Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

Покупка иностранной валюты:

1. поступление  иностранной  валюте в кассу: Д-т 1020; К-т 6901

2. выплата  белорусских рублей:  Д-т 6911; К-т 1020.

Продажа иностранной валюты:

1. поступление  белорусских рублей: Д-т  1020; К-т 6911.

2. выдача  иностранной  валюты: Д-т 6901; К-т  1020.

Конверсия наличной иностранной валюты:

1. зачисление  купленной иностранной валюты: Д-т 1020; К-т 6901.

2. списание  проданной иностранной валюты: Д-т 6901; К-т 1020.

3. отражение  рублевого эквивалента валютной  позиции: Д-т 6911; К-т 6911.

Зачисление остатков наличных денежных средств в кассу банка через инкассаторов:

1. передача  сумок с денежной налич-ю службе инкассации банка: Д-т 1080; К-т 1020.

2. зачисление  остатков наличных денежных средств в кассу банка:

2.1 на сумму  ин. валюты по официальному курсу НБ РБ:  Д-т 1010; К-т 1080

2.2 на сумму  белорусских рублей: Д-т 1010; К-т 1080.

Зачисление остатков денежных средств в кассу банка без участия службы инкассации: Д-т 1010; К-т 1020.

 

36.​ Бухгалтерский учет доходов и расходов банка в иностранной валюте.

Доходы и расходы в инвалюте отражаются с использованием счетов 6901 и 6911.

Доходы в инвалюте пересчитываются в белорусские рубли по курсу НБ РБ, действующему на дату получения (начисления) доходов.

Расходы в иностранной валюте также пересчитываются в рублях по курсу НБ, который действовал на дату проведения операции.

Доходы:

1. Начисление  процентных доходов: Д-т 157Х, 2Х7Х, 417Х-427Х, 437Х; К-т 6901.

Д-т 6911;  К-т счета группы 80.

2. Получение  процентных доходов  

2.1 по которым осуществлялось начисление: Д-т счет клиента, корсчет банка; К-т 157Х, 2Х7Х, 417Х-427Х, 437Х

2.2 по кот-ым не осущ-лось начисление : Д-т счет клиента, корсчет банка; К-т 6901.

Д-т 6911; К-т счета группы 80.

Расходы:

1. Начисление  процентных расходов: Д-т счета группы 90; К-т 6911.

Д-т 6901; К-т счета 167Х, 177Х, 497Х.

2. Выплата  процентных расходов:  

2.1 по которым осуществлялось начисление: Д-т 177Х, 497Х; К-т счет клиента, корсчет банка.

2.2 по которым не осуществлялось начисление: Д-т  счета группы 90; К-т 6911.

Д-т 6901; К-т счет клиента, корсчет банка.

3. Комиссионные  расходы в иностранной валюте: Д-т счета группы 91; К-т  691.

Д-т 6901; К-т корсчет банка.

4. Операционные  расходы (командировочные) : Д-т 9306; К-т 6911.

Д-т 6901; К-т 6520, 6620.

Таким образом, все доходы и расходы в иностранной валюте в учете отражаются с использованием счетов валютной позиции 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

 В  конце операционного дня счета 6901 и 6911 закрываются. При этом сальдо  по счету 6901 списывается на счет 6911. После этого обороты по  дебету и кредиту счета 6911 сопоставляются, определяется конечное сальдо, которое  затем списывается на балансовый  счёт 6980. При этом осуществляются  следующие проводки:

- кредитовое  сальдо по счету 6911 списывается  след. образом: Д-т 6911; К-т 6980.

- дебетовое  сальдо по счету 6911 списывается  следующим образом: Д-т 6980; К-т 6911.

Банки определяют финансовый результат от валютно-обменных операций как правило, за месяц, перед составлением ежемесячного баланса. При этом сальдо балансового счета 6980 закрывается в корреспонденции с балансовыми счетами 8241  и 9241  соответственно.

Внебалансовые счета в расчёте финансового результата не участвуют.

37.​ Переоценка активов и обязательств банка в иностранной валюте и ее отражение в бухгалтерском учете.

