Инвентаризация и ее значение в сохранности собственности организации

     Основные  средства вносятся в описи под  наименованием в соответствии с  основным   назначением  объекта. Если   объект подвергся  восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, он вносится в опись под наименованием, соответствующим его новому назначению. В обществе не было объектов, подвергшихся восстановлению и переоборудованию.

     На  не подлежащие восстановлению основные средства инвентаризационной комиссией составляется отдельная опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших к непригодности этих объектов (порча, полный износ).

     Для сопоставления фактического наличия  основных средств с данными бухгалтерского учета составляется инвентаризационная опись основных средств по форме ИНВ-1 (Приложение К).

     В "1С: Бухгалтерии 7.7" опись формируется  с помощью специализированного отчета "Инвентаризационная опись".

     В описи отражены: номер приказа  о проведении инвентаризации; место и дата проведения инвентаризации; решение руководителя  с подписью, расшифровкой подписи, датой; расписка материально – ответственного лица с указанием должности, подписи, расшифровки подписи, даты; подтверждение материально – ответственным лицом правильности внесения в акт ценностей,   находящихся   на   его   ответственном   хранении; наименование и код основного средства; инвентарный номер; единица измерения; цена; сведения о фактическом наличии  (количество,  сумма); сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество, сумма).

     Инвентаризационная  опись составляется в двух экземплярах  и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным   за   сохранность   основных   средств.

     Один  экземпляр передается в бухгалтерию  для составления сличительной ведомости, второй – остается у материально  – ответственного лица. В заголовочную часть инвентаризационной описи также включается расписка от материально – ответственного лица, отвечающего за сохранность ценностей.

     В описи ответственное лицо комиссии заполняет графу 10 с фактическим  наличием объектов. При этом в графах 12 и 13 автоматически проставляется количество и стоимость объектов по данным бухгалтерского учета на дату составления описи.

     Результаты  инвентаризации отражаются в том  месяце, в котором она проводилась с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета.

     В ходе плановой инвентаризации в декабре 2010 г. выяснилось, что на балансе ООО «Барк» числится емкость пищевая № 1 инвентарный номер - 00000028, которая уже несколько месяцев не эксплуатируется по причине полного изнашивания и невозможности восстановления. Стоимость емкости пищевой № 1, по которой она числится в бухгалтерском учете, - 16249,77 руб., сумма начисленной амортизации – 14315,22 руб. Руководством ООО «Барк» принято решение о ликвидации данной емкости пищевой № 1. Расходы по ликвидации - 1221 руб., в том числе заработная плата (с отчислениями на социальное страхование) работников, занимавшихся вывозом емкости, - 871 руб., общепроизводственные расходы - 350 руб. В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции отражаются следующим образом (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Журнал хозяйственных операций по выбытию объекта основного средства выявленного в ходе инвентаризации в декабре 2010г. в ООО «Барк»

в рублях

     Основное  средство, подлежащее списанию по причине  физического износа, должно было быть записано в отдельную инвентаризационную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших этот объект к непригодности. Но инвентаризационная комиссия занесла этот объект в общую инвентаризационную опись, что является нарушением. Это говорит о недостаточном знании комиссии порядка проведения инвентаризации основных средств.

     Основными задачами инвентаризации товарно-материальных ценностей являются:

     - проверка реальной стоимости  учтенных на балансе товарно-материальных запасов;

     - контроль за сохранностью этих  средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

     - выявление товарно-материальных  запасов, частично потерявших  свое первоначальное качество, не  отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т. п.;

     - выявление сверхнормативных и неиспользуемых товарно-материальных запасов с целью последующей реализации;

     - проверка соблюдения правил и  условий хранения товарно-материальных запасов [19].

     При проведении процедуры инвентаризации товарно-материальных ценностей члены комиссии должны понимать, что относится в бухгалтерском учете к этим категориям ценностей, как они принимаются к учету и оцениваются при выбытии. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

     - используемые в качестве сырья,  материалов при производстве  продукции, предназначенной для продажи;

     - предназначенные для продажи;

     - используемые для управленческих нужд организации [20].

     На  рисунке 3.3 представлены товарно-материальные ценности, находящиеся в собственности ООО «Барк». 

     

     

       
 
 
 
 

     Рисунок 3.3 - Перечень товарно-материальных ценностей, находящихся в собственности ООО «Барк»

     При проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей необходима проверка счетов учета этой группы хозяйственных средств. Учет производственных запасов отражается на синтетическом счете 10 «Материалы» [18].

     Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и иное выбытие их оценка производится по средней себестоимости.

     К счету 10 «Материалы» на предприятии открыты субсчета:

     10/1 «Сырье и материалы»;

     10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

     10/4 «Тара и тарные материалы»;

     10/5 «Запасные части»;

     10/6 «Прочие материалы»;

     10/8 «Строительные материалы»;

     10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

     Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения (склад) и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.). Заведующая складом ежемесячно составляет материальные отчеты в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» о движении материальных запасов. Материальный отчет составляется на основании приходных и расходных документов. Материально-ответственные лица в производственном цехе ведут учет материальных запасов в карточке учета материалов.

     Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

     Учет готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по прямым статьям затрат в разрезе выпускаемых видов продукции.

     Прежде  чем приступить к проверке фактического наличия материальных ценностей, инвентаризационная комиссия проводит подготовительную работу. Она пломбирует помещения для  хранения  ценностей,  группирует  одинаковые товары, находящиеся в разных местах помещения, отдельно складывает бракованные и пришедшие в полную негодность ценности, получает от материально – ответственных лиц расписку о сдаче всех документов и отчетов по приходу и расходу товарно–материальных  ценностей.

     Инвентаризационная  комиссия удостоверяется в наличии подписей материально ответственных лиц.

     На  каждом предъявленном комиссии документе ставится дата и подпись председателя инвентаризационной комиссии.

     Последовательность  проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей в ООО «Барк» представлена на рисунке 3.4. 

       

     

     

     

       
 

       

     

       
 

     Рисунок 3.4 - Этапы проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей в ООО «Барк»

     Товарно-материальные ценности заносятся в  описи  по  каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

     Инвентаризация  товарно-материальных ценностей проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении. При хранении материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется, и комиссия переходит для работы в следующее помещение. Комиссия в присутствии заведующей складом проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

     Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по товарному отчету после инвентаризации. Эти ценности заносятся в отдельную опись. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара,  количество, цену и сумму. Одновременно  на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

     Инвентарь и хозяйственные принадлежности, а также хозяйственные средства, учитываемые на счете 10 «Материалы», находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются  по местам их нахождения и материально  ответственным лицам, на хранении у которых они находятся. Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи предметы заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете (Приложение Л).