Отчет о прохождении технологической практики в ГУ «РПН МСУ»

   Типичные  ошибки:

   1) Не ведутся инвентарные карточки, а на тех предприятиях, где эти карточки ведут, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов;

   2) Материальная ответственность организуется  лишь в отношении собственных основных средств;

   3) Несоответствие информации о  наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек;

   4) Предприятие продолжает начислять  износ по объектам с истекшим  сроком нормативной эксплуатации;

   5) Неправомерное ускоренное начисление  износа основных средств;

   6) Простое хищение средств (основной  тип мошенничества).

   Мною  был проведен аудит основных средств  ГУ «РПН МСУ». 

   Аудиторское заключение 

   1. Мной проведен аудит основных  средств на предприятии ГУ «РПН МСУ» за 2011г.

   2. Ответственность за подготовку  данной информации несет исполнительный орган ГУ «РПН МСУ». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной области учета на основе проведенного аудита.

   3. Я проводил аудит в соответствии  с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Законом РК «Об аудите и аудиторской деятельности», с НСФО №2 раздел 16 и стандартами Аудита. Аудит планировался таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет основных средств не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в документальном оформлении операций по учету основных средств. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о правильности ведения учета основных средств.

   В результате проверки были случаи незначительного  расхождения записей в первичных  документах и отчетности.

   4. По моему мнению, если оставить  в стороне небольшие искажения, то можно сделать вывод, что в целом, данные по учету основных средств отражают реальную действительность на предприятии. 

   Подпись___________          Печать

2.3 Аудит  текущих активов

2.3.1 Аудит  товарно-материальных запасов

   Основной  целью проведения аудита производственных запасов является установление правильности ведения учета, получение точных сведений о наличии и движении в местах их хранения, выявление и реализация ненужных предприятию запасов.

   При проведении проверок аудитором могут  быть запланированы следующие виды работ:

   1) Аудит аналитического учета движения  материальных ценностей на складах предприятия;

   2) Аудит учета использования материальных  ценностей, списания недостач, потерь  и хищений;

   3) Аудит сводного учета материальных  ценностей;

   4) Проведение анализа использования  материальных ценностей.

   Основными источниками информации для аудитора являются первичные документы по учету производственных запасов и различные учетные регистры. В качестве первичных документов по учету материалов используются преимущественно унифицированные учетные документы, к числу которых относятся следующие формы:

   - Доверенность;

   - Приходный ордер;

   - Акт о приемке материалов;

   - Лимитно-заборная карта;

   - Требование-накладная.

   В обязательном порядке аудитор должен изучить учетную политику в части организации учета материалов, а именно:

   - как учитываются материальные  ценности – по фактической  себестоимости их приобретения или по учетным ценам;

   - какой метод используется для  списания материальных ценностей  на затраты производства;

   - какой метод применяется для  учета движения материальных  ценностей на складах.

   После уточнения выполнения положений  учетной политики можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету материалов.

   Для выполнения проверки комплексов задач по учету материалов применяют различные способы получения аудиторских доказательств:

   - проверка арифметических подсчетов;

   - проведение инвентаризации;

   - устный опрос персонала;

   - проверка документов;

   - прослеживание;

   - аналитические процедуры.

   К наиболее характерным ошибкам по учету запасов можно отнести  следующие:

   - не заключены договоры о материальной  ответственности с кладовщиками;

   - неправильно оформляются документы  по приходу и расходу запасов;

   - не ведется аналитический учет  движения запасов в бухгалтерии;

   - нерегулярно проводится сверка  данных по движению материальных  ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия, не проводится ежегодная инвентаризация запасов;

   - на складах хранится большое  количество неиспользуемых запасов;

   - неправильно производится списание запасов по направлениям затрат. 

   Аудиторское заключение 

   1. Мной проведен аудит товарно-материальных запасов на предприятии ГУ «РПН МСУ» за 2011г.

   2. Ответственность за подготовку  данной информации несет исполнительный орган ГУ «РПН МСУ». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной области учета на основе проведенного аудита.

   3. Я проводил аудит в соответствии  с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Законом РК «Об аудите и аудиторской деятельности», с НСФО №2 раздел 12 и стандартами Аудита. Аудит планировался таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет товарно-материальных запасов не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в документальном оформлении операций по учету товарно-материальных запасов. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о правильности ведения учета товарно-материальных запасов.

   В результате проверки были случаи незначительного  расхождения записей в первичных  документах и отчетности.

   4. По моему мнению, если оставить  в стороне небольшие искажения, то можно сделать вывод, что в целом, данные по учету товарно-материальных запасов отражают реальную действительность на предприятии.

   Подпись___________          Печать 

2.3.2 Аудит  дебиторской задолженности

   . Аудит дебиторской задолженности.

   Задачи аудита дебиторской задолженности:

   1) необходимо установить причины  образования задолженности;

   2) выяснить, насколько правильно отражены  по статьям баланса соответствующие остатки задолженности.

   Приступая к аудиту дебиторской задолженности, аудитор предварительно должен разработать программу аудиторской проверки, примерное содержание которой приведено в таблице.

   Таблица - Программа по проведению аудита дебиторской  задолженности хозяйствующего субъекта

   Дебиторская задолженность отражается в балансе  в разрезе следующих статей:

   - счета к получению (расчеты  с покупателями и заказчиками);

   - векселя полученные;

   - задолженность по внутригрупповым операциям между основным хозяйственным товариществом и дочерними товариществами;

   - задолженность должностных лиц  акционерного общества;

   - прочая дебиторская задолженность;

   - авансовые платежи.

   Аудиту  подвергаются основные операции по расчетам с установлением реальности, достоверности и законности. Для этого возможно составление отдельной накопительной ведомости по дебиторской задолженности, которая не оплачена в установленные сроки.

   Накопительная ведомость, составляемая при проведении аудита расчетов с покупателями и заказчиками и другими дебиторами, должна иметь все сведения, касающиеся образования задолженности. В том числе:

   - наименование дебитора;

   - вид задолженности;

   - дата возникновения;

   - дата платежного документа;

   - причины образования;

   - меры, принимаемые для истребования  задолженности.

   Такая накопительная ведомость может  составляться только на дебиторскую  задолженность с отклонениями, при этом аудитор должен дать свое суждение по тому или иному виду дебиторской задолженности. 

   Аудиторское заключение

   1. Мной проведен аудит дебиторской задолженности на предприятии ГУ «РПН МСУ» за 2011г.

   2. Ответственность за подготовку  данной информации несет исполнительный орган ГУ «РПН МСУ». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной области учета на основе проведенного аудита.

   3. Я проводил аудит в соответствии  с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Законом РК «Об аудите и аудиторской деятельности», с НСФО №2 раздел 10 и стандартами Аудита. Аудит планировался таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет дебиторской задолженности не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в документальном оформлении операций по учету дебиторской задолженности. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о правильности ведения учета дебиторской задолженности.