Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОСТОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

(РИНХ) 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

по  курсу налоги и  налогообложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ростов-на-Дону, 2011 г.

Содержание 

1. Налогообложение прибыли организаций…………………………………………….стр.3
2. Налоговые проверки: виды, цели, задачи и методы проведения.

Акт налоговой  проверки…………………………………………………………………стр.15 

Задача……………………………………………………………………………………стр.21

Список  использованной литературы…………………………………………………..стр.22  

 

1. Налогообложение прибыли  организации

    ¹В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ, Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20% общей суммы налоговых поступлений, или 18% всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование налоговой базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ,

    Налог на прибыль организаций – прямой, т.е. его величина прямо зависит  от конечных финансовых результатов  их деятельности. Поэтому данный налог  влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

    Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются:

— российские организации;

— иностранные  организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    ²Не платят этот налог:

1) предприятия,  получающие прибыль в области  игорного бизнеса;

2) предприятия,  применяющие специальные налоговые  режимы, а именно являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощенную систему налогообложения.  
 
 
 

    ³Налогооблагаемой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).

    При этом расходы подразделяются на следующие группы:

— расходы, связанные с производством и  реализацией согласно статье 253 НК РФ, состоящие из следующих статей затрат:

материальные  расходы (статья 254 НК РФ);

расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);

суммы начисленной амортизации (статья 256 НК РФ);

прочие  расходы (статья 264 НК РФ).

— внереализационные расходы, к которым относятся (статья 265 НК РФ):

    1) расходы на содержание переданного  по договору аренды (лизинга) имущества  (включая амортизацию по этому  имуществу).

    2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком.

    3) расходы на организацию выпуска  собственных ценных бумаг, в  частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг и тд;

    4)расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария;

    5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю;

    6) расходы в виде отрицательной  (положительной) разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

    7) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

    8) судебные расходы и арбитражные сборы;

    9) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.

    10) расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

    11) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";

    12) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков).

    Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).

— внереализационные  доходы, к которым относятся доходы (статья 250 НК РФ):

1. от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

    2) в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации;

    3) штрафы, пени и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

    4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду;

    5) от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации;

    6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

    7) в виде сумм восстановленных резервов;

    8) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав;

    9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

    10) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

    11) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

    12) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований);

    13) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

    14) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

    НК  РФ содержит перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль организации:

    1) в виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты  товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,  определяющими доходы и расходы  по методу начисления;

    2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

    3) в виде имущества, имущественных  прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

    4) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в пределах  вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

    5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

    6) в виде средств и иного имущества,  которые получены в виде безвозмездной помощи;

    7) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

    8) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

    от  организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

    от  организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации;

    от  физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более  чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

    9) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;