Контрольная работа по "Налогу и налогообложению"

Вариант 8

Задание 1. В первом квартале текущего года в ООО «Мария-РА» отражены следующие операции в бухгалтерском учете:

• проданы товары покупателям  по ценам без НДС на сумму 6500 тыс. руб.;

• на расчетный счет поступила  финансовая помощь от оптового покупателя – 20 тыс. руб.;

• списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 60 тыс. руб.;

• оплачены услуги банка  за расчетно-кассовое обслуживание – 3 тыс. руб.;

• получены счета-фактуры  и акты об оказанных информационных услугах на сумму 40 тыс. руб., без НДС;

• списаны проданные товары по цене приобретения в сумме 2700 тыс. руб.;

• начислена заработная плата работникам – 2000 тыс. руб. и  произведены начисления во внебюджетныные фонды (исчислить самостоятельно);

• по договору с больницей (срок действия 18 месяцев) перечислено на платное лечение работников – 240 тыс. руб.;

• оплачен дополнительный отпуск работнику согласно трудовому  договору – 14 тыс. руб.;

• в феврале куплено  и поставлено на учет холодильное  оборудование по учетной цене 960 000 руб., без НДС, срок полезного использования установлен 80 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.

Требуется исчислить налог  на прибыль организаций за первый квартал.

Решение

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ст. 247 НК РФ.

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Внереализационными доходами признается кредиторская задолженность  списанная в связи с истечением срока давности (ст. 250 пп. 18).

Согласно ст. 253 расходы  связанные с производством и  реализацией включают в себя:

- материальные расходы ст.254 (энергия всех видов)

- расходы на оплату  труда

- суммы начисленной амортизации.

Взносы по договорам на оказание мед.услуг заключенным  в пользу работников на срок не менее  года (ст. 255 НК РФ) и др. виды расходов произведенных в пользу работника предусмотренных трудовым договором.

В соответствии со ст. 259 НК РФ при применении линейного метода суммы начисления за один месяц амортизации  определяется как произведение его  первоначальной стоимости и нормы  амортизации.

Норма амортизации по формуле 

K = (1/N)*100%)

K – норма амортизации в % к первоначальной стоимости

N – срок полезного использования выраженный в месяцах.

Амортизация начисляется  с 1 числа следующего за месяцем, в  котором объект был введен в эксплуатацию.

Имущество со сроком использования 80 месяцев или 6,6 лет относится к 4-ой амортизационной группе.

К= 1/80 * 100% = 1,25

Сумма ежемесячной  амортизации равна 

960 000 * 1,25 / 100 = 12 000

Сумма начисленной  амортизации  относится к расходам (ст. 253 НК РФ).

Отчисления  во внебюджетные фонды составляют 34%:

В Пенсионный фонд РФ – 26%, в Фонд соц. Страхования – 2,9%, в Федеральный фонд обязательного  мед. Страхования – 3,1%, в территориальные  фонды обязательного мед. Страхования  – 2,0 (ФЗ от 24.07.2009 №212 – ФЗ).

2 000 000 * 34 = 680 000

НБ = 6500 000 + 20 000 + 60 000 – (3000 + 40000 + 2700 000 + 2000 000+ 240 000 + 14 000 + 12000 + 680 000) = 891 000 руб.

Налог на прибыль  – 891 000 * 20% = 178 200 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2. В ООО «Рассвет» имеются следующие данные:

Содержание  операций	Сумма, руб.	Срок амортизации,	Примечание
Сальдо по счету 01 на начало года	Нет
Сальдо по счету 02 на начало года	нет
В апреле введены  в эксплуатацию токарные станки (10 единиц)	420 000	24
В мае введен в действие цех с первоначальной стоимостью (г. Томск)	32 000 000	400
В июне продан один станок с первоначальной стоимостью	42 000
Начислена амортизация  по списанному станку	определить

Примечание. Ставка налога в данном субъекте утверждена 2,2%.

Исчислите авансовый  платеж по налогу на имущество за второй квартал. Укажите место уплаты налога

Решение

Объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации  в качестве объектов основных средств  (Ст. 374 НК РФ).

Налоговой базой является среднегодовая стоимость основных средств. Основные средства  учитываются  по остаточной стоимости (ст. 375 НК РФ).

 Согласно ст. 258 НК  РФ остаточная стоимость основных  средств определяется как разница  между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации за период эксплуатации.

Среднегодовая стоимость  имущества определяется следующим  образом:

Cn – остаточная стоимость основных средств

n – месяц отчетного периода

N – количество месяцев в отчетном периоде.

 

Амортизация по токарным станкам составит 420000/24=17500 в месяц.

Амортизационные отчисления по цеху – 32000000/400 = 80000 в  месяц.

Остаточная  стоимость имущества (токарные станки) на:

1.04.   -  420 000

1.05    -  402 500

1.06   -   385 000

1.07   -   329 000

Среднегодовая стоимость имущества (станки)

420000 + 402500 + 385000 + 329000 / 4 = 297500

Остаточная  стоимость имущества (цех в Томске) на:

1.05    -  32000000

1.06   -   31920000

1.07   -   31840000

Налог на имущество  – 297500*2 = 5950 руб.

Среднегодовая стоимость имущества (цех в Томске)

32000000 + 31920000 + 31840000 = 23940000 руб.

Налог на имущество 23940000*2,2% = 526680

Налог на имущество  за второй квартал составит:

526680 + 5950 = 532630 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тесты

1. Отказ  эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере (руб.):

а) 500;

б) 1000;

в) 5000.

 

2. НДС  в режиме импорта должен быть  уплачен в сроки:

а) до оформления ГТД;

б) до выпуска  товара для внутреннего потребления;

в) в течение 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган.

 

3. Налоговые  вычеты по НДС применяются  при соблюдении условий:

а) товары оприходованы, услуги, работы приняты  и учтены, в счетах-фактурах НДС  выделен;

б) товары поставлены на учет, НДС выделен в счетах-фактурах, но они реализуются при применении специальных налоговых режимов;

в) имеется счет-фактура, НДС выделен, нет товарной накладной.

 

4. По  полученному денатурированному  этиловому спирту организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции, налоговая база определяется как:

а) стоимость  произведенной из полученного спирта продукции и реализованной покупателям;

б) объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении;

в) стоимость  реализованной продукции покупателям исходя из рыночных цен.

 

5. Налогоплательщикам, имеющим право на несколько  видов стандартных вычетов по  НДФЛ, предоставляется:

а) максимальный размер вычета;

б) минимальный  размер вычета;

в) согласно заявлению  налогоплательщика.

 

6. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является для российских и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства:

а) балансовая прибыль  организации;

б) прибыль по регистрам налогового учета;

в) доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определены в соответствии с налоговым законодательством.

 

7. Объектом  налогообложения по налогу на  добычу полезных ископаемых являются:

а) полезные ископаемые, добытые из недр, извлеченные из отходов добывающих производств;

б) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов  и отходов в процессе производственной переработки;

в) все общераспространенные полезные ископаемые.

 

8. Ставки транспортного  налога могут повышаться или  понижаться в субъектах Федерации не более чем:

а) в 5 раз;

б) в 10 раз;

в) в 3 раза.

 

9. Минимальный  налог по УСН исчисляется за  налоговый период, если исчисленный  налог по объекту «доходы минус расходы» менее:

а) 1% доходов;

б) 10% доходов;

в) 3% доходов.

 

10. Вмененный доход по ЕНВД – это:

а) доход, исчисленный на основе базовой  доходности с учетом коэффициентов;

б) доход за налоговый  период за исключением расходов;

в) фактический  объем реализации за налоговый период.