Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

После приема сумок (мешков) с денежной выручкой  составляется справка о принятых вечерней кассой сумках (мешках) с ценностями и порожних сумках.

После пересчета ценностей каждой сумки кассир сообщает контролеру суммы денежной наличности и расчетных чеков, фактически оказавшихся в сумке. Контролер сверяет суммы, названные кассиром, с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При подтверждении недостачи или излишка составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости за подписями кассира и контролера.

В случае зачисления проинкассированной денежной выручки на счета предприятий до ее фактического пересчета на недостачи или излишки, выявленные в процессе пересчета, составляются дополнительные проводки:

- по излишкам: Д-т 1050, К-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.);

- по недостачам: Д-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.), К-т 1050;

- фактическая сумма пересчитанной  инкассированной выручки относится  в дебет счета 1010 или 1030 и кредит  счета 1050.

Причины недостачи или излишков выясняют с участием заведующего кассой и представителей организации.

17.​ Документальное оформление и бухгалтерский учет операций банка по открытию и закрытию банковских вкладов (депозитов) клиентов.

Под банковским вкладом понимают ден-ые сре-ва в белор-их рублях или иност-ой валюте, размещаемые физ-ми и юр-ми лицами в банке или небанковской кредитно-финансовой организации в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).

Депозитные операции банков оформляются договором банковского вклада по которому одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором.

Видами договора банковского вклада (депозита) являются: - договор банковского вклада (депозита) до востребования, - договор срочного банковского вклада (депозита); - договор условного банковского вклада (депозита).

Договор банковского вклада заключается в письменной форме в 2-х экземплярах или в 3-х экземплярах (если вклад открывается на имя другого лица). Все договора хранятся в отдельной папке. Срок хранения договоров с момента окончания их срока действия составляет 75 лет.

На основании договора банковского вклада (депозита) вкладчику открывается вкладной (депозитный) счет путем внесения суммы вклада наличными денежными средствами либо путем безналичного перечисления средств.

При открытии вкладного (депозитного) счета путем внесения средств наличными в кассу ответственный исполнитель по документу, удостоверяющему личность проверяет личность вкладчика, оформляет 2 экземпляра договора банковского вклада (депозита) и 2 экземпляра приходного кассового (валютного) ордера. Затем один экземпляр договора банковского вклада и 2 экземпляра приходного кассового (валютного) ордера передаются контролеру, проверяющему правильность заполнения данных документов и при отсутствии ошибок подписывающему их. После этого документы передаются кассиру, который принимает деньги от вкладчика, подписывает приходные кассовые (валютные) ордера и выдает вкладчику один экземпляр договора банковского вклада и второй экземпляр приходного кассового (валютного) ордера.

При открытии вкладного (депозитного) счета путем безналичного перечисления средств ответственный исполнитель по документу, удостоверяющему личность проверяет личность вкладчика, принимает от него (оформляет) 2 экземпляра платежного поручения и оформляет проверяет достаточность средств на текущем счете вкладчика для открытия склада, сверяет подписи на платежном поручении с образцами. На платежных поручениях проставляется подпись ответвленного исполнителя, дата исполнения и штамп банка. Платежные поручения передаются для подписи контролеру, после чего вкладчику открывается депозитный счет.

При выдаче вклада наличными ответственный исполнитель по документу, удостоверяющему личность проверяет личность вкладчика, проверяет правомерность проводимой операции по договору банковского вклада (депозита). Ответственный исполнитель оформляет 2 экземпляра расходного кассового (валютного) ордера и передает вкладчику для подписи. После сличения подписи вкладчика на расходном кассовом документе и в договоре банковского вклада ответственный исполнитель подписывает расходные кассовые (валютные) ордера и передает их контролеру, проверяющему правильность заполнения данных документов и при отсутствии ошибок подписывающему их. После этого документы передаются кассиру, который подписывает расходные кассовые (валютные) ордера и выдает вкладчику денежные средства и второй экземпляр расходного кассового (валютного) ордера.

Выдача вклада путем безналичного перечисления денежных средств осуществляется на основании платежного поручения либо платежного ордера на текущий счет вкладчика либо корреспондентский счет банка, обслуживающего вкладчика.

 Учет депозитных операций физических и юридических лиц

Для учета операций банка по привлечению вкладов (депозитов) от банков используются счета группы 172

Для учета операций банка по привлечению вкладов (депозитов) от юр-их и физ-их лиц используются счета группы 34  «Вклады (депозиты) клиентов»: 340Х ,341Х, 342Х

Счета данных групп являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету - возврат средств вкладчику.

При несовпадении даты заключения договора банковского вклада (депозита) с датой фактического предоставления средств вкладчиком требования банка к вкладчикам учитываются по приходу внебалансовых счетов 99130 и 99132.

18.​ Начисление и бухгалтерский учет процентов по депозитным операциям банка с клиентами.

Проценты по вкладу начисляются, начиная со дня его внесения в банк по день предшествующий дню его возврата (если иное не предусмотрено договором банковского вклада (депозита)).  Периодичность начисления и сроки выплаты  процентов  определяются договором банковского вклада согласно условиям конкретного депозита. Как правило, проценты рассчитываются за месяц со дня внесения денежных средств во вклад. В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году). При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30. При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Расчет суммы процентов, как правило, производится путем их начисления на фактический ежедневный остаток денежных средств по депозиту по формуле:

     

где СП - сумма начисленных процентов за расчетный период; Оi - сумма фактического ежедневного остатка по вкладу (депозиту) за период начисления; Ст% - годовая процентная ставка по договору банковского вклада (депозита); n - количество дней в периоде начисления; ДГ - количество дней в году;

Расчет сумм процентов производится в ведомости начисленных процентов, в которой указываются: - реквизиты банка; - дата составления; - сумма фактических ежедневных остатков по депозиту за период начисления; - процентная ставка; -  сумма начисленных процентов по вкладу (депозиту); - отметка о выплате процентов вкладчику.

