Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

 

Содержание

     1.Теоретическая часть.

Введение                                                                                                 2

1. Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения                                                                                     3               
2. Классификация налогов.                                                             3
3. Экономическая сущность, классификация, функции налогов и элементы налога.                                                                                   5
4. Принципы и методы налогообложения.                                              8
5. Налоговая политика государства.
6. Налоговое регулирование в России.                                                   9
7. Построение налоговой системы в России. Состав и структура налоговых органов.                                                                              10
8. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов.      11
9. Формы и методы налогового контроля.                                              12
10. Налоговые проверки, их виды.                                                           12
2. Практическая часть.                                                                               14

Заключение.                                                                                           18

Список литературы                                                                               19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

   Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

    В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1  Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления  налога;

6) порядок и сроки уплаты  налога.

 В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

 

1.2. Классификация налогов - это система их группировки по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность.

   Анализ многих работ экономистов, занимающихся проблемой налогообложения, свидетельствует, что в вопросах классификации налогов лежат разные подходы. Однако, обобщая их, можно выделить ряд характерных признаков, которые наиболее полно раскрывают систему налогообложения и характеризуют налоги как элементы системы.

 

   Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются: 
1. По способу изъятия: 
- прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.) 
- косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на реализацию ГСМ) 
2. По субъекту налога: 
- с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.) 
- с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.) 
- смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины) 
3. По уровню власти: 
- федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, взносы в гос. соц. внебюджетн. фонды и пр.) 
- региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.) 
- местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.) 
4. По назначению: 
- общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.) 
- целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.) 
5. По источнику уплаты налоговых сумм: 
- себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.) 
- цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины) 
- финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог) 
- доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход) 
- чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства). 
6. По объекту налогообложения: 
- имущественные 
- ресурсные (рентные) 
- с доходов 
- налоги на потребление 
- с отдельных видов деятельности, операций 
7. По методу исчисления: 
- прогрессивные / регрессивные 
- пропорциональные / линейные 
- ступенчатые / твердые 
8. По способу обложения: 
- кадастровые / безналичные 
- декларационные / налично-денежные 
9. По фискальной потребности: 
- раскладочные – размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет) 
- количественные – учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков 
10. По порядку зачисления в бюджет: 
- закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом 
- регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета 
11. По порядку ведения: 
- общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходник, налог на имущество и пр.). 
- факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).

 

        1.3 Экономическая сущность, классификация, функции налогов и элементы налога.

   "Налоговая система" - один из центральных разделов экономической теории, точнее, ее раздела, посвященного теории финансов.

Налоговая система - неотъемлемый элемент общественного воспроизводства, - обеспечивающий возможность выполнения государством целого ряда воспроизводственных  функций, создающих условия эффективной  деятельности всех субъектов общественного  производства, представляющих все формы  собственности.

 

    Налоги являются важнейшим звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с возникновением государства. С развитием товарно-денежных отношений налогообложение совершается в основном в денежной форме. Налоги представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. Их экономический смысл – это финансовые отношения между государством и плательщиками налогов с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством своих функций.

 

   Функция налогов – проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств.

Выделяют следующие функции:

• Фискальная. Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.
• Регулирующая. Она заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона.  Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.
• Стимулирующая. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.
• Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.
• Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Все функции  налогов тесно взаимосвязаны  и реализуется в совокупности.

 

 

     Элементы налога

  Налоговая система базируется  на соответствующем законодательстве, которое устанавливает конкретные  методы построения и взимания  налогов, т.е. определяют конкретные  элементы налогов. К элементам  налогов относятся: 

1) Субъект налогообложения – это  организация или физическое лицо, на которые законодательными  или иными нормативными актами  возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

2) Объект налогообложения – это  те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают  обязанность субъекта заплатить  налог. Видами объектов налогообложения  как экономического элемента  налогов выступают: выручка от  реализации, доход, прибыль, имущество,  определенные действия и виды  деятельности, наступление отдельных  событий.

3) Налоговая ставка – это величина  налога на единицу измерения  налоговой базы. Ставки бывают: твердые  и долевые. Долевые делятся  на пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные.

4) Налоговая база представляет  собой стоимостную, физическую  или иную характеристику объекта  налогообложения. Порядок ее определения  по каждому виду налога устанавливается законодательно. Она необходима именно для исчисления налога, но непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог.

5) Налоговый период – календарный  год или иной период времени  применительно к отдельным налогам,  по окончании которого определяется  налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет.

6) Источник налога — это средства, используемые для уплаты налога. Выбор источника налога строго  ограничен: существуют только  два источника, за счет которых  может быть уплачен налог, - доход  и капитал налогоплательщика.

7) Налоговый оклад — это подлежащая  взиманию сумма налога. Для каждого  налога устанавливаются срок  и порядок уплаты налога. Срок  уплаты налога — это срок, в  течение которого налогоплательщик  обязан фактически внести налог  в бюджет. Порядок уплаты налога  представляет собой нормативно  установленные способы и процедуры  внесения налога в бюджет. Существуют  три основных способа уплаты  налога

    1.4  Принципы и методы налогообложения

• принцип справедливости подданные  государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей  относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение  им приведет к так называемому  равенству или неравенству обложения;     

  • принцип определенности налог,  который обязан уплачивать каждый  должен быть точно определен,  а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты  должны быть ясны и известны  как самому плательщику, так  и всякому другому;     

  • принцип удобства каждый  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, какие  наиболее удобны для плательщика;      

  • принцип экономии каждый  налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана  плательщика возможно меньше  сверх того, что он приносит  государственному казначейству.             

 

 

 

 

  1.5 Налоговая политика государства.

    Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

   Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

1. Фискальная — мобилизация денежных  средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;

2. Экономическая; или регулирующая, — направлена на повышение  уровня экономического развития  государства, оживление деловой  и предпринимательской активности  в стране и международных экономических  связей, содействие решению социальных  проблем;

3. контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

 

  1.6  Налоговое регулирование в России.

   Государственное налоговое регулирование представляет собой систему специальных приемов, методов и инструментов управления налогообложением м налоговыми потоками, направленную на целенаправленное вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой им концепцией экономического роста.

Конечной  целью государственного налогового регулирования является создание условий  для роста налоговых поступлений  в бюджетную систему страны на базе роста производства, продаж и  доходов экономики (на базе экономического роста) путем воздействия на различные стороны хозяйственной жизни и экономику в целом.