По мере изменения официального курса производится перерасчет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, включая счет 6901. Для целей переоценки статьи баланса подразделяются на денежные и неденежные.

Денежные статьи – это имеющиеся в наличии денежные средства в иностранной валюте, активы и обязательства к получению или к выплате, выраженные фиксированными суммами денег в иностранной валюте. Сюда относятся: денежные средства, счета «Лоро» и «Ностро»,  кредиты, полученные и выданные, депозиты, финансовые вложения за исключением долевых  вложений в уставные фонды других юридических лиц, дебиторская задолженность, прочие денежные активы и обязательства.

Денежные статьи в иностранной валюте подлежат переоценке при изменении официального курса.

Неденежные статьи – это статьи, не являющиеся денежными. К ним относятся, основные средства, капитальные затраты по незавершенному строительству, оборудование, требующее монтажа, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения (долевые вложения в уставные фонды других юридических лиц) товарно-материальные запасы, уставный и другие фонды банка, прибыль, доходы и расходы и прочее.

Неденежные статьи, расчеты по которым производились в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские  рубли по официальному курсу на дату совершения операции, в результате которой активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету. После принятия их к бухгалтерскому учёту в белорусских рублях пересчёт стоимости неденежных статей в связи с изменением официального курса не производится. Дальнейший бухгалтерский учёт осуществляется только в белорусских рублях.

Переоценка денежных статей баланса в иностранной валюте проводится с применением активно-пассивного балансового счета  6921 «Переоценка валютных статей» » и производится после каждого изменения курса НБ.

При увеличении курсов иностранных валют по отношению к белорусскому рублю на сумму увеличения составляются проводки:

1. Д-т – активные счета в инвалюте (1010,1020, 1202  и др.); К-т – 6921;
2. Д-т – 6921; К-т – пассивные счета в инвалюте (счета групп 30,33 и др.).

 

При снижении курса иностранных валют по отношению к белорусскому рублю составляются проводки:

1.Д-т – 6921; К-т – активные счета в инвалюте (1010,1020, 1202 и др.);

2.Д-т – пассивные счета в инвалюте (счета групп 30,33,80 и др.); К-т –6921.

На дату составления баланса в конце отчетного периода (месяца) счет 6921 «Переоценка  валютных статей»  закрывается.  Образовавшееся по счету сальдо списывается на счета прочих доходов и расходов (8241 «Доходы по операциям на валютном рынке» и 9241 «Расходы по операциям на валютном рынке»):

- кредитовое  сальдо по счету 6921:

Дебет 6921 «Переоценка валютных статей»

Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»

- дебетовое  сальдо по счету 6921:

Д-т 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»

К-т 6921 «Переоценка валютных статей».

Неденежные статьи, расчеты по которым проводились в иностранной валюте, учитываются только в белорусских рублях. При принятии к учету неденежных статей оценка в белорусских рублях производится путем пересчета иностранной валюты в рублевый эквивалент по официальному курсу на дату совершения операции.

Основные средства, вложения в основные средства и незавершенное строительство, оборудование, требующее монтажа, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц, приобретенные за иностранную валюту, отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету данных неденежных статей в белорусских рублях по официальному курсу на дату совершения операции.

Внебалансовые счета в иностранной валюте подлежат переоценке по мере изменения официального курса. Результат переоценки внебалансовых счетов на  балансовых счетах не отражаются.

Для переоценки иностранной валюты составляется ведомость, где указывается наименования валюты, остаток в валюте и в рублях, курс переоценки, сумма рублей по курсу переоценки.

38.​ Организация и принципы бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами.

Драгоценные металлы в банках учитываются в наличной и безналичной  форме.

Наличные драгоценные металлы – монеты, а также банковские или мерные слитки с определенными индивидуальными признаками:

- банковские слитки – слитки золота, серебра, платины и палладия, соответствующие действующим на территории Республики Беларусь техническим регламентам или государственным стандартам на золото, серебро, платину и палладий в слитках либо требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или Лондонского рынка платины и палладия (LPPM);

- мерные слитки – слитки золота, платины, серебра, соответствующие стандартам государства – производителя слитков;

- монеты – монеты из драгоценных металлов (золото, серебро, платина), выступающие в качестве предметов коллекционирования по стоимости, отличающейся от номинальной, кроме памятных монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь.

