Отчет о прохождении технологической практики в ГУ «РПН МСУ»

   бухгалтерский баланс;

   отчет о результатах финансово-хозяйственной  деятельности;

   отчет о движении денежных средств

   Она также  содержит пояснительную записку, дополняется  другими материалами, которые основаны на финансовых отчетах или получены из них и будут прочитаны вместе с ними.

   В пояснительной  записке должно говориться о том, какой политике учета и отчетности следует данный субъект, раскрываться другая важная информация в соответствии с потребностями пользователей финансовой отчетности. Например, она может включать разъяснения о риске и неопределенностях, влияющих на субъект, о любых ресурсах и обязательствах, не нашедших своего отражения в финансовой отчетности. Разрешается субъектам составлять и представлять финансовую отчетность по упрошенной форме, определяемой стандартами бухгалтерского учета. Это имеет место только в том случае, когда удовлетворяются любые два из трех нижеследующих условий (за два последних финансовых года):

   годовой доход не превышает 10000-кратного расчетного показателя, установленного законодательством Республики Казахстан для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей Республики Казахстан;

   общая стоимость активов не превышает 60000-кратного расчетного показателя;

   среднее количество работников в течение  финансового года не превышает 50.

   Цель  финансовой отчетности - обеспечение  пользователей полезной, значимой и достоверной ин формацией о финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период.

   Финансовая  отчетность в основном отражает финансовые результаты прошлых событий и  содержит информацию, полезную для  принятия инвестиционных решений и  решений по предоставлению кредитов, и т.д. Однако финансовая отчетность не включает всю информацию, которая необходима пользователям для принятия экономических решений. Но закон об охране коммерческой тайны ограничивает объем финансовой информации, получаемой пользователями, хотя некоторые из них (следственные органы, ревизоры, аудиторы) при наличии полномочий могут требовать информацию в дополнение к той, которая содержится в финансовой отчетности.

   Экспресс  анализ финансового положения хозяйствующего субъекта.

   Проведение  аналитических процедур при проверки финансовой отчетности зависит от поставленных целей.

   Анализ  финансовой отчетности:

   Экспресс  анализ.

   Углубленный анализ.

   Целью экспресс анализа является наглядная  и простая оценка финансового  положения и динамики развития хозяйствующего субъекта.

   Этапы анализа:

   Подготовительный  – цель: принять решения в целесообразности анализа финансовой отчетности и убедится в ее готовности и чтению. Проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности: проверяется наличие всех необходимых форм и приложений, подписей и реквизитов, проверяется валюта баланса промежуточные итоги и т.д.

   Предварительный обзор финансовой устойчивости –  цель: ознакомится с пояснительной запиской. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить изменения в имуществе и финансового положении субъекта.

   Экономическое чтение и анализ финансовой отчетности – цель: обобщенная оценка финансовое положение предприятия и результатов его финансово - хозяйственной деятельности. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

   Одним из важнейших элементов экспресс анализа является умение работать с  главным отчетом в частности  с бух балансом являющимся наиболее информативной формой для анализа.

   Умение  читать баланс – знание каждой статьи, способа его оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, дает возможность:

   Получить  наибольший объем информации о хозяйствующем  субъекте.

   Определить  степень обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами.

   Установить  за счет каких статей изменилась величина оборотных средств.

   Определить  общее финансовое положение предприятие  даже без расчета аналитических показателей.

   Далее методикой экспресс анализа предусматривается  анализ финансовой отчетности. Для этого прежде всего выполняется расчет сравнительно не сложных в исчислении показателей, затем производится отбор небольшого кол-ва наиболее существенных из них и производится контроль при проведении экспресс анализа.

   Экспресс  анализ может оформляться по-разному: в виде совокупных показателей, краткого текстового отчета, серией таблиц и  завершается выводом по целесообразности или необходимости более глубокого и детального анализа финансового положения и результатов его финансово -хозяйственной деятельности.

   Система информационного обеспечения анализа  финансовой отчетности.

   1. При  проведении анализа финансового  положения предприятия необходимо использовать «Отчет о доходах и расходах». Он содержит сравнения сумм всех доходов за год с суммами всех расходов. В отличие от баланса показывает движение капитала во времени, финансовый результатом субъекта за отчет пер. этот док-т является для аналитика более важным и информативным. Он обеспечивает оценку рез деятельности предприятия за определенный отчетный период с помощью подробной разбивки данных о доходах и расходах. В нем проводится порядок классификации и учета статей отчета о рез финансово - хозяйственной деятельности в целях составления и предоставления его юр лицам последовательно. Стандарт определяет порядок раскрытия различных статей расходов и доходов, полученных от обычной деятельности, чрезвычайных ситуаций и т.д.