Договор банковского вклада может предусматривать капитализацию процентов – т.е. причисление процентов к сумме вклада, позволяет в дальнейшем осуществлять начисление процентов на проценты (сложные проценты).

Общая сумма, которую получит вкладчик, при расчёте по сложному проценту будет равна:       x · (1+a)n,

где x - первоначальная сумма вложенных средств; a - годовая (ежемесячная) процентная ставка; n - номер года (месяца).

Проценты по депозитам являются для банка-вкладополучателя расходами и отражаются по дебету следующих счетов: 9012, 9024, 9034, 9044 , 9054

При отражении в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым, все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгалтерском учете и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.

Согласно этому правилу проценты по депозиту за отчетный месяц при условии их выплаты в следующем (следующих) месяцах отражаются по кредиту счетов начисленных процентных расходов: 1772,  3470, 3471, 3472,

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по начислению и выплате процентов по депозитным операциям банка:

1. Начислены проценты по вкладам банков в белорусских рублях: Д-т 9012, К-т 1772

2 Начислены проценты  по вкладам банков в иностранной  валюте

2.1на сумму валюты по номиналу  Д-т 6901,К-т 1772

2.2 на сумму рублевого эквивалента Д-т 9012, К-т 6911

3 Начислены проценты  по вкладам юридических и физических лиц в белорусских рублях Д-т 90Х4, К-т 347Х

Начислены проценты по вкладам юридических и физических лиц в иностранной валюте

- на сумму валюты  по номиналу Д-т 6901, К-т 347Х

- на сумму рублевого эквивалента Д-т 90Х4,  К-т  6911

Зачислена на счет вкладчика сумма процентов

- банков Д-т 1772, К-т 1201

- Юр.и физ лиц  Д-т 347Х, К-т 301Х

Зачислена на вкладной (депозитный) счет сумма процентов (капитализация)

- банков Д-т 1772, К-т 172Х

- Юр. и физ. лиц Д-т 347Х, К-т 340Х, 341Х, 342Х

19.​ Бухгалтерский учет операций по формированию резервов по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц.

Согласно Банковскому кодексу РБ Закону РБ от 8 июля 2008 года № 369-З «О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц» банки РБ, осуществляющие деятельность по привлечению средств во вклады (депозиты) физических лиц обязаны производить отчисления в резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» (далее – резерв). Это необходимо для гарантии возмещения физическим лицам средств, размещенных ими на счета и во вкладах (депозитах) в случае банкротства банка. Размер календарных взносов составляет 0,3% от суммы остатка привлеченных банком вкладов (депозитов) физ.лиц. по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.  Календарные взносы перечисляются ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Календарные взносы по вкладам в белорусских рублях выплачиваются в бел. руб., по вкладам в инвалюте – соответственно в инвалюте.

При расчете календарных взносов учитываются остатки денежных средств физических лиц на следующих счетах: 3014, 3134, 3404, 3414, 3424, 4930

В первом и втором месяцах квартала начисление календарных взносов в размере 1/3 от суммы календарных взносов, рассчитанной по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем. В третьем месяце квартала начисление календарных взносов в размере, установленном законодательством для перечисления в резерв, с учетом начисленных календарных взносов в первом и втором месяцах квартала.

1.Начислены расходы по  отчислениям в резерв защиты  вкладов физических лиц в белорусских  рублях Д-т  9202 К-т 6810

2.1 на сумму  валюты по номиналу Д-т 6901,К-т6810

2.2 на сумму рублевого эквивалента в белорусских рублях по официальному курсу на дату начисления календарных взносов в резерв

Д-т 9202, К-т 6911

3. Перечислены  календарные взносы в резерв  защиты средств физических лиц  Д-т 6810, К-т 1201

20.​ Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов в банке.

Учет операций по кредитованию в банке ведется с использованием соответствующих балансовых счетов 1-го класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции» и 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

Обязательства банка по предоставлению кредита, возникшие с момента  заключения кредитного договора и до даты фактического предоставления средств, отражаются по приходу внебалансового счета группы 9911Х в сумме кредита, установленной кредитным договором. Однако если на дату возникновения обязательства оно исполнено в полной сумме или частично, внебалансовая проводка по счету 9911Х может не составляться.

При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме не выше предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя, а при овердрафтном кредитовании - в сумме, не превышающей лимита овердрафта.

В качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитам выступают гарантийные депозиты денежных средств, залог, гарантии, поручительства и пр.

Предоставление кредитов в бухгалтерском учете банков отражается в следующем порядке:

– другим  банкам: Д-т счета по учету кредитов банкам групп 153Х, 154Х; К-т корреспондентский счет банка-кредитополучателя или счета 1711, 1712;

– юридическим лицам: Д-т  счета по учету кредитов (2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 26Х0);

К-т   текущий (расчетный) счет кредитополучателя (группы 301) либо третьего лица, для оплаты задолженности перед которым берется кредит