Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

                                                 1

                        5                       4        2               8

          

                                                 7               

Платежное требование без акцепта плательщика используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Бесспорный порядок списания денежных средств означает списание денежных средств со счета плательщика без его согласия в соответствии с платежными инструкциями взыскателя на основании исполнительных документов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк 3 экземпляра  платежного требования с указанием «Без акцепта», исполнительный документ, на основании которого осуществляется взыскание, 2 экземпляра реестра платежных требований. Реестр платежных требований не оформляется, если бенефициаром по платежному требованию является банк или на инкассо представлено электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом.

При поступлении платежных требований банк-отправитель проверяет правильность их оформления и подлинность.

Банк-отправитель не позднее следующего банковского дня возвращает не принятые к исполнению платежные требования вместе с исполнительным документом в банк, обслуживающий взыскателя, для последующей выдачи их взыскателю.

Принятые к исполнению платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете плательщика. Первый экземпляр исполненного платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. По исполненному электронному платежному требованию плательщику направляется электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом или выдаются их копии.

Платежные требования, предъявленные к плательщику, для оплаты которых денежных средств на его текущем счете недостаточно, исполняются частично в пределах остатка денежных средств на счете.

Частичная оплата платежного требования оформляется платежным ордером.

Частично исполненные платежные требования в неоплаченной сумме помещаются в картотеку.

На оборотной стороне всех экземпляров платежного требования делается запись об оплате его в пределах остатка денежных средств на счете. Все экземпляры платежного требования заверяются подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя. Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй экземпляр направляется плательщику, третий экземпляр вместе с исполнительным документом – в банк, обслуживающий взыскателя, для последующей выдачи взыскателю.

При отсутствии либо недостаточности средств на счете плательщика платежные требования в неоплаченной сумме учитываются по приходу счета 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При оплате данные документы в оплаченной сумме списываются в расход по указанному счету.

11.​  Бухгалтерский учет банковских переводов с использованием банковских платежных карточек.

Банковская платежная карточка - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение расчетов в безналичной форме за товары (работы, услуги), получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством РБ.

Основными участниками расчетов с использованием банковских платежных карточек являются:

– держатель карточки – физическое лицо, использующее карточку на основании заключенного договора об использовании карточки (кредитного договора) или в силу полномочий, предоставленных клиентом;

– банк-эмитент – банк, осуществляющий выпуск (эмиссию) карточек в обращение и расчетно-кассовое обслуживание клиентов – владельцев карт-счетов и клиентов, пользующихся карточкой в соответствии с условиями кредитных договоров;

– организация торговли и сервиса (далее – ОТС) – юридическое лицо, заключившее договор с банком-эквайером и осуществляющее в соответствии с указанным договором реализацию товаров (работ, услуг) с оплатой в безналичном порядке посредством использования банковских платежных карточек;

– банк-эквайер – банк, осуществляющий эквайринг (расчетное обслуживание организаций торговли (сервиса), принимающих карточки в качестве средства платежа, а также кассовое обслуживание держателей карточек).

В зависимости от того, кто является владельцем карт-счета, карточки бывают:  личные, корпоративные 

В зависимости от механизма расчетов по операциям, совершаемым с использованием карточек, они подразделяются на: дебетовые, кредитные Операции с использованием дебетовых карточек ведутся через текущие счета либо счета банковского вклада (депозита). Операции с использованием кредитных карточек ведутся через кредитные счета клиента.

Для проведения операций посредством карточки банк-эмитент осуществляет эмиссию карточки, которая предполагает заключение договора на использование карточки (кредитного договора), персонализацию карточки и выдачу ее держателю.

Перевод денежных средств с карт-счета может осуществляться банком-эмитентом по поручению владельца карт-счета либо по требованию банка-эквайера, осуществившего выдачу наличных денежных средств с использованием карточки, либо банка-эквайера, обслуживающего ОТС, принявшей карточку в оплату за реализованный товар (выполненную работу, оказанную услугу).

В банке-эквайере при расчете карточкой задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ОТС отражается бухг. проводкой:

Дт 1802; Кт 3812 .

В банке-эмитенте составляются проводки:

– отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером: Дт 3802; Кт 1812

– перечисление денежных средств в банк-эквайер: Дт 1812; Кт кор/счет банка;

– списание начисленной ранее задолженности владельцев карт-счетов с их счетов:

Дт карт-счета клиентов; Кт 3802 «Расчеты по операциям с чеками и БПК»;

После получения подтверждения о зачислении денежных средств  на счет, в банке-эквайере составляются проводки:

– поступление денежных средств от банков-эмитентов: Дт счет банка-эмитента; Кт 1802

– зачисление средств на счет ОТС (ПВН, банкомата): Дт 3812; Кт счет ОТС.

При расчетах по операциям с использованием карточек банки вправе не применять балансовые счета групп 18 и 38 в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.

