Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ» 

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

вариант № 4 
 
 

Проверил: доцент

Селезнева И.А. 

Выполнил: студентка 4 курса

И.В. Лихачева (специальность

080109 – «Бухгалтерский учет, анализ  и аудит», гр. 99, шифр 0805147) 
 

Ижевск 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Исполнение  обязанности по уплате налогов  и сборов                                   3

2. Налог на  имущество организаций                                                                    6

Задача                                                                                                                      11

Литература                                                                                                           12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Исполнение  обязанностей по уплате налогов и сборов.

     Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии  оснований, установленных НКРФ или  иным актом законодательства о налогах  и сборах (ст. 44 НКРФ). Обязанность  по уплате налога прекращается:

1. с  уплатой налога или сбора налогоплательщиком  или плательщиком сбора.

2. с  возникновением обстоятельств с  которыми законодательство о  налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате  данного налога и сбора

3. со  смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества.

4. с  ликвидацией организации – налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами.

Налогоплательщик  обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате налога, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах  и сборах. (ст. 45 НКРФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка, а при уплате налогов наличными денежными средствами – с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Ст. 46 НКРФ – В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения на списание и перечислении е в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение принятое после истечения срока считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после внесения решения о взыскании необходимых денежных средств. Инкассовое поручение на перечисление налога направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика.. Взыскание налога может производится с рублевых и (или) валютных счетов, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание налога с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБРФ на дату продажи валюты. Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание производится с рублевых счетов, и не позднее 2 дней, если взыскание производится с валютных счетов. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее 2 дней со дня, следующего за днем каждого поступления на валютные счета.. При недостаточности или отсутствии денежных средств  на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом – исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:

- наличных  денежных средств

- имущества,  не участвующего в производстве продукции, в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений.

- сырья  и материалов, предназначенных для  непосредственного участия в  производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств

- другого  имущества

Обязанность по уплате налога считается исполненной  с момента реализации имущества  налогоплательщика и погашения задолженности за счет вырученных сумм. 
 

2. Налог на имущество организаций.

     Налог на имущество организаций это  региональный налог, который вводится в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории данного субъекта.

  Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НКРФ. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами 22 Олимпийских зимних игр и 11 Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со ст.3 ФЗ от 01 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении 22 Олимпийских зимних игр и 11 Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесение изменений в отдельные законодательные акты РФ », а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета.

     Объект налогообложения (ст. 374 НКРФ) для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НКРФ

Объектами налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество полученное по концессионному соглашению(п.2 в ред. ФЗ от 30.06.08 № 108-ФЗ)

Объектами налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество (п. 3 в ред. ФЗ от 30.06.08 № 108-ФЗ)

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. (в ред. ФЗ от 28.11.09 № 283-ФЗ)

  Налоговая база (ст. 375 НКРФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового периода. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 379 НКРФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не учитывать отчетные периоды.

  Налоговые ставки (ст. 380 НКРФ)  устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения  (ст. 381 НКРФ):

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.
2. религиозные организации- в отношении имущества используемого ими для осуществления религиозной деятельности.
3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности.
4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
5. организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке
6. организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов.
7. организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания.
8. организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог, магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов
9. организации – в отношении космических объектов.
10. имущество специализированных протезно – ортопедических предприятий
11. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.
12. имущество государственных научных центров
13. организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества
14. организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

 

Порядок исчисления суммы  налога и сумм авансовых платежей по налогу (ст. 382). Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней  с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3. Рассчитайте  среднегодовую стоимость  имущества за первый квартал, полугодие, девять месяцев и сумму авансовых  платежей за данные отчетные периоды, подлежащие уплате в бюджет.

 Определите  среднегодовую стоимость имущества  за календарный год  и сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам  налогового периода, при условии, что применяется максимальная ставка налога.

По данным  бухгалтерского учета организации  остаточная  стоимость основных средств:

на 1. 01. 2005 г. –586 000 руб.                        на 1.06.2005 г. – 680  000 руб.

                                                                           на 1. 07 .2005 г. –670 000 руб.

                                                                           на 1.08. 2005г. – 710  000 руб.

                                                                             на 1.09 2005 г. – 755000 руб.

                                                                            на 1.10.2005 г. – 500 000 руб.