Безналичные драгоценные металлы – драгоценные металлы, размещенные и учитываемые на обезличенных, депозитных или вкладных металлических счетах:

- обезличенный металлический счет  – металлический счет, предназначенный  для учета золота, серебра, платины  и палладия в виде банковских  слитков без указания их индивидуальных  признаков;

- депозитный металлический счет – металлический счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде банковских слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, юридических и физических лиц в банковские вклады (депозиты);

- вкладной металлический счет – металлический счет, предназначенный для размещения драгоценных металлов в виде мерных слитков, привлеченных банками у Национального банка, банков, юридических и физических лиц в банковские вклады (депозиты).

Открытие обезличенных, депозитных и вкладных металлических счетов  производится на основании договора об открытии и ведении металлического счета, заключенного между банком и клиентом.

По депозитному металлическому счету совершаются безналичные переводы драгоценных металлов в виде банковских слитков в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) драгоценных металлов.

Количественный учет драгоценных металлов в виде банковских слитков, находящихся на металлических счетах, ведется в граммах или тройских унциях массы в чистоте (для золота) либо в лигатуре (для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия).

Количественный учет драгоценных металлов в виде мерных слитков, находящихся на металлических счетах, ведется в граммах массы в лигатуре.

Аналитический учет осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла – в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета массы в чистоте (для золота) либо в лигатуре (для серебра, платины, палладия, иридия, родия, рутения и осмия).

Стоимость приобретенных драгоценных металлов отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах группы 13 «Драгоценные металлы и драгоценные камни»: 1300 «Золото», 1302 «Прочие драгоценные металлы» – при приобретении наличных драгоценных металлов; 1310, 1311, 1312 – при приобретении путем безналичного перевода драгоценных металлов.

При принятии драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) или на обезличенные металлические счета их стоимость отражается на балансовых счетах групп 134, 136, 138, 139.

При размещении драгоценных металлов в банковский вклад (депозит) их стоимость отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах групп 133, 135, 137.

При пополнении корреспондентских счетов банка в драгоценных металлах с поставкой наличных драгоценных металлов используются балансовые счета 1301 «Золото в пути» и 1303 «Прочие драгоценные металлы в пути».

Драгоценные металлы отражаются в балансе банка в белорусских рублях. Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке: в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета массы, установленных нормативными правовыми актами Национального банка.

При изменении стоимости драгоценных металлов, учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах, производится их переоценка.

Результат переоценки драгоценных металлов, учитываемых на балансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете по соответствующим балансовым счетам в корреспонденции с балансовым счетом 6931 «Переоценка статей баланса в драгоценных металлах».

Финансовый результат от продажи драгоценных металлов определяется в день их выбытия как разница между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных металлов.

Драгоценные металлы, принятые на банковское хранение, отражаются на внебалансовом счете 99651 «Драгоценные металлы и драгоценные камни, принятые на банковское хранение».

39.​ Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже драгоценных металлов.

Сделки по приобретению драгоценных металлов инициируются банком самостоятельно. Сделки по приобретению мерных слитков инициирует, как правило, отдел розничных услуг. Получение мерных слитков драгоценных металлов осуществляется службой инкассации банка в подразделениях Национального банка по доверенности на перевозку ценностей. Прием мерных слитков инкассаторами осуществляется поштучно с обязательной сверкой соответствия мерных слитков с данными сертификата качества.

Прием мерных слитков  осуществляется заведующим операционной кассой поштучно с обязательной сверкой соответствия мерных слитков с данными сертификата качества.

Мерные слитки приходуются в хранилище ценностей с оформлением приходного кассового ордера на сумму полученных слитков и введением номеров мерных слитков в компьютерную базу данных банка.