Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода. Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Она проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

При ведении регистров аналитического и синтетического учета, а также при условии ведения аналитического учета на сборных лицевых счетах должно быть обеспечено равенство сумм, отраженных по счетам аналитического учета, и сумм, отраженных по счетам синтетического учета, а также равенство суммы, учитываемой на сборном лицевом счете, и общей величины частных сумм, сформированных по каждому клиенту (объекту учета).

5. Сущность межбанковских расчетов  и назначение корреспондентских  и субкорреспондентских счетов.

Межбанковские расчеты – это безналичные расчеты по выполнению денежных требований и обязательств по собственным платежам между банками, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями,  а также по платежам, инициированным клиентами.

Для осуществления межбанковских расчетов банки устанавливают между собой договорные отношения, называемые корреспондентскими. Это отношения между двумя или несколькими банками по осуществлению платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. На основании договора о корреспондентских отношениях банки открывают друг у друга корреспондентские счета.

Межбанковские расчеты могут осуществляться двумя способами:

-  централизованно; – децентрализовано.

Централизованная система предусматривает наличие единого банка, в котором банкам открыты корреспондентские счета другим банкам. При этом осуществление платежей проводится через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в центральном (Нац-ом) банке. На такой основе построены отношения м/у Нац-ым банком РБ и банками второго уровня, а также отношения между головным банком и его филиалами.

Децентрализованная система предусматривает заключение корреспондентских отношений м/у юридически самостоятельными банками одной страны либо разных гос-в путем открытия ими друг у друга корр-их счетов напрямую, децентрализовано.

Внутриреспубликанские расчеты в национальной валюте осуществляются в централизованном порядке в Автоматизированной системе межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь через корреспондентские счета, открываемые банкам на балансе Национального банка Республики Беларусь.

Так как Национальный банк устанавливает корреспондентские отношения и взаимодействует только с головными банками, в филиалах и головных банках для осуществления расчетов открываются субкорреспондентские счета, на которые распространяются те же правила ведения операций, что и на корреспондентские.

Корреспондентский счет банка открывается в Национальном банке на пассивном балансовом счете 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов». Каждому банку на балансовом счете 3200 открывается лицевой счет.

В банках средства на корреспондентском счете учитываются на активном балансовом счете 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке Республики Беларусь для внутриреспубликанских расчетов». Счета 1201 и 3200 являются зеркальным отражением друг друга. Кредитовое сальдо по счету 3200, открытого на балансе Национального банка, является дебетовым сальдо счета 1201, открытого на балансе банка.

На балансе филиала средства на субкорреспондентском счете в головном банке учитываются на активном балансовом счете 6100 «Субкорреспондентские счета филиала в банке для расчетов в национальной валюте». На балансе головного банка эти средства учитываются на пассивном балансовом счете 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте». Счет 6100, открытый в филиале, является зеркальным по отношению к счету 6110, открытому в головном банке. Каждому филиалу в головном банке на балансовом счете 6110 открывается отдельный лицевой счет. Расчеты между филиалами одного банка осуществляются, минуя корреспондентские счета.

Межбанковские расчеты в иностранной валюте, а также межбанковские расчеты в национальной валюте с банками-нерезидентами осуществляются белорусскими банками децентрализованным способом.

Учет межбанковских расчетов ведется с использованием счетов «Лоро» и «Ностро». Эти счета являются зеркальным отображением друг друга. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом «Ностро», а для банка-корреспондента – «Лоро».

«Ностро» является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. На нем отражаются средства банка-респондента в других банках. В качестве счетов «Ностро» выступают счета:  – 1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»;

– 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

«Лоро» является пассивным счетом и открывается на балансе банка-корреспондента. На нем отражаются средства банков-респондентов, находящиеся на счете в банке-корреспонденте: – 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»; – 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

Для межфилиальных расчетов в иностранной валюте используется централизованный способ расчетов через счета «Ностро» и «Лоро», открытые на балансах головных банков. При этом расчеты ведутся с использованием счетов:– в филиале банка: активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»; – в головном банке как зеркальное отображение счета 6101: пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

6.​ Организация проведения и бухгалтерский учет межбанковских расчетов в системе BISS.

Система BISS) – система межбанковских расчетов Нац-ого банка, в которой в режиме реального времени осущ-яются межбанковские расчеты по срочным и несрочным ден-ым переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Межбанковские расчеты в системе BISS осуществляются с учетом следующих принципов: - разделение платежного потока на платежи Нац-ого банка, срочные и несрочные платежи; - межбанковских расчетов по срочным платежам на валовой основе в полной сумме в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков; - проведение межбанковских расчетов по несрочным платежам с использованием взаимозачета с учетом суммы резерва на корреспондентском счете, устанавливаемого банками самостоятельно для осуществления расчетов; - отражение суммы каждого электронного платежного документа по корреспондентскому (межфилиальному) счету банка (Национального банка) индивидуально в полном размере. Частичная оплата электронных платежных документов не допускается.

