Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. услуги сторонней организации;

5. услуги рекламной компании;

6. штраф за несвоевременную  поставку продукции;

7. суточные.

Доходы - 1390 тыс. руб. – 159 тыс. руб. = 1 231 тыс. руб.

 

Расходы - 320 +295 + 23+272+190+194+65 +4,5= 1363,5 руб.

Налог – 1231 – 1363,5 =(-) 132,5 руб.

Помимо названных налогов  и взносов любая организация  торговли уплачивает взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве.

Взносы в ФСС увеличивают  расходы на постоянную для организации  сумму, вне зависимости от режима налогообложения, поэтому нет смысла, учитывая их, усложнять расчет обязательств организации перед бюджетом и  внебюджетными фондами.

Рассчитаем  налоговую  нагрузку для организации: она составит 24% (159 + 147 + 25/1390)

 

Расчет налогов организации  на спецрежиме

Для организации, применяющей "упрощенку", единый налог заменяет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и ЕСН, которые уплачивают организации, применяющие общий режим налогообложения. В то же время единый налог не заменяет пенсионные взносы, начисляемые работодателями в пользу работников при любой системе налогообложения.

Расчет единого налога зависит от того, какой выбран объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Определим величину обязательств перед  бюджетом для каждого из указанных  вариантов.

Размер единого налога в случае выбора объекта налогообложения "доходы" за налоговый период составит 83 тыс. руб. (1390 тыс. руб. x 6%), а с учетом пенсионных взносов, уменьшающих налог, его величина будет равна 4 тыс. руб. (83 - 79). Общая сумма налоговых обязательств (единый налог + пенсионные взносы) равна 83 тыс. руб.

Размер единого налога в случае выбора объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" за налоговый период составит 4 тыс. руб. (26,5 x 15%).

Как видим, разница в налоговых  обязательствах есть не только между  разными режимами налогообложения, но и в части спецрежима с разными объектами налогообложения. Наиболее выгодный для организации вариант заключается в применении "упрощенки" с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Другой объект налогообложения "доходы" увеличивает обязательства в рассматриваемом примере. Однако следует помнить, что "упрощенец" при расчете налога может учесть не все расходы, которые предусмотрены "традиционной" главой (на практике разница в налоговых обязательствах, возникших по этой причине, может быть не так существенна).

И все же по сравнению  с общим режимом налогообложения, "упрощенка" выгоднее, обязательства  спецрежимника (83 тыс. руб. или 4 тыс. руб.) не так обременительны, как у организации, уплачивающей традиционные налоги (331 тыс. руб.).

 

Вывод: Предприятию выгодно перейти на упрощенную систему налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

 

Задание 2

Рассчитать налог на доходы физических лиц, который плательщик должен заплатить в бюджет по итогам года, если:

По месту работы он имел оклад 27500 рублей, районный коэффициент 30%, имеет одного ребенка. По предпринимательской  деятельности он декларировал доходы за год – 100000 рублей. И уплачены все  налоги. Он предъявил документы на получение имущественных вычетов  в связи с покупкой квартиры за 3200 тыс. рублей. Брал займы на предприятии на покупку автомобиля 250 тыс. рублей. Какую сумму налога на доходы физических лиц он должен уплатить, получит ли он возврат налогов, если получит, то сколько.

Решение:

С 1 января 2012 года в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении  которого предусмотрена налоговая  ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Материальную выгоду здесь  надо рассчитать, если процент по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБР (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ). Напомним: в настоящее время она составляет 8 процентов годовых. Следовательно, 2/3 ставки — это 5,33 процента годовых.

Январь       27500+ 8250 = 35750

Февраль    71500

Март      107250

Апрель    143000

Май 178750

Июнь  214500

Июль       250250

Август 286000

Сентябрь  321750

Октябрь   357500

Ноябрь 393250

Декабрь   429000

Стандартные вычеты на ребенка – 1400 * 7 = 9800

Размер удержанного НДФЛ = ((429000 – 9800)*13%) = 54498 руб.

Размер удержанный НДФЛ от предпринимательской деятельности – 13000 руб.

Материальная выгода (250 *5,33%) 13325*35% = 4663 руб.

Следовательно, работнику  необходимо заплатить в бюджет по НДФЛ за год в сумме 72161 руб.

При приобретении квартиры (доли в квартире) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ).

Имущественный вычет за текущий  период составит 72161 руб.

 

 

Использованная  литература

 

1.Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. от 31.12.2001).     

2. Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе, налогообложения  учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"

3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29.05.2002).

4. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособ. для вузов / под ред. проф. А.З. Дадашева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

5. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. – СПб.: «Питер», 2007.

6. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник. – М.: «Аргумент», 2006.

7. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вызов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

8. Крохина Ю.А. Налоговое право России- 2-е изд.- М.: «Норма», 2006.

9. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт-Издат, 2005

10.Тедеев А.А. Налоги  и налогообложение: учебник для  вузов. – М.: Приориздат, 2004.