Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

Санкт-Петербургский Государственный  Аграрный Университет

Кафедра «ЭАиФ»

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

Контрольная работа

                                      Вариант №3

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 6 курса

заочного отделения

экономического отделения

специальность: экономика  и 

управление на предприятии

2 группа

Шифр:

 

Проверил:

 

 

 

 

 

Пушкин

2013

 

 

Содержание

1.   Изменение срока уплаты налогов…………………………………………3

2.   Порядок исчисления и уплаты транспортного налога………………….5

3. Налогоплательщики и объект налогообложения по  налогу на прибыль………………………………………………………………………….9

4.    Задача………………………………………………………………………. 12

5.    Список используемой  литературы…………………………………………14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Изменение срока уплаты налогов.

Общие условия изменения срока  уплаты налога и сбора, а также  пени и штрафа

1. Изменением срока уплаты налога  и сбора признается перенос  установленного срока уплаты  налога и сбора на более  поздний срок.

2. Изменение срока уплаты налога  и сбора допускается в порядке,  установленном настоящей главой.

Срок уплаты налога и (или) сбора  может быть изменен в отношении  всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее  в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму  задолженности, если иное не предусмотрено  настоящей главой.

Изменение срока уплаты государственной  пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных главой 25.3 настоящего Кодекса.

3. Изменение срока уплаты налога  и сбора осуществляется в форме  отсрочки, рассрочки, инвестиционного  налогового кредита.

3.1. Лицо, претендующее на изменение  срока уплаты налога и (или)  сбора (далее в настоящей главе  - заинтересованное лицо), вправе  одновременно с заявлением о  предоставлении отсрочки или  рассрочки по уплате налога  и (или) сбора подать заявление  о предоставлении инвестиционного  налогового кредита.

При рассмотрении заявления заинтересованного  лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита  орган, уполномоченный принимать решения  об изменении сроков уплаты налогов  и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей  главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного  налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

4. Изменение срока уплаты налога  и сбора не отменяет существующей  и не создает новой обязанности  по уплате налога и сбора.

5. Изменение срока уплаты налога  и сбора может быть по решению  органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, обеспечено  залогом имущества в соответствии  со статьей 73 настоящего Кодекса  либо поручительством в соответствии  со статьей 74 настоящего Кодекса,  если иное не предусмотрено  настоящей главой.

6. Изменение срока уплаты налогов,  предусмотренных специальными налоговыми  режимами, производится в порядке,  предусмотренном настоящей главой.

Положения настоящей главы применяются  также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени и  штрафа.

7. Утратил силу.

8. Изменение срока уплаты налога  и сбора, а также пени и  штрафа налоговыми органами осуществляется  в порядке, определяемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

9. Действие настоящей  главы не распространяется на  налоговых агентов. [2] (Налоговый кодекс РФ Часть 1 Глава 9 Статья 61)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Порядок исчисления  и уплаты транспортного налога.

Транспортный налог относится  к региональным налогам. В соответствии со статьей 356 НК РФ ставки налога, порядок  и сроки уплаты устанавливаются  законодательными актами субъектов  Российской Федерации. Законодательные (представительные) органы власти в  регионах могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица (как российские, так и иностранные, а также лица без гражданства), которые являются владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации на имя владельцев в законодательно установленном  порядке.

Согласно нормам пункта 1 статьи 362 НК РФ физические лица, владеющие  транспортными средствами, уплачивают налог после получения уведомления  из налоговой инспекции. К уведомлению  прилагается платежный документ, в соответствии с которым следует  перечислить налог в бюджет. То есть обязанность по расчету налога для физических лиц лежит на налоговых  органах.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму транспортного  налога, подлежащую перечислению в  бюджет.

Транспортный налог должны уплачивать организации, которые являются собственниками транспортных средств  или пользуются ими на основании  доверенности на право владения и  распоряжения, даже если данное транспортное средство принадлежит физическому  лицу. Но эта доверенность должна быть оформлена до 30 июля 2002 года. Если доверенность оформлена позднее, плательщиком транспортного  налога признается собственник автомобиля.

