Отчет о прохождении технологической практики в ГУ «РПН МСУ»

   Предметом аудита в основном являются учетные  данные, содержащиеся в первичных  документах, учетных регистрах и финансовой отчетности, поэтому аудитор, также как бухгалтер должен очень хорошо разбираться в бухгалтерском учете и знать все его принципы и правила, в то время как далеко не каждому бухгалтеру требуются знания по аудиту. Бухгалтер и аудитор – представители одной профессии, но функциональные обязанности у них разные. Бухгалтер производит процесс записи, классификации и обобщения финансовой информации в виде финансовой отчетности и в целях принятия управленческих решений. Аудитор же только проверяет, правильно ли отражает записанная финансовая информация те или иные финансово-хозяйственные операции, которые произошли в проверяемом периоде, в соответствии с принципами и правилами бухгалтерского учета. Кроме знаний в области бухгалтерского учета, аудитор должен также быть компетентен в области получения и толкования аудиторских доказательств.

   Потребителями проаудированной финансовой отчетности обычно являются фактические или потенциальные инвесторы и кредиторы.

   Однако, общественность, как правило, также заинтересована в получении финансовой информации, подвергнутой аудиту, так как их настоящие и будущие доходы и благосостояние могут зависеть от достоверности финансовой информации. Повышая достоверность финансовой информации, аудит оказывает пользу потребителям финансовой отчетности, уменьшая риск, связанный с тем, что информация, содержащаяся в финансовой отчетности, недостоверна.

   Кроме того, аудит в какой-то степени  выполняет функции контроля качества информации и способствует составлению  финансовой отчетности в соответствии с установленной основой финансовой отчетности и раскрытиями, отражающими потребности потребителя.

   Функции аудита:

   1) Экспертная - проверка:

   - отчетности;

   - состояния учета;

   - состояния внутреннего контроля.

   2) Аналитическая:

   - анализ;

   - прогнозирование;

   - выработка рекомендаций.

   3) Консультативная – по вопросам:

   - учета;

   - налогообложения;

   - права;

   - оценки имущества.

   4) Производственная:

   - налаживание учета, внедрение  передовых методов;

   - составление отчетности и деклараций;

   - постоянное  ведение учета с составлением  отчетности. 

   Права и обязанности субъектов аудита.

   Права и обязанности  аудиторов и аудиторских  организаций

   Права аудиторов и аудиторских организаций

   Аудиторы  и аудиторские организации вправе:

   1) самостоятельно определять методы проведения аудита;

   2) получать и проверять необходимую  для выполнения условий договора  бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию;

   3) привлекать на договорной основе  к участию в проведении аудита  специалистов различного профиля;

   4) отказаться от проведения аудита  либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита. 

   Обязанности аудиторов и аудиторских организаций

   Аудиторы  и аудиторские организации обязаны:

   1) сообщать о невозможности проведения аудита вследствие определенных обстоятельств;

   2) обеспечивать сохранность документов, полученных от аудируемого субъекта, а также составленных в процессе аудита;

   3) сообщать аудируемому субъекту  о выявленном несоответствии  финансовой отчетности и иных документов законодательству;

   4) соблюдать конфиденциальность результатов  аудита, а также сведений, полученных при проведении аудита и составляющих предмет коммерческой или иной, охраняемой законом, тайны;

   5) сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций и накопительных пенсионных фондов нарушениях законодательства Республики Казахстан. 

   Права и обязанности аудируемого субъекта

   Права аудируемого субъекта

   Аудируемый  субъект вправе:

   1) получать от аудитора или аудиторской  организации исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудита;

   2) знакомиться с нормативными правовыми  актами, на которых основываются  замечания и выводы аудитора или аудиторской организации;

   3) получать от аудитора или аудиторской  организации рекомендации, информацию  о выявленном несоответствии финансовой отчетности и иных документов законодательству;

   4) отказаться от услуг аудитора  или аудиторской организации  в случае нарушения ими условий договора. 

   Обязанности аудируемого субъекта

   Аудируемый  субъект обязан:

   1) создавать условия аудитору или  аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;

   2) не вмешиваться в деятельность  аудитора или аудиторской организации  с целью ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором;

   3) направлять по требованию аудитора  или аудиторской организации  письменный запрос от своего  имени в адрес третьих лиц  для получения необходимой информации.

   Типы  аудита.

   Аудит бывает трех типов.

   1) Операционный аудит представляет  собой обзор одной из функций  хозяйственной системы. Цель такого  аудита состоит в помощи хозяйствующему субъекту выйти на более совершенный уровень производственной деятельности. Операционный аудит касается перспектив финансово-хозяйственной деятельности.

   2) Аудит на соответствие состоит  в определении, соблюдаются ли  в процессе финансово-хозяйственной деятельности субъекта специфические процедуры и правила, предписанные субъекту законодательством или каким-либо органом (вышестоящим, регулирующим) или контрактным соглашением.

   3) Аудит финансовой отчетности  состоит в проверке соответствия  финансовой отчетности требованиям, установленным для ее подготовки. 

   Обязательный  и инициативный аудит.

   Видами  аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит.

   Обязательный  аудит проводится в случаях, установленных  законодательством.

   Обязательному ежегодному аудиту подлежат:

   - банки;

   - кредитные товарищества;

   - организации, осуществляющие отдельные  виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;

   - страховые организации, накопительные  пенсионные фонды, компании по  управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;

   - предприятия с иностранным участием;

   - акционерные общества.

   Проведение  аудита является обязательным также  в иных случаях, предусмотренных  законодательными актами Республики Казахстан.

   Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами казначейства, органами налоговой службы и финансовой полиции.

   Арбитр  – посредник в спорах несудебного  характера, третейский судья.

   Арбитраж  – разрешение спорных вопросов арбитрами, третейским судом, а также государственный орган, занимающийся таким разрешением.

   Инициативный  аудит проводится по инициативе аудируемого  субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

   Цели  инициативного аудита:

   1. Контроль и анализ состояния  бухгалтерского учета в целом  и отдельных его разделов;

   2. Выявление состояния финансовой  отчетности;

   3. Организация делопроизводства по бухгалтерскому учету;

   4. Оценка применяемых средств и  методов автоматизации учета;

   5. Оценка состояния расчетов по  налогообложению.

   Инициативный  аудит, как и выполнение иного  вида аудиторских работ, проводится на основе гражданско-правового договора возмездного оказания услуг.

   Инициативная  проверка может проводиться в  любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным  решением аудируемого субъекта.

   Расходы, связанные с проведением инициативного  аудита, относятся на инициатора проведения аудита. 

   Внутренний  и внешний аудит.

   Внешний аудит – проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или  индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов.

   Внутренний  аудит – представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителя. Цель – помочь сотрудникам более эффективно выполнять свои функции. Такой аудит проводят аудиторы, работающие на предприятии и входящие в штат. 

   Методология аудита.

   Для проверки каждого раздела бухгалтерского учета составляется методика, которая должна включать в себя:

   1. Перечень основных нормативных  документов;

   2. Описание альтернативных учетных  решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», отражающихся в учетной политике;

   3. Первичные документы по разделам  бухгалтерского учета;

   4. Регистры синтетического и аналитического  учета, отчетность;

   5. Классификация возможных нарушений;

   6. Вопросы аудитора для составления  программы проверки;

   7. Методы сбора аудиторских доказательств,  применяемые при проверке.

   Методы  сбора аудиторских доказательств:

   1. Наблюдение за инвентаризацией  или участие в ней;

   2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

   3. Устный опрос;

   4. Получение письменных подтверждений;