Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

 

Содержание

 

 

Теоретическое задание………………………………………………2

 

Практическое задание  № 1…………………………………………6

Практическое задание  № 2………………………………………..12

 

 

Использованная литература……………………………………….14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическое задание

 

Какие изменения произошли  в налогообложении доходов физических лиц за последние 3 года.

Руководствуются налоговые  агенты и физические лица-налогоплательщики  главой 23 Налогового кодекса. Именно она  регламентирует порядок определения  налоговой базы, льгот и налоговых  вычетов по НДФЛ.

Согласно изменениям, внесенным  в п. 2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с 01.01.2010 не облагаются налогом на доходы физических лиц  не только пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством, но и социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с  законодательством Российской Федерации  и законодательством субъектов  Российской Федерации (Федеральный  закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

Если ранее согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагались суммы единовременной материальной помощи, оказываемой отдельным  категориям граждан, в частности, пострадавшим от стихийных бедствий, террористических актов и других чрезвычайных обстоятельств, а также налогоплательщикам из числа  малоимущих и социально незащищенных граждан, то согласно изменениям, внесенным  Федеральным законом от 27.12.2009 N368-ФЗ и вступившим в силу с 01.01.2010, не подлежат налогообложению суммы любых единовременных выплат, включая и материальную помощь, этим же категориям граждан.

Кроме того, не будут облагаться налогом на доходы суммы единовременных выплат, осуществляемых работодателями не только членам семьи умершего работника  или работнику в связи со смертью  членов его семьи, но также и суммы  единовременных выплат, осуществляемых работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью членов его семьи (Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ).

Уточнены положения п. 8 в отношении единовременных выплат, осуществляемых работодателями работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, в пределах 50 тыс. руб. Данные выплаты не будут облагаться налогом на доходы, только в том  случае, если они выплачиваются в  течение первого года после рождения ((усыновления (удочерения) ребенка (Федеральный  закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

Статья 217 НК РФ дополнена  пунктом 48, согласно которому с 01.01.2010 Пенсионный фонд РФ не должен удерживать НДФЛ с  суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального  лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам  умершего застрахованного лица (Федеральный  закон от 27.09.2009 N 220-ФЗ).

Соответствующие изменения  внесены в ст. 228 НК РФ, согласно которым  физические лица, получившие доходы от реализации имущества, находившегося  в собственности три года и  более, освобождаются от обязанности  декларирования данного вида дохода.

Согласно изменениям, внесенным  Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (в ред. ФЗ от 27.12.2009 N 368-ФЗ) в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, с 1 января 2009 года предельный размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже иного имущества, находившегося в собственности плательщика менее трех лет, составляет не 125 000 руб., а в целом 250 000 рублей.

Статья 220 НК РФ дополнена  пунктом 1.1, согласно которому налогоплательщик имеет право на имущественные  налоговые вычеты в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного  объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (Федеральный закон от 27.12.2009 N 379-ФЗ).

Федеральным законом от 19.07.2009 N202-ФЗ внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, которые расширили перечень объектов жилья, при приобретении которых предоставляется имущественный налоговый вычет, а также перечень целевых займов (кредитов), уплаченные по которым проценты и возникающая материальная выгода не подлежат налогообложению

С 1 января 2010 года вычет предоставляется  по расходам, направленным на погашение  процентов по целевым займам и  кредитам, полученным от российских организаций  или индивидуальных предпринимателей и направленным на строительство  и приобретение жилья, а также  земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома

Кроме того, из налоговой  базы исключаются расходы, направленные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся  на территории Российской Федерации, в  целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, полученных ранее на строительство и приобретение жилья.

С 01.01.2012 признано утратившим силу положение об ограничении периода действия пункта 40 статьи 217 Кодекса. Поэтому и после 01.01.2012 суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

С 01.01.2012 утрачивает силу подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, то есть отменяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей на налогоплательщика, а на детей стандартные налоговые вычеты будут предоставляться в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого  ребенка;

1 400 рублей – на второго  ребенка;

3 000 рублей – на третьего  и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы;

В связи с изменениями, внесенными в 1 часть Налогового Кодекса  законом от 18.07.2011 №227-ФЗ, с 01.01.2012 года изменится порядок определения  цены товаров, работ, услуг, полученных физическим лицом от взаимозависимых  организаций.

