Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство сельского  хозяйства

ФГОУ  ВПО  Оренбургский государственный аграрный университет

 

кафедра финансов и кредита

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

(вариант 1)

 

 

Выполнила: студентка 5 курса

заочного факультета

отделения бух. учета, анализа и аудита

Новикова А.А.

Проверила: Огородникова Е.П.

.

 

 

 

Оренбург – 2012

Содержание

1. История возникновения и развития налогообложения………………...3
2. Объекты налогообложения, налоговая база по налогу на прибыль…….8
3. Налоговые ставки и расчёт налогового обязательства по НДС………13
4. Задача……………………………………………………………………...21
5. Список литературы……………………………………………………….23

 

 

1.История возникновения и развития налогообложения.

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение  известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т. д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

Проблемы налогообложения  постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723—1790) говорил о том, что налоги для  того, кто их выплачивает, — признак  не рабства, а свободы. Ф. Аквинский (1225 или 1226—1274) определял налоги как  дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689—1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

В развитии налогообложения всех государств принято выделять следующие основные периоды:

1.История возникновения  и развития налогов и налогообложения  в Древнем Мире (IVтыс. до н.э. - Vв.) – Точный момент возникновения налогов как экономического явления науке установить пока не удалось. Однако не будет большим прегрешением перед истиной утверждение, что они возникли вместе с государством в его современном понимании. Первые появившиеся налоги носили бессистемный характер и взимались по мере необходимости (войны, крупные ирригационные и общественные стройки) в натуральной форме (продовольствием для чиновников и армии, строительными материалами, рабочей силой). В мирное время в Афинах и Римской империи налоги не взимались, а их введение обусловливалось началом ведения военных действий. Обложение налогом зависело от имущественного и семейного положения (ценза). В Древнем Египте введение налогов было связано со строительством ирригационных сооружений в дельте Нила. Сбором налогов ведали жрецы храмов. В Китае уже в Vв. до н.э. взималась натуральная подушная подать.

По мере увеличения расходов государств налоги начали взиматься  в денежной форме более регулярно  и стали основным источником денежного  содержания государства.

2. История развития налогов  и налогообложения в Средние века (V-XVIIвв.) – Вплоть до XVIIв. в Европе налоговые системы развивались медленно и были крайне запутанными, а большинство налоговых платежей носили нерегулярный характер: они вводились, когда было необходимо покрыть целевые затраты либо когда в казне кончились деньги.  

В то же время все большее  значение постепенно приобрело косвенное  налогообложение – акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот  со всех ввозимых и вывозимых товаров. Не в последнюю очередь это  было связанно с экономическим процветанием в XV– первой половине XVIв. ряда европейских стран, и в первую очередь Германии. В вольных городах Европы в этот период формировались системы подоходного и цехового поимущественного (предпринимательского) налогообложения.    

При этом в большинстве  стран Европы фактически сложилась  следующая система налогообложения. Сельское население уплачивало феодалу  подушной налог – капитицию (через откупщика). Города собирали подоходные налоги с горожан и акцизы. Затем город уплачивал фиксированную законодательным актом или договором сумму подати вассалу короля. Король время от времени изымал часть собственности (земли вместе с «источниками налогов – городами и сельским населением») у своих вассалов.      

Сбор налогов постепенно становится видом предпринимательского промысла. Им занимались так называемые откупщики – богатые буржуа, которые  выкупали право собирать установленные  налоги у государства, внося валовую  сумму налога в казну еще до начала сбора. Далее, применяя принуждение  через помощников и суботкупщиков, откупщики осуществляли сбор налогов с населения, с учетом, естественно, своей прибыли. Откупщикам помогали войска, поэтому сбор налогов напоминал военную компанию – с убитыми и ранеными. Такая система возникла в период феодальной раздробленности, а затем прижилась и развилась. При этом духовенство и дворянство от уплаты налогов было освобождено.

3. История развития налогов  и налогообложения в Новое  время (XVII-XVIII- конец XIXв.) – Новое время, как известно, связано с началом буржуазных революций, произошедших сначала в Нидерландах, а затем в Англии. Для Европы этого периода характерны бурные социальные и политические изменения, утверждение юридического равенства всех граждан в сфере частно – правовых отношений, либеральные преобразования государственного строя в большинстве государств, порождение процесса юридизации налогообложения, придания налоговым системам большей организационной стройности в результате развития идей просвещения и «естественных прав».

