Отчет о прохождении технологической практики в ГУ «РПН МСУ»

1.4.2 Аудит денежных средств на счетах в банке

   При аудите операций по расчетному счету  необходимо обратить внимание на следующее:

   1) В каком учреждении банка открыт  расчетный счет;

   2) Соответствуют ли суммы по  выпискам банка суммам, указанным  в приложенных к ним первичных документах;

   3) Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп  банка. В случаях, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос);

   4) Правильность и полноту зачисления  денежных средств, сданных в  банк наличными;

   5) Обоснованность перечисления денежных  средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т.п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

   6) Правильность отражения в учете  операций, связанных с конвертацией тенге;

   7) Правильность бухгалтерских проводок  по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах;

   8) Соответствие записей, указанных  в выписке банке, записям в  журнале-ордере №2, ведомости к нему и в Главной книге;

   9) Полноту и достоверность банковских  выписок и документов к ним.

   При аудите операций на валютном счете  необходимо установить:

   1) В каком учреждении банка открыт  валютный счет;

   2) Соответствуют ли суммы по  выпискам банка суммам, указанным  в приложенных к ним первичных документах;

   3) Правильно ли применялись формы  расчетов при внешнеэкономической  деятельности;

   4) Правильно ли оплачено комиссионное  вознаграждение за открытие валютного счета;

   5) Правильность отражения в учете  операций по покупке и продаже  валюты;

   6) Правильность определения и отражения  в учете курсовых разниц;

   7) Правильность составления бухгалтерских  проводок;

   8) Полноту и своевременность зачисления  валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках;

   9) Имеются ли факты наличия у  экспортеров расчетов в иностранных  банках, открытых без разрешения  НБ РК;

   10) Правильность использования собственной  валютной выручки экспортеров,  сохранность наличной иностранной  валюты и материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту;

   11) Выполняются ли требования, что  при закупках предприятием товаров  по импорту покупная стоимость поступающих товаров исчисляется исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте на дату оприходования на предприятии, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке, а при совершении товарообменных операций (бартерных сделок) учет реализации и определение финансовых результатов производится на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте.

   Особое  внимание аудитор должен уделить  проверке правильной организации учета  денежных средств на специальных  счетах в банках. Аудитору необходимо проверить:

   1) Правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов (эта форма применяется тогда, когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на аккредитивную форму расчетов);

   2) Правильность оформления документов  по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и документов к ним;

   3) Полноту и правильность документального  оформления операций по движению  средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.) от родителей и прочих источников;

   4) Законность и правильность открытия  текущих счетов структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный  баланс по месту их нахождения;

   5) Наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если  такие операции имели место);

   6) Правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей в выписках банка по операциям на специальных счетах в банках.

   При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на соответствующем счете, а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале-ордере и Главной книге.

   Аудиторское заключение

   1. Мной проведен аудит денежных средств на расчетном, валютном счетах на предприятии ГУ «РПН МСУ» за 2011г.

   2. Ответственность за подготовку  данной информации несет исполнительный орган ГУ «РПН МСУ». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной области учета на основе проведенного аудита.

   3. Я проводил аудит в соответствии  с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Законом РК «Об аудите и аудиторской деятельности», с НСФО №2 раздел 10 и стандартами Аудита. Аудит планировался таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет денежных средств на расчетном, валютном счетах не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в документальном оформлении операций по учету денежных средств на расчетном, валютном счетах. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о правильности ведения учета денежных средств на расчетном, валютном счетах.

   В результате проверки случаев расхождения записей в первичных документах и отчетности не было обнаружено.

   4. По моему мнению, если оставить  в стороне небольшие искажения,  то можно сделать вывод, что  в целом, данные по учету  денежных средств на расчетном, валютном счетах отражают реальную действительность на предприятии.

   Подпись___________          Печать

2.5 Аудит  обязательств

2.5.1 Аудит  краткосрочных кредитов

   Изучая  состояние краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на предприятии  и взаимоотношений с кредитными организациями аудитор должен включить вопросы обоснованности и своевременной уплаты краткосрочных кредитов. При этом он должен руководствоваться нормативными документами Центрального банка, коммерческих  банков и другими нормативными актами в области бухгалтерского учета и отчетности.

   В ходе проверки данного объекта аудирования  аудитор должен тщательно изучать  условия кредитного договора, заключенного между заемщиком и заимодателем, в котором предусмотрены:

• объект кредитования;
• сроки выдачи и возврата кредита;
• процентные ставки и порядок начисления и уплаты процентов за пользования кредитам;

   Формы обеспечения обязательств, права  и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита;

• перечень документов и периодичность представления их заимодателю и другие условия. При этом необходимо проверить правильность юридического оформления кредитного договора.

   Аудит краткосрочных кредитов и займов проверяется на основе кредитных  договоров, расчетов по уплате процентов за их пользование, выписки банка, платежных документов, журналов-ореров и других регистров синтетического и аналитического учета, Главной книги, баланса, отчета о финансовых результатах и др.

   Аудиторское заключение

   1. Мной проведен аудит краткосрочных кредитов на предприятии ГУ «РПН МСУ» за 2011г.

   2. Ответственность за подготовку  данной информации несет исполнительный орган ГУ «РПН МСУ». Моя обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной области учета на основе проведенного аудита.

   3. Я проводил аудит в соответствии  с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Законом РК «Об аудите и аудиторской деятельности», с НСФО №2 и Стандартами Аудита. Аудит планировался таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет краткосрочных кредитов не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в документальном оформлении операций по учету краткосрочных кредитов. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о правильности ведения учета краткосрочных кредитов.

   В результате проверки случаев расхождения записей в первичных документах и отчетности не было обнаружено.

   4. По моему мнению, если оставить  в стороне небольшие искажения,  то можно сделать вывод, что  в целом, данные по учету  краткосрочных кредитов отражают реальную действительность на предприятии.

   Подпись___________          Печать

2.5.2 Аудит  расчетов с бюджетом

   ГУ  РПН МСУ взаимодействует с  бюджетом по следующим налогам: 1) индивидуальный подоходный налог; 2) социальный налог

   Объектом  обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы:

   - облагаемые  у источника выплаты: доход  работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования;

   - не  облагаемые у источника выплаты:  имущественный доход, налогооблагаемый доход предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, прочие доходы.

   Особенностью  исчисления индивидуального подоходного  налога является тот факт, что он удерживается и исчисляется каждый месяц нарастающим итогом в течение  налогового периода, при этом применяется определенный алгоритм расчетов.

   В ходе аудита расчетов с бюджетом по индивидуальному  подоходному налогу аудитор проверяет:

   - своевременность  и правильность начисления доходов  физического лица (заработной платы,  отпускных и др.);

   - правильность определения облагаемого дохода физического лица, для этого исследуются основания для исключения из доходов необлагаемого минимума (за работника и иждивенцев), пенсионных отчислений и других льгот;

   - правильность  учета доходов по совмещению  должностей;

   - своевременность  взноса индивидуального подоходного  налога в бюджет;

   - соблюдение  алгоритма расчета индивидуального  подоходного налога;

   - точность  и своевременность записей в  регистрах бухгалтерского учета;

   - соответствие  остатков по данному индивидуальному подоходному налогу в балансе с данными учетных регистров.

   Социальный  налог установлен Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в размере 21 %. Объектом обложения социальным налогом в соответствии со статьей 316 Налогового кодекса являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Аудитор проверяет:

   - правильность  определения объекта социального  налогообложения: