Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Введение…………………………………………………………………………...2

Налог на имущество организаций………………………………………………..3

Транспортный налог……………………………………………………………..14

Заключение……………………………………………………………………….20

Список литературы………………………………………………………………21

Приложение 1………………………………………………………………….....22

Приложение 2 ……………………………………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги - это один из экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

 Естественным  стремлением каждого региона  является повышение финансовой независимости и устойчивости. Это - основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого - увеличение налоговых поступлений.

Региональные  налоги — налоги, устанавливаемые  Налоговым кодексом Российской Федерации  и вводимые в действие законами субъектов  Российской Федерации, обязательные к  уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

налог на имущество  организаций;

налог на игорный  бизнес;

транспортный  налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на имущество  организаций

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный.

Налог на имущество  организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне

Закон Республики Башкортостан "О налоге на имущество  организаций"

от 28.11.03 N 43-з - настоящим Законом на территории Республики Башкортостан вводится налог на имущество организаций, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Рассмотрим основные и факультативные элементы налога на имущество организаций.

Плательщиками налога на имущество в соответствии с п. 1 ст. 373 Кодекса признаются:

- российские организации;

- иностранные организации,  если они осуществляют деятельность  в России через постоянные представительства и (или) владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объекты налогообложения

Для российской организации  объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве объектов основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое вы передали другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление или внесли в совместную деятельность (п. 1 ст. 374 Кодекса).

Отметим, что с 1 января 2009 г. к объекту налогообложения  также отнесено имущество, которое  получено российской организацией по концессионному соглашению и отвечает указанным выше условиям.

Объект налогообложения  для иностранных организаций  различается в зависимости от следующих критериев:

1) ведет организация  или нет деятельность в РФ  через постоянное представительство;

2)имеет ли организация  недвижимое имущество в РФ, если постоянного представительства у нее нет.

Если иностранная организация  ведет деятельность в России через  постоянное представительство, то объектом налогообложения для нее будет  любое движимое и недвижимое имущество, которое относится к основным средствам по правилам бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства  в России, объект налогообложения  возникает, только если они имеют  имущество, которое отвечает определенным условиям (п. 3 ст. 374 Кодекса), а именно:

1) имущество является  недвижимым;

2) имущество находится  на территории РФ;

3) имущество принадлежит  иностранной организации на праве  собственности.

К объекту налогообложения  не относится следующее имущество:

- земельные участки;

- иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

Объектом налогообложения  не признается также имущество федеральных  органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются следующие  условия (п.п. 2 п. 4 ст. 374Кодекса):

- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

- в федеральном органе  исполнительной власти законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба;

- имущество используется  для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ

Налоговая база и порядок  определения налоговой базы

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база для каждой категории плательщиков налога на имущество определяется по-разному.

Российские организации  определяют налоговую базу самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.

По итогам налогового периода налоговая база исчисляется  исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения (п. 1 ст. 375, п. 3, п. 4 ст. 376 Кодекса).

Налоговая база по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев исчисляется по истечении  каждого из них. Налоговая база за отчетный период определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 Кодекса).

Налоговая база (база для  исчисления авансовых платежей) рассчитывается по всему имуществу организации  в целом. Однако есть исключения. Так, налоговая база рассчитывается отдельно в отношении (п. п. 1, 2 ст. 376 Кодекса):

- имущества каждого  обособленного подразделения организации,  имеющего отдельный баланс;

- недвижимого имущества,  расположенного вне места нахождения организации (обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс);

- имущества, которое  облагается налогом по разным  ставкам;

- недвижимости, фактически  находящейся на территориях разных  субъектов РФ.

Для исчисления налоговой  базы (среднегодовой и средней стоимости имущества) необходимы данные бухгалтерского учета об остаточной стоимости основных средств, которые являются объектами налогообложения.

Средняя стоимость имущества  за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Иностранные организации  определяют налоговую базу самостоятельно (п. 3 ст. 376 Кодекса). При этом налоговая  база рассчитывается отдельно в отношении (п. п. 1, 2 ст. 376 Кодекса):

- имущества постоянного  представительства иностранной организации, которое облагается по месту постановки представительства на учет в налоговых органах;

-недвижимого имущества,  находящегося вне постоянного  представительства иностранной  организации;

- имущества, которое  облагается по разным ставкам;

- недвижимого имущества, которое находится на территориях разных субъектов РФ либо частично в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ.

Ставки налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая ставка на территории Республики Башкортостан устанавливается в размере 2,2 процента.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетными периодами  являются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. Уплата налога и авансовые платежи на имущество предприятия производится по квартальным расчетам в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в сроки, установленные для предоставления бухгалтерской отчетности за год.

Налоговая декларация

Декларацию представляют все лица, которые признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Обязанность подавать декларацию сохраняется и в том случае, если у организации отсутствует  объект налогообложения. В данном случае нужно представить «нулевую»  декларацию.

Налогоплательщики обязаны  представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 Кодекса).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу налогоплательщики  представляют не позднее 30 календарных  дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Приказом Минфина России от 20.02.2008 г. № 27н «Об утверждении  форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций  и порядков их заполнения» утверждены формы налоговой декларации и налогового расчета по налогу на имущество организаций.

Налоговые льготы

Льготы по налогу на имущество  устанавливаются и отменяются Налоговым  кодексом РФ и (или) соответствующими законами субъектов РФ (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 Кодекса).

Таким образом, льготы по налогу на имущество можно условно разделить:

- на льготы, которые  установлены положениями Налогового  кодекса РФ и применяются во  всех субъектах РФ, где введен  налог на имущество организаций;

- льготы, которые предусмотрены  соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.

При этом льготы по налогу на имущество, установленные Налоговым  кодексом РФ, действуют на всей территории РФ и не требуют повторного закрепления  в законе субъекта РФ.

Перечень льгот по налогу на имущество приведен в ст. 381 Кодекса.

Так, освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, используемого  для осуществления возложенных  на них функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);