Предприятия, которые применяют  специальные налоговые режимы (ЕНВД, упрощенную систему налогообложения  или единый сельскохозяйственный налог), не освобождаются от уплаты транспортного  налога.

Перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения  транспортным налогом, приведен в пункте 1 статьи 358 НК РФ.

Объектами налогообложения  являются следующие виды транспортных средств:

• наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
• воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
• водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

В пункте 2 статьи 358 НК РФ приведен закрытый перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения. Согласно этому перечню от транспортного  налога освобождаются:

• легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., полученные через органы социальной защиты населения в порядке, установленном законом;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Порядок определения налоговой  базы установлен в статье 359 НК РФ. Расчет налоговой базы производится отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговая база определяется как:

• мощность двигателя в лошадиных силах —для транспортных средств, имеющих двигатели;
• валовая вместимость в регистровых тоннах — для водных несамоходных (буксируемых)транспортных средств;
• паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы — для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя;
• единица транспортного средства — для остальных облагаемых транспортным налогом водных и воздушных средств (в частности, плавучих кранов или землечерпальной техники, дебаркадеров, не имеющих двигателей для самостоятельного передвижения).

Показатели мощности двигателя  и валовой вместимости указаны  в технической документации на соответствующее  транспортное средство. Эти же данные содержатся в регистрационных документах на транспортное средство.

Базовые размеры налоговых  ставок установлены статьей 361 НК РФ. Величина налоговых ставок зависит  от категории транспортного

средства, мощности двигателя  или валовой вместимости.

Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены соответствующим  региональным законом, но не более чем  в пять раз. Субъект Российской Федерации  может также установить дифференцированные налоговые ставки в отношении  каждой категории транспортных средств, а также в зависимости от срока  их эксплуатации.

Порядок исчисления налога установлен статьей 362 НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному  налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Для организаций установлены  также отчетные периоды — I, II и III кварталы. По истечении отчетных периодов налогоплательщики должны исчислять  и уплачивать авансовые платежи  по транспортному налогу. Сумма авансового платежа, уплачиваемого по итогам каждого  отчетного периода, определяется следующим  образом: налоговая база умножается на ставку налога и делится на 4.

Законодательные органы субъектов  РФ имеют право не устанавливать  отчетные периоды. Однако такая норма  должна быть прямо прописана в  соответствующем законе субъекта РФ. В противном случае на территории данного региона действуют отчетные периоды, предусмотренные пунктом 2 статьи 360 НК РФ.

По итогам налогового периода (календарного года) по месту нахождения транспортных средств подается налоговая  декларация.

Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ) и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.[1,2]

3. Налогоплательщики  и объект налогообложения по  налогу на прибыль.

Налогоплательщики  
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров              через таможенную границу Российской Федерации, определяемые                  в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)  [2] (Часть 2 Глава 21.  Налог на добавленную стоимость  Статья 143)

Статья 146.

Объект налогообложения

1. Объектом    налогообложения    признаются следующие операции: 
        1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской      Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению                    о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) В целях    настоящей главы передача права собственности на товары,              результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной         основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 
           2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления)   при исчислении налога на прибыль организаций;  (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

            3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
              4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:        (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

            1) операции,   указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса; 
            2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов,     санаториев   и других объектов социально-культурного и жилищно - коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других    подобных       объектов органам   государственной власти и органам   местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным   организациям,   осуществляющим использование   или            эксплуатацию указанных объектов по их назначению); 
           3) передача имущества государственных и муниципальных                   предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 
           4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 175-ФЗ) 6) операции по реализации земельных участков (долей в них); (пп. 6 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ) 7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);(пп. 7 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ) 8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".  (пп. 8 введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 276-ФЗ)  [2]  (Часть 2 Глава 21.  Налог на добавленную стоимость  Статья 146)