Для осуществления расчетов Национальный банк и банки-участники системы BISS на основании оформленных в соответствии с законодательством РБ платежных документов формируют и передают в систему BISS посредством программно-технических средств электронные платежные документы (далее – ЭПД), на основании которых производятся расчеты между участниками системы.

Передача ЭПД в систему BISS производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов:

– если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого филиалом банка: Дебет счета плательщиков; Кредит 6100 – в филиале банка;

Дебет 6110; Кредит 1201 – в головном банке.

– если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого в головном банке:  Дебет счета плательщиков; Кредит 1201.

Межбанковские расчеты по несрочным ЭПД осуществляются на основе взаимозачета с учетом суммы резерва, установленного на корреспондентском счете банка для осуществления расчетов по несрочным платежам. При этом  каждый отдельный платеж по корреспондентскому счету не производится. Требования и обязательства банков за определенный период времени накапливаются с последующим выяснением неттинговых (чистых) позиций. Таким образом, при расчетах осуществляется взаимный зачет встречных потоков платежей с корреспондентского счета и поступлений на корреспондентский счет, с отражением на нем только чистой позиции.

Возможность применения взаимозачета основана на том, что каждый банк одновременно является плательщиком и получателем средств. В первом случае у него возникают долговые обязательства, а во втором случае - долговые требования. Сопоставлением двух указанных потоков средств происходит зачет долгов.

На основании информации об исполненных в течение операционного дня системой BISS денежных требованиях и обязательствах, Национальный банк осуществляет отражение операций по списанию денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачислению средств на корреспондентский счет банка-получателя:Дебет 3200 (по лицевому счету банка-отправителя);

Кредит 3200 (по лицевому счету банка-получателя).

По несрочным платежам таким образом отражаются неттинговые (чистые позиции).

Межбанковские расчеты в системе BISS не сопровождаются обменом копиями расчетных документов на бумажном носителе. Системой BISS формируются и направляются: – в адрес банков-получателей – оригиналы ЭПД, формируемых банками-отправителями, дополнительно удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра; – в адрес банков-отправителей – электронный служебный документ «Подтверждение дебета» в подтверждение проведенных по корреспондентским счетам записей.

На основании этих сообщений операции отражаются по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентскому счету филиала.

В головном банке-получателе будет выполнена бухгалтерская проводка, отражающая поступление средств на корреспондентский счет 1201 (как зеркальное отражение счета 3200 в Национальном банке) и субкорреспондентский счет филиала 6110:  Дебет 1201;  Кредит 6110.

Филиал банка-получателя на основании оригиналов ЭПД банков-отправителей зачисляет денежные средства на счета клиентов:

Дебет 6100; Кредит счета получателей.

Банк-получатель обязан зачислить денежные средства на счета клиентов в день поступления ЭПД. Оригинал ЭПД на машинном носителе либо его бумажная копия направляется получателю средств.

ЭПД, не исполненные к моменту закрытия операционного дня системы BISS, автоматически аннулируются. В банки-отправители направляются электронные реестры аннулированных ЭПД.

Расчетные документы клиентов, не исполненные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (аннулированные системой BISS), в тот же день помещаются в картотеку к счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков» (о чем ставится в известность клиент) и оплачиваются из нее утром следующего рабочего дня исходя из остатка средств на корреспондентском счете.

7.​ Организация и бухгалтерский учет межбанковских расчетов при децентрализованной системе расчетов

Децентрализованный способ расчетов предполагает отражение межбанковских расчетов по корреспондентским счетам банков без проведения их по корреспондентским счетам, открываемым в Национальном банке Республики Беларусь.

Децентрализованный способ расчетов в Республике Беларусь действует в отношении расчетов в белорусских рублях между банками-резидентами и банками-нерезидентами, а также расчетов между банками в иностранной валюте.

Банки-резиденты и банки-нерезиденты вправе открывать в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь счета в белорусских рублях и любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Национальным банком, в порядке, определяемом Национальным банком.

Учет межбанковских расчетов на децентрализованной основе ведется с использованием одного из следующих способов:

– перечисление денежных средств путем кредитования счета «Ностро» банка-корреспондента;

– перечисление денежных средств путем дебетования счета «Лоро» банка-респондента.

В первом случае отражение расчетов осуществляется следующим образом: