Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

Д-т 2181, 2381; К-т 2110, 2310, 2161, 2361.

Погашение задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т расчетный счет, 10ХХ, 315Х ; К-т 2110, 2310, 2161, 2361, 2181, 2381.

Начисление дисконта по факторингу, относящегося к отчетному периоду, отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Д-т 2171, 2371; К-т 8031, 8041.

Получение дисконта отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

– в случае, если дисконт отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов: Д-т расчетный счет, 10ХХ; К-т 2171, 2371;

– в случае, если дисконт не отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов: Д-т  расчетный счет, 10ХХ; К-т 8031, 8041.

25.​ Документальное оформление и бухгалтерский учет лизинговых операций в банке.

31.​ Принципы проведения операций банка в иностранной валюте, бухгалтерский учет валютной позиции.

В практике деятельности любого банка значительное место занимают операции, проводимые в иностранной валюте.  Под операциями банка в иностранной валюте следует понимать операции, выраженные в иностранной валюте или требующие расчета в ней в случаях, когда банк: - покупает либо продает имущество, получает либо оказывает услуги (работы), стоимость которых  выражена в иностранной валюте;

- привлекает либо размещает  средства в иностранной валюте (например, депозиты и кредиты  в иностранной валюте);

- иным образом приобретает или  реализует активы, принимает на  себя либо погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Все операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях, определяемому либо по коммерческому курсу банка либо по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому НБ РБ на дату совершения операции.

Связь между операциями в иностранной и национальной валютах обеспечивают технические счета валютной позиции: 6901 "Валютная позиция" (открывается в иностранной валюте и ведется по видам иностранных валют); 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" (открывается в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют, чей эквивалент выражает).

Валютная позиция – показатель валютного риска, характеризующий соотношение активов (требований) и обязательств уполномоченного банка в иностранной валюте, приобретенных в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, а также иных операций, в результате которых изменяются требования или обязательства банка в иностранной валюте. Соотношение между имеющимися у банка требованиями и обязательствами в иностранной валюте может выражаться равенством или неравенством. В зависимости от этого валютная позиция бывает:

- закрытая (если сумма требований и обязательств банка в ин-ой валюте равны);

- открытая (если сумма требований и обязательств банка в иностранной валюте не равны). При этом открытая валютная позиция (далее - ОВП) может быть:

а) короткая –  ОВП, при которой сумма обязательств банка в иностранной валюте превышает сумму требований в иностранной валюте. Короткая ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком "-";

б) длинная – ОВП, при которой  сумма требований банка в иностранной валюте превышает сумму обязательств в иностранной валюте. Длинная ОВП в учетных регистрах и отчетности записывается со знаком "+".

Активно-пассивный балансовый счет 6901 "Валютная позиция" открывается в иностранной валюте в разрезе видов валют. Операции по счету учитываются в валюте расчётов и отражаются в балансе по официальному курсу НБРБ.

По дебету счета отражаются суммы использованной (либо проданной) банком наличной, безналичной иностранной валюты. По кредиту счета отражаются суммы полученной (либо приобретенной) банком наличной, безналичной иностранной валюты.

Кредитовое сальдо свидетельствует о наличии у банка длинной ОВП, а дебетовое – о наличии короткой ОВП. 

Связь между валютно-обменными операциями в  иностранной и национальной валютах осуществляется через активно-пассивный балансовый счёт 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции", который открывается также по видам валют, но операции по нему отражаются только в  белорусских рублях.

32.​ Бухгалтерский учет операций по купле, продаже и конверсии банками иностранной валюты на биржевом рынке за свой счет.

Биржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» с участием банков, а также банков-нерезидентов, если их участие на биржевом валютном рынке предусмотрено международными договорами Республики Беларусь

Процедура совершения расчетов банком по заключаемым на бирже сделкам купли-продажи иностранной валюты осуществляется на основании инструкции о порядке биржевой торговли иностранной валютой, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 12.12.2007 № 220.

Межбанковские расчеты в белорусских рублях по биржевым сделкам осуществляются через корреспондентские счета участников торгов, открытые в НБ РБ.

Биржевые сделки с иностранной валютой заключаются на основании поданных участниками торгов в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты. Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие участника торгов заключить сделку на указанных в ней условиях. Обязательным реквизитом заявок на покупку иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены.

Покупка иностранной валюты на биржевом рынке банками за свой счет:

1. Перечисление бел. руб. на счет БВФБ:  Д-т 1800; К-т 1201.
2. Списание суммы бел. руб. для покупки ин. валюты: Д-т 6911; К-т 1800.
3. Зачисление поступившей ин. валюты на корсчет головного банка: Д-т 1202,150Х; К-т 6901.
4. Перечисление вознаграждения БВФБ: Д-т 9150; К-т 12ХХ.

Продажа иностранной валюты на биржевом рынке банками за свой счет:

1. Перечисление   иностранной валюты на БВФБ: Д-т 1800;  К-т 1202, 150Х. 

2. Списание  суммы проданной иностранной  валюты: Д-т 6901; К-т  1800.

3. Зачисление  рублевого эквивалента на корсчет  банка: Д-т 1201; К-т 6911. 

33.​ Бухгалтерский учет операций по купле-продаже и конверсии инвалюты на биржевом рынке по поручению клиентов.

При покупке-продаже  иностранной валюты по поручению клиента банк получает от клиента заявку в 2 экз., а также документы,  являющиеся основанием для ее приобретения (при покупке валюты). При принятии заявки к исполнению ответственный исполнитель банка ставит на заявке клиента свои должность, Ф,И,О, подпись и штамп банка.1 экз. возвращается клиенту, второй экз. направляется на биржу для осуществления сделки.Документы, являющиеся основанием покупки валюты, подшиваются в досье клиента.

Покупка

Филиал 3012 – 3810  списание со счета клиента бел.руб. для покупки ин. валют. по max курсу  6162 – 6100  резервирование

Головн.Банк         6110 – 6172  резервирование

Банк          1800 – 1201 перечисление бел.руб на кор/сч БВФБ

Банк      1202 – 1810  зачисл ин. валюты на кор/сч ГБ

Головн.Банк    1810 – 6111  зачисл ин. валюты на субкор/сч ф-ла

        6172 – 1800  списание со счета  ф-ла зарезервированной суммы

Филиал  6101 – 3810  зачисл ин. валюты на вал счет клиента

        3810 – 3012

        3810 - 6162  списание зарезерв-й суммы в ф-ле

Комис вознагражд-е в BUR

Филиал  3012 – 8150 перечисл. вознагр-я клиентам за покупку $ 

        9280 – 6100 переч биржевого сбора за проведение валютно-обменных операции

Головн.Банк    6110 – 8280  Банк      9150 – 1201 перечисл. вознагр-я БВФБ

Продажа

Филиал 3012 – 3810

        6162 – 6101

Головн.Банк    6111 – 6172   Банк      1800 – 1202 Банк      1201 – 1810 BUR

Головн.Банк    6172 – 1800 $

        1810 – 6110 BUR

Филиал  6100 – 3810 BUR

        3810 - 6162 $

        3810 – 3012 BUR

Комис вознагражд-е в $ валюте

Филиал  3012 – 6901 6911 - 8150 9280 – 6911

Головн.Банк    6901 – 6101

        6911 - 6901  

        6111 – 8280

Банк      9150 – 6911

        6901 – 1202

 

34.​ Бухгалтерский учет операций по купле, продаже и конверсии банками иностранной валюты на внебиржевом рынке.

Внебиржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-нерезидентами.

На внебиржевом рынке субъекты валютных операций могут производить покупку-продажу иностранной валюты в исполняющих банках либо банках-продавцах.

Сделки купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке  от своего имени и за свой счет осуществляются банком на основании договора.

