Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

    Существуют  исключения из амортизируемого имущества, например, имущество некоммерческих организаций, полученных в качестве целевых поступлений или приобретенное  за счет целевых поступлений, но при  условии, что это имущество используется для осуществления коммерческой деятельности (не амортизируются: приобретенные знания, произведения искусства и ряд других случаев).

    Есть  перечень амортизируемого имущества  исключаемого из амортизации:

1. имущество переданное, (полученное) по договорам в безвозмездное пользование.
2. имущество, переведенное по решению руководителя на консервацию свыше 3 месяцев.
3. имущество находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев по решению руководителя.

    СПИ определяется организацией самостоятельно исходя из 10 амортизационных групп, указанных в НК. Конкретный перечень ОС по этим группам указан в Постановлении Правительства №1 от 01.01.02 «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы».

    Предусматривается 2 метода начисления амортизации:

1. Линейный метод.

По этому  методу норма амортизации:

К = (1/N)*100

K – норма амортизации

N – СПИ

    2. Нелинейный метод.

    Предполагает, что сумма ежемесячной амортизации  определяется для каждой амортизационной  группы, исходя из суммарного баланса.

    Норма амортизации установлена в НК.

    Сумма начисленной амортизации:

    А = В*(К\100)

    А – сумма начисленной амортизации  за месяц для соответствующей амортизационной группы.

    В – суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы.

    К – норма амортизации для соответствующей  амортизационной группы. 

    Остаточная стоимость при нелинейном методе определяется по формуле:

    S_n = S*(1 – 0,01*K)ⁿ

    S_n – остаточная стоимость ОС входящих в определенную амортизационную группу по истечении n месяцев, после их включения в соответствующую амортизационную группу.

    S – Первоначальная стоимость объектов, входящих в группу.

    К – норма амортизации (указана  в НК).

    n – Число полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в соответствующую амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы.

    Начисление  амортизации нелинейным методом ведется до того месяца, в котором остаточная стоимость т.е. суммарный баланс группы становится менее 20000 рублей. В месяце, следующим за эти месяцем этот остаток относится к полной сумме на внешне реализационные расходы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Имущественные налоги.

    1 Вопрос. Налог на имущество организации.

    2 Вопрос. Земельный налог.

    3 Вопрос. Транспортный налог.

    4 Вопрос. Налог на имущество физических  лиц.

    1 Вопрос.

    С 01.01.2004 года взимается в соответствии с НК глава 30.

    Налог является региональным, следовательно, устанавливается НК и законом субъектов федерации в НСО №142 ОЗ от 16.10.2003 года глава 24. этот закон определяет конкретный размер ставки в пределах указанных в кодексе, порядок уплаты, срок уплаты, налоговые льготы в пределах регионального бюджета, остальные элементы налогообложения определяет НК.

    Выделять 3 группы налогоплательщиков данного налога:

    1 группа. Российские организации.

    2 группа. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство.

    3 группа. Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ, но имеющие имущество на территории России.

    Объект  налогообложения:

1. Для российских организаций – это движимое и недвижимое имущество, которое учитывается в качестве основных средств в соответствии с правилами бух. учета. (счет 01 и счет 03). При этом учитывается имущество, переданное во владение, пользование или доверительное управление. Если на балансе имеются ОС подлежащие государственной регистрации, то они учитываются в объекте с момента подачи на государственную регистрацию.
2. для иностранных организаций, имеющих деятельность в РФ объектом является движимое и недвижимое имущество, относящиеся к ОС (по правилам бух.учета).
3. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянное представительство, объектом является недвижимое имуществ, принадлежащее им на праве собственности.

    Не  является объектом: земельные участки и иные объекты природопользования.

    Налоговая база - это стоимостное выражение объекта.

    Для данного налога налоговая база –  это среднегодовая стоимость  имущества, облагаемого налогом, для расчета средней принимается остаточная стоимость имущества.

    Остаточная  стоимость определяется с учетом начисленной амортизации по правилам бух. учета.

    По  тем объектам, по которым начисляется  износ, а не амортизация остаточная стоимость = разница между первоначальной стоимостью и суммой износа, который определяется по установленным нормам. И делается это раз в год.

    В целях налогообложения годовую  сумму износа следует равномерно распределить по месяцам налогового периода.

    Для иностранных организаций входящих в третью группу налогоплательщиков, налоговая база – это инвентарная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

    Налоговая база определяется отдельно:

    - по  имуществу, подлежащему налогообложению  по месту нахождения головной  организации.

    - по  имуществу, обособленных подразделений,  имеющих расчетный счет и отдельный  баланс.

