Контрольная работа по налогам и налогообложению

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Омский государственный университет путей сообщения  (ОмГУПС)

 

Кафедра «Финансы, кредит, бухгалтерский учёт и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по налогам и налогообложению

 

 

 

              Выполнила:

                       студентка ЗО ФК

 

              Проверила:

                 

 

 

 

Омск 2013

Теоретический вопрос

 

Порядок исчисления и уплаты водного налога

 

Налогоплательщиками водного налога  признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование  на основании договоров водопользования  или решений о предоставлении  водных объектов в пользование, соответственно заключенных и  принятых после введения в  действие Водного кодекса Российской  Федерации. [1]

Объекты налогообложения.

Налоговым законодательством определены случаи признания и непризнания объектами налогообложения видов водопользования, осуществляемых в РФ.

Объектом налогообложения признаются:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Объектом налогообложения не признаются:

• забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а термальных вод;
• забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий;
• забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
• забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
• забор воды из водных объектов и использование акватория водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
• использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
• использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, зашитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
• использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
• использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
• использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
• использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
• особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
• забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан,
• забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.[2]

Налоговая база.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из, времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговым периодом признается квартал.[3]

Налоговые ставки.

 Для учета потенциала  водных ресурсов и интенсивности  водопользования в разных регионах  налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей  и экономическим районам.

Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов устанавливаются по экономическим районам, в этих районах — по бассейнам рек и озер и измеряются в рублях на 1000 м3 забранной воды. Для морской воды налоговая ставка установлена в зависимости от моря, из которого забирается вода, также в рублях за 1000 м\

Кроме того, существуют ставки налога при использовании акватории объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, устанавливаемые в тысячах рублей в год за 1 км2 используемой акватории в зависимости от экономического района. Аналогично устанавливаются ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод и в тех же единицах.

Помимо прочего, определены ставки налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики , (в рублях за 1000 кВт * ч), а также ставки налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях  (в рублях за 1000 м3 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава). В этих случаях ставки установлены  в зависимости от бассейнов рек, озер и морей.

Водопользование в пределах установленных лимитов — важное условие рационального потребления водных ресурсов. Нарушение этого требования влечет за собой применение по отношению к водопользователям определенных экономических мер воздействия. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. Если у налогоплательщика нет утвержденных квартальных лимитов водопользования, то этот показатель определяется расчетным путем как 1/4 утвержденного годового лимита.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения предусмотрен льготный порядок налогообложения, который выражается в применении пониженной налоговой ставки — 70 руб. за 1000 м3 воды, забранной из водного объекта. [4]

Исчисление водного налога

Множество специалистов отмечает, что расчёт водного налога часто весьма проблематичен. Налог исчисляется самим предпринимателем исходя из суммы налогов по всем объектам налогообложения. Законодательство предусматривает различные налоговые ставки по водному налогу в зависимости от вида водопользования, то есть объекта налогообложения. В НК РФ содержится перечисление ставок в фиксированном размере. При этом, для расчета налоговых платежей необходимо ориентироваться на нормы Водного кодекса РФ, например, на годовые лимиты водопользования по видам и объектам.

Поэтому вопрос, как рассчитать водный налог, требует для ответа знания не только налогового, но и водного законодательства. Эти требования важны и для определения налоговой нагрузки по данному налогу, так как она напрямую зависит от объемов водопользования.

Плательщики водного налога могут осуществлять как один вид водопользования, так и сочетать несколько. Сам же налог подлежит уплате единой суммой, независимо от числа видов пользования водными ресурсами. Налоговая декларация по водному налогу, в свою очередь, должна отражать все объекты налогообложения и сумму исчисленного по ним налога, а также итоговую сумму, подлежащую перечислению в бюджет. Стоит обратить внимание, что расчет строится исходя из лимитов, установленных для различных субъектов и видов водопользования. Данные лимиты могут быть законодательными, а также установленными надзорными органами для конкретного налогоплательщика. Бухгалтерский учет водного налога проводится по тем же правилам, что и любых иных налоговых отчислений. При перечислении же необходимо учитывать, что данный налог относится к федеральным и подлежит перечислению в федеральный бюджет по соответствующим КБК. [ 5]

Порядок и сроки уплаты налога

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог уплачивается по месту нахождения водного объекта в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Формой контроля за правильностью и своевременностью уплаты водного налога является налоговая декларация, представляемая налогоплательщиком налоговый орган по месту нахождения объекта в срок, установленный для уплаты налога. Кроме того, налогоплательщики — иностранные лица представляют копию налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование.[6]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание в тестовой форме

Вопрос 1.  НДС относится к:

1. Региональным налогам;
2. Местным налогам;
3. Федеральным налогам

Вопрос 2. Акциз – это

1. Прямой налог

2. Косвенный налог

Вопрос 3. Принцип определенности

1. Согласно которому,  налог должен взиматься в такое время и таким образом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

2. Из которого следует, что сумма, способ, время платежа должны заранее известны налогоплательщику;

3. Заключается в равной  обязанности граждан платить  налоги соразмерно своим доходам.

Вопрос 4. Какой способ взимания налогов наиболее распространен в РФ?

1. Кадастровый;

2. На основе декларации;

3. У источника.

Вопрос 5. Налоговой проверкой могут быть охвачены

1. Два года деятельности  налогоплательщика;

2. Только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

3. Только любые три  года деятельности налогоплательщика.

Вопрос 6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться

1. Более двух месяцев, если иное не установлено НК РФ;

2. Более одного месяца, если иное не установлено НК  РФ;

3. Период может быть  любой.

Вопрос 7. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

1. Не являются плательщиками НДС
2. Являются плательщиками НДС
3. Освобождены от уплаты НДС

Вопрос 8.  Убыток, полученный предприятием в результате продажи основных средств

1. Не уменьшает налогооблагаемую прибыль
2. Уменьшает налогооблагаемую прибыль
3. Уменьшает налогооблагаемую прибыль, но в особом порядке

Вопрос 9.  Какой размер пени взимается в случае задержки уплаты налога?

1. 0,1% от суммы налога;

2. 0,3% от суммы налога;

3. в пределах 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Вопрос 10. Имеют ли право должностные лица налоговых органов обследовать любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения налогоплательщиков независимо от их местоположения?

1. Да

2. Нет

3. Да, если имеется решение  суда

Вопрос 11. В состав совокупного дохода физического лица включаются:

1. Страховые выплаты, полученные по обязательному государственному страхованию;
2. Страховые выплаты, полученные по добровольному страхованию, осуществленные за счет средств предприятия

Вопрос 12. НДС на приобретаемые материальные ресурсы, ввозимые на территорию РФ и используемые в производственных целях:

1. Относится на издержки производства и обращения;
2. Не относится на издержки производства и обращения и учитывается в порядке, установленном для отечественных товаров.

Вопрос 13.  Основная ставка налога на прибыль установлена в размере:

1. 24%

2. 30%

3. 35%

4. 20%.

Вопрос 14. Средства, полученные предприятием в виде штрафов и неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров

1. Не облагаются НДС;
2. Облагаются НДС, если это предусмотрено соответствующим хозяйственным договором;
3. Облагаются НДС, если эти средства получены за нарушение условий договора на поставку облагаемой НДС продукции.