточной стоимости.

 Одновременно:

Дебет 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит 8351 «Доходы от выбытия основных средств» - на сумму причитающейся выручки;

- при поступлении денежных средств от покупателя:

Дебет: счет покупателя/Кредит 6570

Выбытие застрахованных основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях:

- на сумму начисленной амортизации;

Дебет 5592 /Кредит 5510 ,552Х

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет 6570 /Кредит 5510 ,552Х

- на сумму полученного страхового возмещения:

Дебет: счет плательщика/Кредит 6570

- на сумму, не подлежащую возмещению:

Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит 6570 «Расчеты с прочими дебиторами».

Выбытие основных средств в случае их безвозмездной передачи:

Дебет 5592 /Кредит 5510 ,552Х

— на сумму начисленной амортизации:

Дебет 9351 Кредит 5510 ,552Х

Операции по выбытию основных средств, переданных в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица:

-  на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 /к-т 5510 ,552 X

- на сумму остаточной стоимости:

Д-т 1801, 1809, 3801, 3809 - К-т 5510 ,552 X

- на сумму положительной  разницы между оценочной и  остаточной стоимостью основных  средств:

Д-т 1801, 1809, 3801, 3809 /К-т 8351

- на сумму отрицательной  разницы между оценочной и  остаточной стоимостью основных  средств:

Д-т 9351 /К-т 1801, 1809, 3801, 3809

Списание недостач основных средств, выявленных при инвентаризации, отражается банком в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 / К-т 5510 ,552 X

46.​ Понятие, виды, оценка нематериальных активов и бухгалтерский учет операций по их поступлению и созданию в банке.

Нематериальные активы  (далее – НА) - это выраженные в  денежной форме  затраты банка в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода и приносящие доход.

Для учета нематериальных активов в банке используется активный балансовый счет 5400 «Нематериальные активы».

Аналитический учет НА  ведется по их видам в разрезе лицевых счетов. В учете НА отражаются по первоначальной стоимости,

При оформлении операций с нематериальными активами банки используют типовые унифицированные, формы первичной учетной документации:

1 – форма НА-1 "Акт  о приеме нематериальных активов";

2 – форма НА-2 "Инвентарная  карточка   учета   нематериальных   активов".

Основными задачами учета НА являются обеспечение сохранности и достоверности оценки объектов, а также контроль за их рациональным использованием в банке.

Учет операций по поступлению и созданию нематериальных активов

Приобретение нематериальных активов:

— поступление нематериальных активов (на сумму покупной стоимости):

Дебет   5403 Кредит 6540 ,6640 (при последующей оплате);

— перечисление средств поставщику (на сумму покупной стоимости с учетом НДС): Дебет 6540 (6640)  Кредит счета по учету денежных средств;

— отражение входящего НДС при приобретении НА (в случаях, установленных законодательством):Дебет 6501 /Кредит 6540 (6640);

— оприходование нематериальных активов: Дебет 5400 Кредит 5403

Создание объектов нематериальных активов самим банком отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

— на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов:

Дебет   5403 «Вложения в нематериальные активы» Кредит 5600 «Материалы», 660Х , 6610 , 6620 , 6630 , 6670

 — оприходование нематериальных активов: Дебет   5400 Кредит 5403

47.​ Учет операций по начислению амортизации и выбытию нематериальных активов.

ежемесячно начисляется амортизация: Дебет 9340 Кредит 5490

Выбытие нематериальных активов может происходить в результате реализации, безвозмездной передачи, списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования, внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации, и в других случаях.

Продажа нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

— на сумму начисленной амортизации: Дебет   5490Кредит 5400

— на сумму остаточной стоимости: Дебет   9352  Кредит 5400

— на сумму доходов от продажи: Дебет   6531 (6631) Кредит 8352

Списание с баланса нематериальных активов по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования: Д-т 5490 К-т 5400

Выбытие нематериальных активов при их безвозмездной передаче отражается в учете:

— на сумму начисленной амортизации: Д-т 5490 К-т 5400

— на сумму остаточной стоимости: Д-т 9352 К-т 5400

Операции по выбытию нематериальных активов, переданных в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица, сопровождающиеся сменой правообладателя, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

— на сумму начисленной амортизации:Д-т 5490 К-т 5400

— на сумму остаточной стоимости:Д-т 1801, 1809, 3801, 3809 К-т 5400

— на сумму положительной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов:

Д-т 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами

К-т 8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»;

— на сумму отрицательной разницы между оценочной и остаточной стоимостью нематериальных активов:

Д-т 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

К-т 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами;

— на сумму вложений не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности:

Д-т 510Х «Долевые участия»

       520 Х «Вложения в дочерние юридические лица»

К-т 1801, 1809, 3801, 3809 – счета по учету расчетов по операциям с ценными бумагами.

 

Списание недостач нематериальных активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

— на сумму начисленной амортизации:Д-т 5490 К-т 5400

— на сумму остаточной стоимости недостающих нематериальных активов:Д-т 6570 К-т 5400

— на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих нематериальных активов при установлении виновных лиц:Д-т 6570 К-т 8399

— поступление от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач нематериальных активов:Д-т 101Х ,6610 К-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами».

—если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц:Д-т 9510 «К-т 6570

48.​ Классификация, оценка и бухгалтерский учет запасов в банке.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку ТМЦ предназначен балансовый счет 5600 "Материалы". В частности, на нем учитываются: материалы для ремонта зданий; запасные части к машинам, узлы и запасные части к счетным машинам; автомобильные шины; инвентарь, инструменты, хоз принадлежности и др средства труда, кот вкл в состав средств в обороте; горюче-смазочные материалы; канцелярские принадлежности; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; материалы и приборы для оборудования сигнализации; строительные материалы; прочие материалы.

По Дт счета учитываются поступившие материалы, приобретенные за плату; полученные безвозмездно; оприходованные излишки материалов, выявленные при инвентаризации, и прочие поступления. По Кт счета отража списание материалов при использовании их на хоз нужды, реализации, при установлении недостач в ходе проведения инвентаризации и прочие списания

Аналитический учет по счету 5600 "Материалы" ведется в разрезе лицевых счетов по каждому виду материалов. Кроме того лицевые счета группируются по след признакам: "На складе", "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке", "В эксплуатации".

По лицевому счету "На складе" отражаются материалы на складе. Складской учет ведется по кол-ву, видам и ст-ти ТМЦ.

По лицевому счету "У подотчетных лиц, в ремонте, и переработке" учитываются горюче-смазочные материалы, ст-ть др материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта и переработки.

По лицевому счету "В эксплуатации" учитываются инвентарь, инструменты, хоз. принадлежности и др. средства труда, кот вкл. в состав средств в обороте, переданные в эксплуатацию.

Задачи: отражение в БУ факт ст-ти ТМЦ;

• правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по приобретению, использованию и остатках ТМЦ;

• контроль за сохранностью ТМЦ в местах хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

• контроль за соблюдением необходимых норм запасов ТМЦ, обеспечивающих бесперебойную работу банка;

• своевременное выявление излишних ТМЦ с целью их возможной реализации или определения иных возможностей вовлечения в хозяйственный оборот;

• проведение анализа эффективности использования ТМЦ.

Оценка ТМЦ, приобретенных за плату, осущ-ся  путем суммирования факт произведенных затрат. В состав факт произведенных затрат на приобретение ТМЦ включаются  затраты на заготовку и доставку ТМЦ, в т.ч осущ. Др. организациями. Оценка ТМЦ, полученных безвозмездно, осущ. комиссией по рыночной ст-ти на дату их оприходования.