Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

До определения рыночной ст-ти ТМЦ, полученные безвозмездно, по акту приемки - передачи ТМЦ на ответственное хранение передаются на склад на хранение ответственному лицу. Учет ТМЦ до их оценки производится ответственным лицом в количественном выражении.

Оценка ТМЦ, стоимость кот выражена в ин валюте, производится в бел.р. путем пересчета ин валюты по к  НБ на дату совершения хоз. операции. Датой совершения хоз. операции считается дата принятия ТМЦ к БУ.

Оценка ТМЦ, полученных безвозмездно, изготовленных сотрудниками банка, неучтенных ТМЦ, выявленных в процессе инвентаризации, полученных в результате ликвидации ОС, объектов незавершенного строительства, ТМЦ, демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений, в обособленных подразделениях осущ. комиссией.

49.​ Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Банки как субъекты предприним-й деятельности, исчисляют и уплачивают в бюджет и внебюджетные фонды след налоги и сборы:

- обязательные  страховые взносы  ФСЗН;

-экологический  налог;

- налог на  доходы и прибыль;

- НДС;

- акцизы (по  подакцизным товарам)- подоходный  налог;

- взносы  на профессиональное пенсионное  страхование.

Для учета расчетов с бюджетом и внебюдж ф-ми на балансе б-ка открыв счета след групп:

650 "Расчеты  по платежам в бюджет и во  внебюджетные фонды" – активные;

660 " Расчеты  по платежам в бюджет и во  внебюджетные фонды" – пассивные.

По Дебету  акт счетов группы 650 отраж-ся суммы входного НДС, а также перечисление авансовых платежей в бюджет, внебюдж. фонды и органы соц. страхования и обеспечения, по Кредиту – суммы зачетов по фактически перечисленным авансовым платежам.

Пассивные счеты группы 660 предназначены для учета уже начисленных сумм платежей, причитающихся перечислению в бюджет. По Дебету данных счетов отраж-ся  суммы зачетов по фактически  перечисленным авансовым платежам, но не более суммы произведенного начисления соотв-щих налогов и отчислений, в корреспонденции с соотв-щими  счетами группы 650, по Кредиту - суммы начисл-х платежей в корреспонденции со счетами девятого класса.

В БУ банка данные операции отражаются:

- перечисление  авансовых платежей по налогам:

Дт счета группы 650Х;  Кт счета по учету бюджетных ср-в и средств внебюдж фондов.

- начисление  налогов и отчислений в счет  расходов банка:

Дт 933Х "Платежи в бюджет и внебюджетные фонды" или 9600 "Налог на прибыль (доходы);

Кт счета группы 660Х.

- зачет по  авансовым платежам:

Дт 660Х; Кт 650Х.

- факт перечисление  сумм в уплату налогов и  платежей: Дт 660Х;  Кт счет получателя 

НДС.

Основные банковские операции (по предоставлению кредитов, по денежным вкладам, по расчетным, текущим и другим счетам, операции с ценными бумагам, с иностранной валютой) освобождены от налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

банка, включая операции с имуществом, подлежат налогообложению.

Учет сумм «входного» налога по приобретенным товарам, работам, услугам осуществляется банком на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость" балансового счета 6501.

Расчеты с бюджетом по  налогу на добавленную стоимость отражаются  на счете 6601 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" на отдельном лицевом счете "Налог на добавленную стоимость". Банки ведут учет доходов на соответствующих счетах 8-го класса, облагаемых налогом, с учетом НДС.

Суммы подлежащего оплате НДС отражаются по дебету балансового счета 6501 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материалам, принятым работам, услугам и т.д.

Сумма НДС, оплаченная банком поставщикам, подлежащая вычету, отражается по дебету балансового счета 6601 в корреспонденции с балансовым счетом 6501. Суммы НДС, исчисленные банком плательщиком, отражаются по дебету балансового счета 9337 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции с балансовым счетом 6601.

Суммы НДС относятся на увеличение стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов. Эти суммы налога могут относиться в дебет счетов учета приобретенных товаров или затрат без отражения по лицевому счету "Налог на добавленную стоимость" балансового счета 6501.