    - по  недвижимому имуществу, которое  находится вне места нахождения головной организации или обособленного подразделения, имеющих отдельный баланс и расчетный счет.

    - имущество  обособленных подразделений, не  имеющих отдельного баланса и расчетного счета, подлежит налогообложению по месту нахождения головной организации.

    Методика  исчисления налоговой  базы.

    Налоговая база определяется путем сложения сумм остаточной стоимости ОС на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на 31 декабря налогового периода. Полученная сумма делится на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде + 1.

    И_{1 кв.} = НБ_{1 кв.} = (И_01.01 + И_01.02 + И_01.03 + И_01.04)\(3+1)

    И_{6 мес.} = (И_01.01 + … + И_01.07)\(6+1)

    И_{9 мес.} = (И_01.01 + … + И_01.10)\(9+1)

    И_год = (И_01.01 + … + И_01.12 + И_31.12)\(12+1)

    Налоговый период – год, субъектам федерации разрешено устанавливать отчетные периоды 1 квартал полугодия – 9 месяцев.

    По  окончании отчетных периодов должны уплачиваться авансовые платежи по налогу, исчисленные по налоговой базе по 1\4 ставки. Ставка не более 2,2%.

    А = И + ¼ *С

    Н_И = И*С

    Субъект федерации имеет право устанавливать  не только отчетные периоды и дату авансов, и ставку, но имеет право дифференцировать ставки по категориям налогоплательщиков и по категориям налогооблагаемого имущества.

    НК  предусматривает сроки сдачи  авансовых отчетов и сроки сдачи декларации.

    Авансовые отчеты сдаются не позднее 30-ти календарных дней после отчетного периода. По году не позднее 30 марта следующего года.

    Сроки уплаты авансов и сроки уплаты налога, как правило, все субъекты федерации в т.ч. НСО определили срок сдачи авансовых расходов и налоговой декларации.

    Учет  налога на имущество в бух. учете  может осуществляться по учетной политике:

    А) Д91 К68

    Б) Д20,26,44 К68 – письмо Минфина от 05.10.2005.

    В ООО РЖД по основным производственным фондам действует А, по основным непроизводственным действует В. 

    2 Вопрос.

    Земельный налог – это местный налог, т.е. устанавливается НК и решением местного органа самоуправления. В этом решении местный орган имеет право устанавливать:

    - календарный  размер ставки в пределах НК

    - порядок  уплаты

    - срок  уплаты

    - льгот,  в пределах местного бюджета.

    Налогоплательщиками являются организации и физические лица, в.ч. ИП; организации и физические лица обладающие земельными участками  на праве собственности, в праве  постоянного бессрочного пользования или в праве по жизненного наследуемого дарения.

    Объектом  налогообложения являются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

    Налоговая база – это кадастровая стоимость земельных участков. определяется в отношении каждого земельного участка на 01.01. налогового периода.

    В НК существуют исключения из налоговой  базы. Например, на сумму 10000 рублей на одного налогоплательщика и только на территории одного муниципального образования. Например, для инвалидов-детства, для инвалидов 1,2,3 группы.

    Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Местные органы вправе не устанавливать отчетные периоды.

    Налоговая ставка по НК:

       А) не более 0,3%

    Например, к землям сельхоз назначения, к  землям занятым жилищным фондом.

       Б) не более 1,5% в отношении прочих земельных  участков.

    Конкретный  размер ставки устанавливается решением местных органов самоуправления. Например, по городу Новосибирску было принято решение 25.10.05 года №105 «Таблицы савок».

    По  городу Новосибирску есть ставка 0 %:

    - по  городским лесам, в т.ч. паркам, скверам и бульварам.

    - по  земельным участкам, занятыми обособленными  водными объектами.

    - площади,  улицы, проезды, автодороги, набережные и т.п., т.е. земли общего пользования.

    - земли,  занятые кладбищами.

    Порядок исчисления:

    По  окончании налогового периода уплачиваются авансы, которые исчисляются по 1/4 ставки от налоговой базы.

    Срок  уплаты аванса устанавливается местными органами самостоятельно. Исходит из того, что расчет авансов сдается не позднее последнего числа месяца за отчетным периодом, это значит, что сдать расчеты и уплатить авансы надо за первый квартал не позднее 30 апреля, за полугодие – 31 июля, за 9  месяцев – 31 октября.

    Срок  уплаты по году – 1 марта, срок сдачи  декларации не позднее 1 февраля.

    Физические  лица, не являющиеся ИП уплачивают налог  на основании уведомления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Специальные налоговые режимы.

    Упрощенная  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

    Оба режима действует с 01.01.03 года по соответствующим  главам НК 26.2 и 26.3.