Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство  образования и науки РФ

Кузбасский Государственный  Технический Университет имени  Т.Ф. Горбачева

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

Вариант № 5

 

 

 

 

 

 

Работу выполнила: Санникова  Е.Ю.

гр. ЭСз-07

Работу проверила: Дорожкина  Н.В

 

 

 

 

 

 

Кемерово 2012

Содержание:

1. Принципы  налогообложения.  Характеристика  классических принципов налогообложения.

 

 

2.  Расходы  на  производство  и  реализацию  продукции,

учитываемые  при  исчислении  налоговой  базы  по  налогу  на прибыль, их группировка.

   

 

3. Задача№3
4. Задача№4
5. Задача№5
6. Тестовое задание

      Список  использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Принципы  налогообложения.  Характеристика  классических принципов налогообложения.

 

Впервые принципы налогообложения  были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725—1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Назовем важнейшие из них.

1. Принцип справедливости. Налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования в общих интересах (интересах общества, государства). Любое изъятие собственности всегда было справедливо для того, кто отнимает, и наоборот — не справедливо для того, у кого отнимают. С точки зрения права «справедливость» — чистая абстракция, ей нет мерила, определения, эталона. Смит выступал за всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами «…соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства». Таким образом, по Смиту, справедливость налогообложения — это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности фискально обязанных лиц. При этом проблема справедливости налогообложения напрямую увязывалась с вопросами равенства налогового бремени (равенства при изъятии части доходов) и переложения налоговых тягот. Ведь на практике абсолютное равенство невозможно в первую очередь в силу различий в доходах и в имущественном положении налогоплательщиков. Вместе с тем справедливость налогообложения на практике обретает одну из двух крайностей. В налоговых системах со слабо развитыми механизмами налогового администрирования (например, в России) налоги платят в основном экономически слабые хозяйствующие субъекты. В государствах с сильным налоговым администрированием налогообложение «наказывает» экономически эффективные предприятия.

2. Принцип определенности налогообложения. Смит так формулирует содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения — большее зло, чем неравномерность налогообложения.

3. Принцип удобства налогообложения. Смысл этого принципа заключается в том, налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономии. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог. По Смиту, содержание указанного принципа сводится к тому, что «каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».

Приведенные классические принципы дополнил немецкий экономист Адольф Вагнер(1835—1917):

1. Финансовые принципы  организации налогообложения:

• достаточность налогообложения;
• эластичность (подвижность) налогообложения.

2. Народнохозяйственные  принципы:

• надлежащий выбор источника налогообложения, т. е. решение вопроса о том, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом;
• правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и условиями их предложения.

3. Этические принципы, принципы справедливости:

• всеобщность налогообложения;
• равномерность налогообложения.

4. Административно-технические  правила или принципы налогового  управления:

• определенность налогообложения;
• удобство уплаты налога;
• максимальное уменьшение издержек взимания.

Исторически принципы налогообложения первоначально  формировались как элемент налоговой  идеологии на доктринальном уровне. Впоследствии, в конце XIX— начале XX в., они были положены в основу первых построенных «по науке» налоговых систем (в первую очередь в европейских государствах) и получили свою практическую реализацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Расходы  на  производство  и  реализацию  продукции,

учитываемые  при  исчислении  налоговой  базы  по  налогу  на прибыль, их группировка.

 

Расходы, связанные  с производством и реализацией

Согласно статье 253 к расходам, связанным с производством и  реализацией, относится:

1) расходы, связанные с  изготовлением (производством), хранением  и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание  и эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение  природных ресурсов;

4) расходы на научные  исследования и опытно - конструкторские  разработки;

5) расходы на обязательное  и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные  с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

     Материальные  расходы

Согласно статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся  следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья  и (или) материалов, используемых  в производстве

товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов,

лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

4) на приобретение топлива,  воды и энергии всех видов,  расходуемых на

технологические цели;

5) на приобретение работ  и услуг производственного характера;

Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные

расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета  сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей.

     Расходы  на оплату труда

Согласно статье 255 к расходам налогоплательщика на оплату труда  включаются:

1.     любые начисления  работникам в денежной и (или)  натуральной формах,

2.     стимулирующие  начисления и надбавки,

3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,

4.     премии и  единовременные поощрительные начисления,

5.     расходы, связанные  с содержанием этих работников, предусмотренные

нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами

(контрактами) и (или)  коллективными договорами.

 

 

 

Суммы начисленной амортизации

Расходы налогоплательщика на научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в  частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или  совместно с другими организациями, признаются для целей налогообложения  после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных  этапов работ) и подписания сторонами  акта сдачи-приемки. Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы налогоплательщика на НИОКР, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

К прочим расходам, связанным с производством  и реализацией, относятся:

• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством России порядке, за исключением платежей по налогу на прибыль и платежей за сверхнормативное негативное воздействие на окружающую среду;
• расходы на сертификацию продукции и услуг;
• расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;

 

3.  Задача  (транспортный  налог).  При решении задачи следует руководствоваться положениями главы 28  НК  РФ,  а также Законом Кемеровской области .О транспортном налоге  от 28.11.2002 г. № 95-ОЗ (в действующей редакции).

В  течение  всего  года  на  учете  у  организации  числятся следующие транспортные средства:

- грузовые  автомобили  с  мощностью  двигателя  150  л.  с.  – 5 единиц;

- автобусы с мощностью  двигателя 200 л. с. – 2 единицы;

- легковой  автомобиль  с  мощностью  двигателя  200  л.  с.  – 1 единица;

- легковые  автомобили  с  мощностью  двигателя  120  л.  с.  – 3 единицы.

Легковые  автомобили  и  автобусы  используются  для  перевозки  работников  предприятия,  а  грузовые  автомобили  для  перевозки грузов как для внутренних нужд, так и для заказчиков по разовым заказам. Один легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. был продан в июне текущего налогового периода.

Определить сумму  транспортного  налога,  подлежащего уплате  за  год.  Заполнить налоговую  декларацию  по  транспортному налогу. Для расчета суммы налога принять ставки налога, в размере, действующем в Кемеровской области.

Решение:

 

 

 

 

 

 

 

4.  Задача  (ЕНВД). При решении задачи  следует руководствоваться положениями главы 26.3 НК РФ.

Магазин  розничной  торговли продовольственными товарами  расположен  по  улице  Кирова  в  городе  Кемерово.  Площадь торгового  зала 40 м 2 .

Определить  базовую  доходность,  величину  вмененного дохода и сумму  ЕНВД, подлежащую уплате за первый квартал  текущего  года. Величина базовой  доходности на один м 2 составляет 1 800 р.

Заполнить декларацию  по  ЕНВД  за  текущий  налоговый  период.

Корректирующие  коэффициенты  базовой  доходности принять в действующих размерах, установленных на текущий налоговый период.

Решение:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Задача (НДПИ). При решении задачи  следует руководствоваться положениями главы 26 НК РФ.

В январе 2010 года организация  осуществила добычу 200 тыс.  тонн  угля  каменного  и  совершила  следующие сделки  по реализации только 150 тыс. тонн угля каменного:

- на внутреннем рынке  – 30 тыс. тонн угля каменного  по 200 р. за одну тонну;

- на внешнем рынке –  120 тыс. тонн угля каменного  угля каменного по 15 долл. США  за одну тонну. Курс  доллара  США  к  рублю, установленный  ЦБ  РФ  на дату  реализации,  составил  31  р.  Субвенции  из  бюджета  на