 По  итогам каждого месяца на основании  расчета суммы уплаченного налога, подлежащего зачету, списываются  с кредита счета 6501 в дебет  счета 6601 по лицевому счета "Налог  на добавленную стоимость" в  пределах поступившей суммы НДС.

Подлежащие вычетам суммы НДС отражаются в учете следующим образом:

Д-т 6540;   К-т счет поставщика - на сумму покупки с НДС

Д-т 6501;   К-т 6540 - на сумму НДС

Д-т 6601;   К-т 6501 - на сумму оплаченного НДС, принимаемого к вычету

Не подлежащие вычетам суммы НДС отражаются в учете следующим образом (на примере учета основных средств):

- приобретение  основных средств:

Д-т 5561 "Приобретение основных средств" – на сумму покупной стоимости основного средства;

Д-т 6501 – на сумму НДС, подлежащего уплате поставщику;

К-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям" – на общую стоимость покупки с учетом НДС.

50.​ Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами.

 

51.​ Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

52.​ Бухгалтерский учет расчетов с учредителями.

53.​ Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В банковской системе РБ преимущественно применяется повременно-премиальная система оплаты труда работников. Оплата труда производится по месячным тарифным ставкам и должностным окладам.

Расчет заработной платы осуществляется исходя из месячных должностных окладов (тарифных ставок), количества часов, предусмотренного месячной нормой рабочего времени и количества фактически отработанных часов.

Заработная плата работников банка состоит из следующих частей:

- тарифной части, рассчитываемой  в зависимости от квалификации  работника, сложности выполняемой  работы и отработанного времени -  должностного оклада (ставки);

- индивидуальных выплат  стимулирующего и компенсирующего  характера – надбавки за высокие  достижения в труде и высокую  квалификацию, профессиональное мастерство, надбавки за стаж работы в  банках, доплаты за совмещение  профессий, расширение зоны обслуживания  и выполнение обязанностей временно  отсутствующего работника, доплаты  за работы в ночное время  или в ночную смену при сменном  режиме работы, других надбавок  и доплат;

- выплат, зависящих от  конечных результатов работы  банка и личного вклада работника  в общие результаты труда –  премии за основные результаты  деятельности банка,

- прочих выплат,  предусмотренных  законодательством Республики Беларусь

В годовой заработок включают все начисленные суммы заработка: по тарифным ставкам и должностным окладам, доплаты за работу во вредных условиях, премии, вознаграждение по итогам работы за год, индексации заработной платы и другие выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка.

Сумму заработной платы за время отпуска рассчитывают умножением среднедневного заработка на количество дней отпуска в календарных днях.

Заработная плата в банке выплачивается, как правило,  два раза в месяц в виде аванса и окончательного расчета. Даты выплаты заработной платы определены коллективным договором.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счетах:6510, 6610

Размер заработной платы, причитающейся к выплате работнику, определяется как разница между суммой начисленной заработной платы и общей суммой удержаний.

1Начисление заработной  платы за месяц работникам  банка по тарифным ставкам  и должностным окладам, включая  суммы индексации:  Д-т 9301/К-т6610

2 Начисление премий работникам банка: Д-т 9302/К-т 6610 

3. Начисление материальной помощи работникам банка Д-т9303 / К-т 6610

4 Начисление пособия по временной нетрудоспособности Д-т 6501/К-т 6610

5 Выплата заработной платы  Д-т6610 / К-т1010 ,3014 ,3404

Вопросы части 2

 

54.​ Бухгалтерский учет доходов банка.

Доход представляет собой увеличение экономических выгод в течение отчетного периода, которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников), за исключением результатов переоценки активов и обязательств, которые признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.

В отношении доходов в банке действует принцип начисления: доходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления.

Банки производят начисление доходов с периодичностью, устанавливаемой ими самостоятельно, но не позднее последнего рабочего дня отчетного периода. Как правило, в банках действует следующая периодичность начисления доходов: - ежедневно; - либо в последний рабочий день отчетного периода (месяца).

