Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

 

    НК  предусматривает еще одну классификацию  расходов, связанных с производством  и реализацией. Их делят на:

    - прямые

    - косвенные.

    Косвенные расходы в полной сумме уменьшают  доходы отчетного (налогового) периода.

    Прямые  расходы распределяют на расходы  текущего периода и на остатки:

    - незавершенного  производства

    - готовой  продукции на складе

    - отгруженной,  но не реализованной продукции.

    НК  предусматривает рекомендуемый  перечень прямых расходов (статья 318 – 320). Организация самостоятельно в учетной политике определяет перечень прямых расходов и методы их распределения, которые должны быть неизменны в течение 2 лет. 

    Методы  признания доходов  и расходов в целях  налогообложения.

    НК  предусматривает 2 метода признания доходов и расходов:

1. Метод начисления.
2. Кассовый метод.

    Метод начислений могут применять любые  организации за исключением тех, то вправе применять кассовый метод.

    Кассовый  метод вправе применять организации, у которых средний размер выручки от реализации за последние  квартала не превышают 1.000.000 рублей без НДС за каждый квартал.

    Если  в течение налогового периода  происходят превышения по выручке, то организация обязана перейти  на метод начислений с начала налогового периода, т.е. с 01 января текущего года.

    Расходы признаются тем же методом, что и  доходы, это значит, что при кассовом методе признается только оплаченная часть расходов, т.е. з\п выдана, налоги уплачены и т.д. 

    4 Вопрос.

    Выделяют 4 общих принципа определения налоговой базы:

1. По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.
2. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются по целям сделки с учетом требований статьи 40 НК.
3. Налоговая база также как и прибыль определяется нарастающим итогом от начала года.
4. При истечении налоговой базы не учитываются доходы и расходы относящиеся к игорному бизнесу, а так же к видам деятельности, по которым уплачивается вмененный налог.

 

Схема определения налоговой  базы.

1. Доходы от реализации + доходы вне реализационные

«+»

2. Расходы по производству + Расходы вне реализационные

«=»

3. Прибыль

«-»

4. Доходы, исключаемые из прибыли, потому что они облагаются по другим ставкам.

«-»

5. Льготы, предусмотренные статьей 2 ФЗ от 06.08.01г. № 110 ФЗ

«=»

6. Налоговая база

«-»

7. Сумма  убытка или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах.¹

«=»

8. Налоговая база (без налоговой базы по ценным бумагам)

«+»

9. Налоговая  база по операциям с ценными  бумагами (по отдельным расчетам)

«=»

10. НАЛОГОВАЯ  БАЗА ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. 

    Организация вправе переносить убыток в течение 10 лет следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

    № 110 ФЗ был разрешен перенос убытка, полученного за 2001 год, но в пределах убытка, полученного на 1.07.2001 года.

    С 2002 по 2005 год убытки переносились в пределах 30% от налоговой базы.

    В 2006 году в пределах 50% от налоговой  базы.

    С 2007 года по настоящее время убытки переносятся без нормы, но естественно в пределах налоговой базы. 

    5 Вопрос.

    Основная  ставка налога на прибыль 20%. Из них  в федеральный бюджет 2%, в региональный – 18%.

    Для отдельных видов дохода установлены  другие ставки:

    1. Для доходов иностранной организации, не связанных с деятельностью в РФ через постановления представительства, применяется две ставки:

        1.1. 20% с любых доходов, кроме дивидендов, доходов по гос. ценным бумагам и доходов от фрахтов.

        1.2. 10% с доходов от фрахта, т.е. от аренды транспортных средств в международных перевозках.

    2. Дивиденды.

        2.1. 9% применяется к дивидендам, полученным российской организацией.

        2.2. 15% к дивидендам, полученным иностранной организацией.

        2.3. 0% применяется к дивидендам, полученным материнской компанией от дочерней компании при одновременном наличии 3 условий:

                    - доля участия в УК дочерних организаций, свыше 50%.

                    - срок участия 365 дней

                    - стоимость доли участия свыше  500.000.000 рублей.

    3. Для доходов в виде процента по государственным ценным бумагам предусмотрены две ставки:

         3.1. 15%, если эти доходы возникли по государственным ценным бумагам, выпушенным в обращение, после 20.01.97 года.

         3.2. 0%, если эти доходы возникли по государственным ценным бумагам, выпушенным в обращение, до 20.01.97 года включительно.

    4. 0% применяется к прибыли ЦБ, если она получена от выполнения его функций предусмотренных ФЗ о ЦБ РФ (банки России). 

    Задача 1.

    Организация получила доходы в виде % по государственным  ценным бумагам, выпущенным после 20.01.97  150.000 рублей и проценты по векселям 30.000 рублей. Чему равен налог на прибыль организации:

    150.000 * 0,15 = 22500

    30000 * 0,20 = 6000

    Итого: 28500 

    Задача 2.

    Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство выдало российской организации займ 1.000.000 руб. под 12% годовых на 1 месяц. Определить сумму дохода, выплаченной иностранной организации.

    (1.000.000 * 0,12)\12 = 10000

    10000*20% = 2000

    Итого: 10008000 (это мы должны отдать) 

    6 Вопрос.

    Налоговым периодом является – календарный  год, а отчетный период устанавливается  в учетной политике:

1. либо 1 квартал полугодия – 9 месяцев.
2. Либо накопленное количество месяцев от начала года.

    По  окончании года уплачивается налог  не позднее 28 марта следующего года и сдается декларация.

    По  окончании отчетного периода  рассчитываются авансовые платежи от налоговой базы по соответствующей ставке.

    Авансы  уплачиваются:

    1) если отчетный период – накопленное количество месяцев, то не позднее 28 числа каждого следующего месяца.

    2) если отчетный период – квартал, то тогда авансы уплачиваются ежеквартально не позднее 28 числа месяца за кварталом. При этом внутри квартала 28 числа каждого месяца вносятся ежемесячные авансовые платежи в размере 1\3 от налога предыдущего квартала.

    Существуют  законодательные разрешения на неуплату ежемесячных авансовых платежей (1\3) это разрешено:

    1. организациям, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от  реализации не превысили 3.000.000 рублей без НДС, в среднем за каждый квартал.

    2. Бюджетным организациям.

    3. Иностранным организациям, осуществляющим  деятельность в РФ через постоянное представительство.

    4. Некоммерческим организациям.

    5. Участникам простых товариществ  в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах.

    6. Инвесторам в соглашении о  разделе продукции в части  доходов, полученных от реализации этих соглашений.

    7. Выгода приобретателям по договорам  доверительного управления. 

    7 Вопрос.

    Сумма налога и авансов для федерального бюджета уплачивается по месту нахождения головной организации.

    Налог и авансы для регионального бюджета  уплачивается по соответствующей доли ставки исходя из доли прибыли, приходящихся на головную организацию и каждое обособленное подразделение.

    Доля  прибыли исчисляется по формуле:

    S_П = S_О * ((У₁ + У₂)/2)

    S_П – доля прибыли, приходящаяся на головную организацию и каждое обособленное подразделение.

    S_О – налогооблагаемая прибыль в целом по организации.

    (У₁ + У₂)/2 – средний удельный вес.

    У₁ – удельный вес среднесписочной численности работников по головной организации и каждому обособленному подразделению в общей численности организации за отчетный период.

    У₂ – удельный вес остаточной стоимости ОС по головной организации и каждому обособленному подразделению в общей остаточной стоимости за отчетный период.

     

    Например.

    Организация находится на территории г. Новосибирска, в Кемеровской области имеет обособленное подразделение. Общая среднесписочная численность организации – 56 человек, у подразделения – 12 человек.

    Найти У₁ для Кемеровской области и Новосибирска.

    У_{1 по подразделению Кемеровской области} = 12/56 = 21,43%

    У_{1 для головной организации} = (56 – 12)/56 = 78,57%

    Или У_{1 для головной организации} = 1 – У_{1 Кемеровская область}

    Остаточная  стоимость ОС в целом по организации 100.000.000 рублей, по подразделениям в  Кемерово – 20.000.000 рублей.

    Найти У₂ для Кемеровской области и Новосибирска.

    У_{2 по подразделению Кемеровской области} = 20.000.000/100.000.000 = 0,2

    У_{2 по головной организации} = 80.000.000/100.000.000 = 0,8

    Или У_{2 для головной организации} = 1 – У_{2 Кемеровская область} 

    Найти (У₁ + У₂)/2 для Кемеровской области и Новосибирска.

    (У_{1 Кемерово} + У_{2 Кемерово})/2 = (21,43% + 20%)/2 = 20,72%

    (У_{1 Новосибирск} + У_{2 Новосибирск})/2 = (78,57% + 80%)/2 = 79,28% 

    Предположим, что налогооблагаемая прибыль в  целом по организации 3.500.000, тогда 

    сумма налога к уплате в федеральный  бюджет = 3.500.000*2% = 70000

    сумма налога к уплате в бюджет Кемеровской  области:

    S_П = 3.500.000*20,72%*18% = 130536

    Сумма налога на прибыль в НСО:

    S_П = 3.500.000*79,28%*18% = 499464

    Проверка: 3.500.000*18% = 630000 и 630000 - 499464 = 130536 

    8 Вопрос.

    НК  предусматривает понятие амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика:

1. на праве собственности
2. используются для извлечения дохода
3. их стоимость погашается путем начисления амортизации.

    Амортизируемым  признается имущество со сроком использования больше 12 месяцев к ПС  более 20000 рублей. Если стоимость меньше, то стоимость этого имущества в полной сумме включается в состав материальных расходов по мере его эксплуатации.