 В 1776 г. шотландский  экономист и философ Адам Смит  в своей работе «Исследование  о природе и причинах богатства  народов» впервые сформулировал  принципы налогообложения, дал  определение налоговым платежам, обозначив их место в финансовой  системе государства, а также  указал, что налоги для плательщика  есть показатель свободы, а  не рабства. Государства Европы  способствовали развитию «налоговой  идеологии», ставшей теоретической  основой всеобщности налогообложения.  

В середине XIXв. уменьшилось число налогов, большее значение придавалось соблюдению юридической формы при их введении и взимании.

4. История развития налогов  и налогообложения в Новейшее время (XX-XXIвв.) – Достижения финансовой науки были опробованы и в ходе налоговых реформ, проведенных после Первой мировой войны и полностью основанных на научных принципах налогообложения.  Именно тогда в большинстве индустриально развитых стран была заложена конструкция современных налоговых систем, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный подоходно-прогрессивный налог, заняли ведущее место. 

Однако создать приемлемую в течение продолжительного времени  налоговую систему на основании  упомянутых научных изысканий не удалось. Историю налоговых систем индустриально развитых капиталистических государств после Второй мировой войны можно охарактеризовать как эпоху непрекращающихся налоговых реформ, направленных на поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения, степени налогового воздействия на экономику, величины налогового бремени, налоговых льгот, период бурного совершенствования национального и международного налогового законодательства.

На рубеже XX-XXI вв. в Европе начинает формироваться налоговая система Европейского сообщества.

Основы налоговой системы  и система налогового законодательства Российской федерации сформировались в октябре – декабре; был принят Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; Законами РФ от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды; 6-7 декабря 1991 г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и т.д.

Все новые налоги вводились  в действие с 1 января 1992 г. Кроме того, в 1992 г. было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения – Федеральную службу налоговой полиции Российской Федерации.

В 1999 г. была принята первая часть НК РФ, в 2000 г. – отдельные  главы второй. В настоящее время  продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации –  принимаются новые главы части  второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах.

 

 

2.Объекты налогообложения, налоговая база по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью  переведена на один или несколько  спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них  доходы, должны предоставлять в инспекцию  декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль  по итогам налогового периода (года) нужно  предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают  декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности  по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме. 

Компании, для которых отчетными  периодами являются квартал, полугодие  и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами  приняты месяц, два месяца и так  далее, отчитываются по упрощенной форме  не позднее 28 февраля, 28 марта и так  далее вплоть до 28 января следующего года.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, получаемая налогоплательщиком. Прибылью признается:

1.для российских организаций  - получаемые доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

2.для иностранных организаций,  осуществляющих свою деятельность  на территории РФ через постоянные  представительства - получаемые  через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на суммы  произведенных  расходов;

3.для иностранных организаций  - доходы, полученные в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Суммарно определяется налоговая  база по хозяйственным операциям, прибыль  от которых облагается общей ставкой  в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые  базы по каждому виду хозяйственных  операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и  расходов.

Прибыль определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода (календарного года).

Предусмотрены особенности  определения налоговой базы по:

• банкам (НК, ст. 290-292);
• страховщикам (НК, ст. 293, 294);
• негосударственным пенсионным фондам (НК, ст. 295, 296);
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг (НК, ст. 298, 299);
• операциям с ценными бумагами (НК, ст. 280, 281, 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
• операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, ст. 301-305);
• клиринговым организациям (НК, ст. 299.1, 299.2)
• а также в зависимости от организационно-правовых форм деятельности и видов полученных доходов.

Для правильного определения  прибыли необходимо сравнить доходы и расходы, относящиеся только к  налоговому периоду. Отнесение возникших  доходов и расходов к доходам  и расходам текущего налогового периода  подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный период. При этом следует различать моменты возникновения расходов и доходов, которые зависят от метода, принятого налогоплательщиком для целей исчисления (метод начисления и кассовый метод) и порядка отнесения тех или иных видов расходов и доходов с доходами и расходами текущего отчетного периода.