Начисленные доходы учитываются по дебету соответствующих балансовых и внебалансовых счетов по учету начисленных доходов класса 1 «Денежные средства, драг металлы и межбанковские операции», класса 2 «Кредиты и иные активные операции с клиентами», класса 4 «ц/б», группы 67 «Начисленные доходы: комиссионные, прочие банковские, операционные», класса: 157Х; 2Х7Х; 4Х7Х ,670Х, 671Х; 9987Х.

Балансовые счета по учету начисленных доходов могут не применяться, если начисление и получение доходов осущ-ся в одном отчетном периоде.

При учете доходов необх-мо применять следующий порядок отражения просроченных доходов: при первом факте неисполнения клиентом обязательств по уплате сумм, относящихся к доходам банков, в срок, предусмотренный договором или законодательством, не позднее след-его раб-го дня неполученная сумма доходов, числящаяся на балансовых счетах, относится на соотв-ие балансовые счета по учету просроченных доходов.

Аналогичное правило действует и в отношении начисленных доходов, числящихся на внебалансовых счетах.

Доходы банка, как правило, учитываются на пассивных балансовых счетах класса 8 «Доходы банков» в разрезе следующих групп: - процентные;

- комиссионные; - прочие банковские; - операционные; - уменьшение резервов; - поступления по ранее списанным долгам.

К процентным доходам относятся доходы от осуществления активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств и активов, драгоценных металлов и драгоценных камней, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива.

Существует две степени вероятности получения процентных доходов:

- безусловная (от 50 до 100 % либо от 70 % до 100%);

- проблемная (от 0 до 50 % либо от 0 до 70%).

  Если вероятность получения процентного дохода признается безусловной (3 критерий), а также выполняются два других критерия признания доходов (1 и 2), процентные доходы отражаются по кредиту счетов гр 80 «% доходы» в корр-ции с дебетом счетов по учету денежных средств   или начисленных % доходов:

- начисление доходов:Дебет: счета по учету начисленных доходов (127Х, 157Х, 2Х7Х, 417Х, 427Х, 437Х, 1338, 1358, 1378 и пр.); Кредит: счета по учету доходов группы 80 «% доходы;

- фактическое получение доходов, по которым осуществлялось начисление: Дт: счета по учету ден ср-в (1010, 1501, 1701, 1502, 1702, 301Х и пр.)Кредит: счета по учету нач- ых доходов (127Х, 157Х, 2Х7Х, 417Х, 427Х, 437Х, 1338, 1358.).

- фактическое получение доходов, по которым не осуществлялось начисление: Дебет: счета по учету денежных средств (1010, 1501, 1701, 1502, 1702, 301Х и пр.);Кредит: счета по учету доходов группы 80.

Если вероятность получения процентного дохода признается проблемной либо право на получение дохода в отчетном периоде отсутствует, начисление % доходов отражается следующим образом: ПР 99871 либо    99872  либо    99873.

При переклассификации проблемной задолженности клиентов в безусловную  проценты переносятся в кредит счета по учету доходов группы 80 «Процентные доходы»: Дт счета по учету ден ср-в либо начисленных процентных доходов Кредит счета группы 80 «Процентные доходы»;

Одновременно РАС 99871 либо    99872  либо    99873.

При неуплате клиентом (эмитентом) дохода в установленный срок, не позднее следующего рабочего дня неполученные суммы, числящиеся на балансовых счетах по учету начисленных доходов, относятся на соответствующие балансовые счета по учету просроченных доходов:

Дт: счета по учету просроченных доходов (128Х, 159Х, 1339, 1359, 1379, 2Х9Х, 418Х, 428Х, 438Х) Кт: счета по учету начисленных доходов (127Х, 157Х, 2Х7Х, 417Х, 427Х, 437Х, 1338, 1358, 1378 и пр.).

При этом неполученные доходы, учитываемые на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов, при несвоевременной уплате в установленный срок, не позднее следующего рабочего дня переносятся на соответствующие внебалансовые счета по учету просроченных процентов: РАС 99871  либо  99872  либо 99873. ПР  99874 либо 99875  либо 99876.