Если дата заключения договора не совпадает с датой проведения валютно-обменной операции, учет обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты и белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту, а также учет требований по получению приобретаемой иностранной валюты и белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту между датой заключения сделки и датой расчетов осуществляется с использованием внебалансовых счетов:

99313 «Обязательства  по перечислению продаваемой  иностранной валюты»;

99315 «Обязательства по перечислению  белорусских рублей за приобретаемую  иностранную валюту»;

99323 «Требования  по получению приобретаемой иностранной  валюты»;

99325 «Требования  по получению белорусских рублей  за продаваемую иностранную валюту».

Покупка иностранной валюты:

1. Отражение  обязательств по перечислению  бел. руб. клиенту: ПР: 99315. 

2. Отражение  суммы требований к клиенту  по  поступлению ин. валюты: ПР: 99323.

3. Поступление  ин. валюты от клиента: Д-т 301Х; К-т 6901.

4 Перечисление  бел. руб. за приобретенную у клиента инвалюту: Д-т 6911; К-т 3810; Д-т 3810; К-т 301Х.

5. Списание  обязательств по перечислению  бел. руб. клиенту : РАС: 99315.

6. Списание  суммы требований к клиенту  по  поступлению ин. валюты: РАС: 99323.

ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

1. Отражение  обязательств по перечислению  ин. валюты клиенту: ПР: 99313.

2. Отражение  суммы требований к клиенту  по  поступлению бел. руб. за продаваемую ин. валюты: ПР 99325

3. Поступление  бел. руб. от клиента: Д-Т 301Х; К-т 6911.

4. Перечисление  продаваемой ин. валюты на счет клиента: Д-т 6901; К-т  3810;Д-т 3810; К-т 301Х.

5. Списание  обязательств по перечислению  бел. руб. клиенту:  РАС: 9313

6. Списание  суммы требований к клиенту  по  поступлению ин. валюты: РАС: 99325

КОНВЕРСИЯ

1. Отражение  суммы требований к клиенту  по  поступлению ин. валюты :ПР: 99323

2. Отражение  обязательств по перечислению  ин. валюты клиенту:  ПР 99313

3. Поступление  иностранной валюты : Д-т 301Х; К-т 6901.   РАС: 99323

4. Перечисление  иностранной валюты: Д-т  6901; К-Т 301Х.   РАС: 99313

5. Отражение  рублевого эквивалента валютной  позиции: Д-т  6911; К-т 6911

35.​ Бухгалтерский учет и документооборот операций покупки, продажи и конверсии наличной иностранной валюты через обменные пункты банка.

Работа в обменных пунктах осуществляется на авансовой основе. Накануне рабочего дня заведующий кассой составляет авансовую заявку на выдачу валютных (ценностей и бланков строгой отчетности учетно-операционным работникам).

При оформлении аванса выписываются 3 экземпляра расходно-кассовых ордеров на сумму аванса в белорусских рублях; 3 экземпляра расходно-кассового ордера на сумму аванса в иностранной валюте; 2 экземпляра внебалансовых ордера на общее количество бланков строгой отчетности:

• первые экземпляры ордеров направляются в обменный пункт;
• вторые - в учетно-операционный отдел для составления проводок;
• третьи - в кассу по подготовке авансов.

Выдача в подотчет работнику обменного пункта той или иной суммы наличных денег в банке оформляется следующей проводкой: Д-т 1020; К-т 1010.

При выдаче бланков строгой отчетности составляется проводка: РАС: 9984Х– в условной оценке 1 руб. за 1 бланк

В случае, если обменный пункт расположен вне здания банка, передача денежных средств производится через инкассаторов. При этом используется счет 1080 «Денежные средства в пути» (активный счет).  При выдаче инкассаторам наличных денежных средств: Д-т 1080; К-т 1010.

Оприходование средств в ОП отражается: Д-т 1020; К-т 1080.

Приходные валютные и кассовые ордера прикладываются к препроводительной ведомости, выписанной кассиром обменного пункта, и передаются в кассу.