В новой редакции 1 части  НК РФ появилась глава, посвященная  взаимозависимым лицам. В связи  с чем, для целей налогообложения  НДФЛ доходов, полученных в натуральной  форме в соответствии со ст.211 НК РФ, для определения цен будет  использоваться статья 105.3 НК РФ, вместо 40 статьи кодекса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

Задание 1

Рассчитать все налоги. Уровень налоговой нагрузки, если: выручка от реализации 1390 тыс. руб., затраты материалов – 320 руб., заработная плата основных рабочих – 295 руб., амортизация – 23 руб., заработная плата производственных рабочих – 272 руб., оплачены услуги сторонней организации – 190 руб., начислен налог на землю – 25 руб., оплачены услуги рекламной компании – 194 руб., уплачен штраф за несвоевременную поставку продукции – 65 руб. Выдали на командировку – 34 тыс. руб. Поступил авансовый отчет: проезд – 18 тыс. руб., суточные – 6 000 руб., в том числе сверхнормативные – 1500 руб., оплата гостиницы – 14 тыс. руб., перечислили поставщику материалов – 100 тыс. руб. материалы еще не поступили. Уплатили дивиденды по привилегированным акциям – 30 тыс. руб. Выдали материальную помощь работнику в связи со смертью близкого человека в сумме 5 тыс. руб. Оплатили  получение высшего образования своим работникам – 26 тыс. руб. Выгодно ли предприятию перейти на упрощенную систему налогообложения?

Решение:

Налог на добавленную  стоимость

При исчислении НДС требуется  не только заполнять специальные  регистры налогового учета (ст. 169 НК РФ), но и разрабатывать специальные  положения учетной политики для  целей налогообложения (ст. 167 НК РФ) предприятий с длительным производственным циклом. Однако налоговый учет по-прежнему должен вестись всеми налогоплательщиками. Покупатели и продавцы оформляют  счета-фактуры, ведут журналы учета  полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж Величина начисленного за отчетный период налога определяется только в соответствии с данными регистров налогового учета – книг продаж.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации.

Налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной  командировки и обратно, включая  расходы на пользование в поездах  постельными принадлежностями, а  также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым  к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В случае, если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

 Вычетам подлежат суммы  налога, исчисленные налогоплательщиком  с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих  поставок товаров (работ, услуг).

Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом  этих товаров (работ, услуг), имущественных  прав.

 

Налог на прибыль

 

Объектом обложения налогом  на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ), определяемая как полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые рассчитываются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

Группировка доходов в  налоговом законодательстве основана на понятии реализации и предусматривает  две группы доходов – реализационные и внереализационные. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также доходы от реализации имущественных  прав называются выручкой. Все прочие поступления, не имеющие отношения  к реализационным доходам, являются внереализационными доходами.

Для целей налогообложения  выручка определяется как результат  реализации. Для целей налогообложения  прибыли существуют два метода признания  выручки: кассовый метод и метод  начисления.

Для целей налогообложения  прибыли при методе начисления дата получения выручки определяется (ст. 271 НК РФ) как дата передачи права  собственности на товары (работы, услуги, имущественные права). Применение кассового  метода для целей налогообложения  прибыли ограничено максимально  допустимым размером ежеквартальной выручки  организации (ст. 273 НК РФ).

К внереализационным доходам  относятся доходы:

от долевого участия в  других организациях;

от операций по купле-продаже  иностранной валюты;

в виде штрафных санкций  за нарушение договорных обязательств;

от сдачи имущества  в аренду;

процентные доходы;

в виде безвозмездно полученного  имущества (в определенных случаях);

другие доходы.

При определении расходов, связанных с получением дохода, в  зависимости от характера они  группируются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и на внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, подразделяются следующим  образом:

1) материальные расходы; 

2) расходы на оплату  труда; 

3) суммы начисленной амортизации; 

4) прочие расходы. 

Основными видами материальных расходов являются следующие затраты  налогоплательщика:

на приобретение сырья  и материалов производственного  характера;

на приобретение запасных частей, расходных материалов комплектующих изделий и полуфабрикатов производственного назначения;

на приобретение технологического топлива, воды и энергии;

на приобретение работ  и услуг производственного характера;

расходы, связанные с содержанием  и эксплуатацией фондов природоохранного назначения.

Прочие расходы, связанные  с производством и реализацией. Отдельные виды затрат для целей  налогообложения включаются в расходы  в пределах установленных норм. В  их состав, например, входят: суточные расходы при служебных командировках (нормы суточного и полевого довольствия  утверждает Правительство РФ).

Применяя традиционную систему  налогообложения, предприятие  уплатит  за год:

- НДС в бюджет в размере  159 тыс. руб. Данный результат получен путем сравнения суммы налога к начислению - 212 тыс. руб. (1390 тыс. руб. x 18/118) - и суммы налога, предъявляемого к вычету, - 53 тыс. руб. (320 +18 +14) x 18/118.

- ЕСН. Он по итогам  налогового периода будет равен  147 руб. (567 руб. x 26%), в том числе взносы на пенсионное страхование - 79 руб. (567 руб. x 14%);

- Налог на прибыль

Для расчета налога на прибыль  организации, необходимо найти разницу  между доходами и расходами организации  и умножить ее на налоговую ставку (20%).

К доходам отнесем:

1. Выручку за отгруженную продукцию в предыдущем налоговом периоде – НДС

К расходам отнесем:

1. материальные расходы;