Для совершения и отражения в бухгалтерском учете банка операций с использованием карточек применяются платежные ордера.

Операции при использовании карточки отражаются банком-эмитентом по счету клиента не позднее второго банковского дня, следующего за днем получения банком-эмитентом информации, необходимой в соответствии с правилами платежной системы для отражения операций по счету клиента.

Документом, подтверждающим проведение по счету клиента операций при использовании карточки, является выписка по соответствующему счету клиента, порядок предоставления которой определяется в договоре об использовании карточки. В выписку по счету клиента должна быть включена информация обо всех проведенных клиентом и отраженных по счету клиента (счету по учету кредитов) операциях при использовании карточки за определенный период.

12.​ Бухгалтерский учет операций банка с электронными деньгами.

 

13.​ Документальное оформление и учет расчетов посредством аккредитивов.

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента (приказодателя) должен осуществить платеж бенефициару (лицу, в пользу которого открыт аккредитив).

Основными участниками расчетов посредством аккредитивов являются:

– приказодатель - лицо, по поручению которого открывается аккредитив или выдается резервное обязательство;

– бенефициар - клиент или банк, в пользу которого открыт аккредитив;

– банк-эмитент - банк, открывший аккредитив;

– исполняющий банк - банк, наделенный полномочиями принять, проверить и отправить в банк-эмитент поступившие от бенефициара документы по аккредитиву, а также провести платеж по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Однако количество участников может быть и больше в зависимости от условий аккредитива По операциям с аккредитивами  все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами и / или другими видами исполнения обязательств.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитив может быть отзывным или безотзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если имеется) и бенефициара.

В зависимости от резиденства аккредитив может быть международным либо внутренним.

Внутренний аккредитив считается таковым, если в качестве банка-эмитента и бенефициара выступают резиденты.

Международный аккредитив считается таковым, если одна из сторон, участвующих в расчетах по аккредитиву, является нерезидентом.

Аккредитив может быть переводным, резервным, револьверным.

Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть переведен по заявлению бенефициара на иное лицо (иного бенефициара) при условии представления этим бенефициаром документов, указанных в аккредитиве.

Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк обязуется выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию или при предоставлении документов, доказывающих необходимость платежа вследствие  неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события).

Револьверный аккредитив – аккредитив, платеж по которому производится несколько раз в определенные периоды времени в размере установленной квоты - максимального размера выплат.

       Аккредитивы открываются банками  на основании заявлений на  аккредитив, составляемых приказодателями, как правило, в одном экземпляре.

К заявлению прилагается договор, заключенный между приказодателем и бенефициаром, и предусматривающий расчеты в форме аккредитива, а также другие необходимые документы (паспорт сделки).

Уполномоченный работник банка, получив от приказодателя заявление на аккредитив, проверяет правильность его оформления, наличие на счете приказодателя необходимой суммы денежных средств, а также соответствие данных заявления на аккредитив данным представленных документов (договора, паспорта сделок и др.).

При надлежащем оформлении заявления на аккредитив и приемлемости для банка-эмитента его условий заявление на аккредитив принимается к исполнению.

Открытые банком-эмитентом аккредитивы регистрируются в книге (журнале) открытых аккредитивов, форма которой разрабатывается банком самостоятельно. Данный регистр может вестись в электронном виде при условии обеспечения сохранности сведений. В зависимости от порядка предоставления средств приказодателем при открытии аккредитивы могут быть покрытые и непокрытые.

Покрытый аккредитив предполагает, что приказодатель одновременно с передачей банку-эмитенту заявления на аккредитив предоставляет ему денежные средства, необходимые для исполнения аккредитива.

Средства, используемые при расчетах в форме аккредитивов, зачисляются на специальный балансовый счет группы 316 «Аккредитивы»:

Дт счет приказодателя групп 301Х, 311Х; либо корреспондентский счет банка; либо счета группы 101 либо счета по учету кредитов групп 2Х20, 2Х3Х, 241Х, 242Х – при открытии аккредитива за счет кредита банка; либо счета по учету активных операций группы 2Х59 - при предоставлении отсрочки исполнения обязательств приказодателю; либо счета по учету исполненных обязательств за клиентов групп 2Х50 - в случае непредоставления приказодателем денежных средств для открытия аккредитива.

Кредит счета по учету аккредитивов группы 316 «Аккредитивы».

При осуществлении платежа по аккредитиву составляются проводки:

– в банке-эмитенте: Дт счет  316; Кт корреспондентский счет банка;

– в исполняющем банке (банке бенефициара): Дт корреспондентский счет банка Кт счет бенефициара группы 301Х.

Аккредитив закрывается после истечения срока для представления документов по аккредитиву или после даты последнего платежа.

14.​ Бухгалтерский учет и документооборот приходных кассовых операций.