   «Отчет  о доходах и расходах» включает в себя сведения о двух оставшихся элементах финансовой отчетности о доходах и расходах. Расходы и доходы могут быть предоставлены в отчете о результатах деятельности путем разграничения деятельности с тем, чтобы правильно представить информацию необходимую для принятия решения.

   2. В  отчете о движении денег определяются  источники средств предприятие  за определенный период и указывается,  как эти средства используются. Отчет показывает, достаточно ли  средств, полученных от основной  деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за отчет период.

   Под операционной деятельностью – понимается основная деятельность субъекта по получению дохода и иная деятельность не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

   Инвестиционная деятельность – это деятельность субъекта, рез кот вял изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средствах.

   При анализе  финансового положения предприятия  используется не только данные бух  баланса, но и показатели других форм отчетности, сведения, содержащиеся в пояснит записке, а также в дополнительной информации, приложенной к отчетности.

   Новая финансовая отчетность позволяет комплексно проанализировать финансовое положение предприятия, не прибегая к поискам информации, является его коммерческой тайной.

   Консолидированная финансовая отчетность.

   1.Сущность  и цель КФО

   В последние  годы весьма интенсивно идет процесс  создания хозяйственных образований различных форм собственности, в частности объединение предприятий. Это обусловлено экономическими причинами: благодаря созданию концернов и холдингов входящие в них предприятия получают возможность стать более конкурентно способными, получить доступ к новым технологиям, расширить сферу своей деятельности, развить деловые связи и т.д. Кроме того создание групп взаимосвязанных товариществ открывает широкие возможности для проведения операций направленных на экономию финансовых ресурсов, оптимизацию налогообложения и т.д.

   СБУ 13 посвящен составлению КФО и учету  инвестиций в дочерние товарищества.

   Консолидированная финансовая отчетность – это отчетность группы хозяйственных товариществ составленная основным товариществом в определенном порядке и представляет собой объединенную по определенным правилам отчетность основного товарищества с отчетностью всех его местных и зарубежных товариществ. Она характеризует имущественное и финансовое положение предприятия внутри группы на отчетную дату, а также результат финансово - хозяйственной деятельности.

   Цель  составления КФО: предоставить инвесторам, кредиторам, органам государственного управления объективную информацию о деятельности группы для принятия соответствующих решений.

   Анализ  ликвидности баланса предприятия.

   1.Понятие  ликвидность.

   Ликвидность - способность предприятия погашать свою задолженность.

   Предприятие считается ликвидным, если оно в  состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы, т.е. превращая их в денежную наличность.

   Ликвидность означает безусловную платежеспособность предприятия и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами как по общей сумме, так и по срокам поступления

   2.Группировка  статей актива и пассива. Условия  абсолютной ликвидности баланса.

   В ряде случаев даже при отсутствии свободных  денежных средств, требующихся для  расчета по долговым обязательствам фирмы могут сохранить платежеспособность, если они в состоянии быстро продать  что-то из своего имущества и благодаря  вырученным средствам вырученным средствам расплатиться.

   В тоже время другие предприятия такой  возможности не имеют, т.к. не располагают активами которые могли бы быть быстро превращены в денежную наличность. Поэтому необходимо иметь информацию о структуре активов по степени их ликвидности.

   Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

   В зависимости  от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

   Группа  А1 - Наиболее ликвидные активы: денежные средства, финансовые инвестиции.

   Группа  А2 - Быстро реализуемые активы:  краткосрочная  дебиторская задолженность и прочие активы

   Группа  А3 - Медленно реализуемые активы: ТМЗ и долгосрочные инвестиции.

   Группа  А4 - Трудно реализуемые актив: долгосрочные активы, минус долгосрочные финансовые инвестиции.

   Пассивы баланса группируются по степени  срочности их погашения следующим образом:

   Группа  П1 - Наиболее срочные обязательств:  кредиторская задолженность.

   Группа  П2 - Краткосрочные пассивы: краткосрочные  кредиты и текущая часть долгосрочных.

   Группа  П3 - Долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы.

   Группа  П4 - Постоянные обязательства: собственный капитал минус суммы расходов будущих периодов.

   Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

   А1 П1

   А2 П2

   А3 П3

   А4 П4

   В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, ликвидность баланса не является абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

   3.Коэффициент  общей ликвидности.

   Анализ  ликвидности баланса проводят в следующем порядке: