Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

Налоги  и налогообложение.

    Теоретические основы налогообложения.

    1 Вопрос. Экономическая сущность  налогов.

    2 Вопрос. Функции налогов.

    3 Вопрос. Принципы налогообложения.

    1 Вопрос.

    Экономическая сущность характеризуется стоимостными отношениями, которые складываются между государством с одной стороны, юридическими и физическими лицами с другой стороны. Эти отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение, а именно с их помощью мобилизируются денежные средства в распоряжении государства.

    То есть налоговые отношения – это область централизованных финансовых отношений перераспределительного характера. Они объективно возникают из-за создания на общегосударственном уровне системы доходов. Эти доходы концентрируются в особом фонде денежных средств государства – бюджете, следовательно, налоговые отношения – это часть бюджетных отношений.

    Налог – категория историческая и носит  общественный характер.

    2 Вопрос.

    Сущность  налогов проявляется в их функциях.

    Выделяют  фискальную и экономическую функцию.

    Фискальная  функция тождественна бюджету. При помощи фискальной функции реализуется главное назначение налогов, а именно формируются ресурсы государства, которые собираются в бюджетной системе.

    Экономическую функцию рассматривают как совокупность распределительной и контрольной функций. Распределительная функция многогранна. Изначально, она носила чисто фискальный характер. С развитием государств оно начинает участвовать в организации хозяйственной жизни страны. У государства появляется регулирующая функция, которая реализуется через экономические инструменты, в том числе налоги.

    В налоговом регулировании появляются подфункции:

    - стимулирующая

    - сдерживающая

    - воспроизводительная

    - социальная

    Стимулирующая подфункция реализуется через систему  налогообложения.

    Сдерживающая  подфункция реализуется через повышенные ставки и через отсутствие налоговых льгот.

    Воспроизводительная подфункция реализуется через наличие  в налоговой системе налогов, имеющих воспроизводительное назначение (например водный налог, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых).

    Социальная  подфункция реализуется через наличие в налоговой системе, налогов которые позволяют реализовать конституционные права на пенсионное, социальное и бесплатное медицинское обслуживание.

    Наличие распорядительной функции влияет на появление и существование контрольной функции. С одной стороны, она используется для количественного отражения налоговых поступлений и сопоставления с потребностями государства финансовых ресурсов.

    С другой стороны, при помощи контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового пресса в целом. В результате появляется необходимость изменений в налоговой системе и налоговой политике.

    3 Вопрос.

    Использование налогов на практике подчиняется четким принципам.

    Впервые принципы налогообложения были сформулированы в 1776 году А.Смитом «Исследование о  природе и причинах богатства  народов».

1. Всеобщность.
2. Справедливость.
3. Определенность.
4. Удобность.
5. Принцип экономии издержек при собирании налогов. С развитием государства происходило развитие и дополнение этих принципов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Система налогов и сборов РФ.

1 Вопрос. Понятие системы налогов  и сборов (принципы налогообложения РФ)

2 Вопрос. Законодательство о налогах  и сборах.

3 Вопрос. Понятие налогов и сборов. Классификация налогов и сборов.

    1 Вопрос.

    Система налогов и сборов – это совокупность налогов и сборов, взимаемых на условиях и в порядке установленном законом и собираемые в бюджетной системе государства.

    В РФ система налогов и сборов действует с 1 января 1992 года. В соответствии с законом РФ об основах налоговой системы РФ №2118 – 1 от 27.12.1991 года (отменен с 1.01.05).

    С 01.01.09 система налогов находится  в стадии реформирования в связи  с принятием НК РФ. В первой части НК РФ сформулированы основные принципы налогообложения РФ.

    1 принцип.  Законодательство о налогах и сборах основывается на всеобщности и равности налогообложения.

    2 принцип. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и т.п. критериев.

    3 принцип (ВНИМАНИЕ!!!). Не допускается установление дифференцируемых налоговых ставок, налоговых льгот, в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

    4 принцип.  Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

    5 принцип. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы не указанные в НК или установленные в ином порядке, чем указано в НК.

    6 принцип. Акты и законодательство о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

    7 принцип. Все неустранимые сравнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

     2 Вопрос.

    Нормативным регулирование сферы налогообложения  выделяют следующие уровни:

    1. Конституция РФ

2. Межправительственное  соглашение ( нормы юридически сильнее национальных).

    3. Налоговый кодекс РФ.

    3.1. Налоговый кодекс Часть 1. действует  с 1.01.1999 года. Определяет общие моменты налогообложения.

    3.2. Налоговый кодекс Часть 2. действует  с 01.01.2001 года. определяет правила исчисления и уплат федеральных, региональных и местных налогов.

4. Федеральные  законы о налогах и сборах.

5. Региональные  законы о налогах и сборах  принятие в соответствии с  НК.

6. Распоряжения  представительных органов местного самоуправления по налогам и сборам, принятые в соответствии с НК.

    С 3 по 6 уровни НК объединяет понятие  «Законодательство о налогах  и сборах».

    Минфин  и правительство имеют право  разрабатывать документ о налогах и сборах, но, не расширяя норму закону, т.е. не изменяя и не дополняя его.

    ФНС не вправе разрабатывать документы  о налогах и сборах.

    Закон о налогах и сборах вступает в  силу через месяц после официального опубликования, а закон о новом налоге не ранее 1 января следующего года.

    Нормы, улучшающие положение налогоплательщика имеют обратную силу и могут вступать в действие с даты опубликования, если непосредственно предусматривается это в законе.

    Нормы, ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют.

    3 Вопрос.

    НК  предусматривает законодательное  определение налога и сбора.

    Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, который взимается с организации, физических лиц в форме отчуждений, принадлежащих им денежных средств, в целях обеспечения финансирования деятельности государства.

    В определении учтены 4 обязательных признака налога:

       1. обязательный

       2. индивидуальная безвозмездность

       3. денежная форма

       4. финансовое обеспечение деятельности  государства.

    Сбор – это обязательный взнос взимаемый с организаций и физических лиц и уплата которого, является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий со стороны государственных органов. (Государственные пошлины).

    Классификация налогов и сборов.

    1. по возможности переложения тяжести налогов на покупателя через цены выделяют 2 группы налогов (акцизы и НДС, прямые налоги уплачивает собственник дохода, прибыли и имущества, НДФЛ, налог на прибыль организации, на имущество, организации, на имущество физ. лиц).

    2. по бюджетному кодексу выделяют 2 группы налогов.

         2.1. закрепленные

         2.2. регулирующие.

    Закрепленные  налоги – в полной сумме зачисляются в соответствующий бюджет, например, с 2001 года НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет.

    Регулирующие  налоги – федеральные и региональные налоги, по которым устанавливается норма в %, для зачисления в нижестоящий бюджет.

    Например, налог на прибыль организации  зачисляется в разные уровни бюджета  по соответствующей доли ставки.

    Ставка  налога на прибыль организаций за 2002 – 2009 годы.

 

    3. по зависимости размера ставки от уровня получившего дохода или стоимости имущества выделяют:

        3.1. Пропорциональные налоги.

    Ставка  единая, не зависит от уровня дохода или стоимости имущества.

        3.2. Прогрессивные налоги.

    Ставка  увеличивается, с ростом дохода или  стоимости имущества (налог на имущество физ. лиц)

        3.3. Регрессивные налоги.

    Ставка  уменьшается с ростом дохода (ЕСН)

    4. по источнику возмещения расходов, по уплате налогов и сборов выделяют:

        4.1. налоги, расходы по уплате которые относятся на с\с. это транспортный налог, земельный налог, ЕСН.

    Д 20,26,40,44 К 68,69

        4.2. налоги, расходы, по уплате которых относят на финансовый результат:

               А) до налогообложения – это налог на имущество организации ( по учетной политике) Д91 К68

               Б) после налогообложения. Д99 К68 – начисление налога на прибыль. ЕНВД – единый налог на вмененный налог.