Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

учреждения, единственными  собственниками имущества которых  являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого  ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным  видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении  ядерных установок, используемых  для научных целей, пунктов  хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении ледоколов,  судов с ядерными энергетическими  установками и судов атомно-технологического  обслуживания;

8) организации - в отношении железнодорожных  путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

9) организации - в отношении космических  объектов;

10) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации - в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации - резидента особой  экономической зоны, созданного  или приобретенного в целях  ведения деятельности на территории  особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Налоговые льготы в Республике Башкортостан

Освобождаются от налогообложения:

1) бюджетные учреждения и организации,  находящиеся в государственной  собственности Республики Башкортостан и муниципальной собственности, и финансируемые в полном объеме из соответствующих бюджетов Республики Башкортостан и бюджетов государственных внебюджетных фондов Республики Башкортостан;

2) общественные объединения, ассоциации, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

3) организации народных художественных  промыслов;

4) жилищно-строительные, дачно-строительные  и гаражные кооперативы, садоводческие  товарищества;

5)субъекты малого предпринимательства,  осуществляющие производственную  деятельность в производственно-технологических  центрах субъектов малого предпринимательства  Республики Башкортостан в части  имущества, созданного (приобретенного) для осуществления производственной деятельности в производственно-технологических центрах субъектов малого предпринимательства Республики Башкортостан;

6) организации, осуществляющие  строительство и эксплуатацию  гидротехнических сооружений, используемых (предназначенных) для выработки электроэнергии, водообеспечения и противопаводковой защиты, по перечню объектов имущества, предназначенного для осуществления названных видов деятельности, и утверждаемому Правительством Республики Башкортостан до окончания строительства всего комплекса указанных сооружений, предусмотренного проектом работ;

7) организации - в отношении  автомобильных дорог общего пользования,  относящихся к государственной  собственности Республики Башкортостан;

8) профессиональные аварийно-спасательные  службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;

9) организации - в отношении  объектов, используемых исключительно  для охраны природы, пожарной  безопасности или гражданской  обороны;

10) научно-исследовательские  учреждения, предприятия Академии  наук Республики Башкортостан, а также научно-исследовательские, конструкторские учреждения (организации), опытные и опытно-экспериментальные предприятия независимо от организационно-правовых форм и форм собственности в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

11) коммерческие организации  с иностранными инвестициями, в  которых оплаченная доля иностранных  инвестиций в уставном капитале  составляет не менее 25 процентов,  а доходы от осуществления  собственной производственной деятельности превышают 70 процентов общей суммы доходов от реализованной ими продукции (работ, услуг), в течение трех лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан.

Технология расчета

Сумма налога исчисляется  плательщиками самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости  имущества, соответствующих объектов и ставки налога.

Пример. Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Отчетные данные за каждый месяц налогового периода представлены в таблице:

101.01	101.02	101.03	101.04	101.05	101.06	101.07	001.08	101.09	101.10	101.11	101.12	101.01
343128	329548	315968	302388	288808	275228	261648	248068	234488	220909	207329	193749	181509

Необходимо рассчитать налог на имущество организаций, подлежащий уплате за год.

Решение. Налоговая база представляет собой среднегодовую  стоимость имущества предприятия.

1. налоговая база для  расчета авансовых платежей за первый квартал: (343128 +329548+315968+302388):(3+1)=322758

сумма авансового платежа  за первый квартал: (322758*2,2%):4=1775 руб.;

2. налоговая база для  расчета авансовых платежей за  первое полугодие: (343128+329548+315968+302388+288808+275228+261648):(6+1)=302388 руб.;

сумма авансового платежа  за первое полугодие: (302388*2,2%):4=1663 руб.;

3. налоговая база для  расчета авансовых платежей за 9 месяцев: (343128+329548+315968+302388+288808+275228+261648+248068+234488+220909):(9+1)=282018 руб.;

сумма авансового платежа  за 9 месяцев: (282018*2,2%):4=1551 руб.;

4. налоговая база для  расчета авансовых платежей за  год: (343128+329548+315968+302388+288808+275228+261648+248068+234488+220909+207329+193749+181509):(12+1)=261751 руб.;

сумма налога за год: 261751*2,2%=5759 руб.;

5.сумма налога к уплате за год: 5759 -1775-1663-1551= 770руб (приложение 1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Транспортный  налог

До 2003 г. налогообложение  транспортных средств базировалось на двух налогах — налоге с владельцев транспортных средств и налоге на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. С 1 января 2003 года вступила в действие глава 28 Налогового кодекса «Транспортный налог», в результате чего было произведено объединение двух вышеуказанных налогов.

Транспортный налог можно охарактеризовать как региональный, прямой, смешанный, имущественный.

Транспортный  налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов  Федерации. После принятия законов  субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации  при принятии региональных законов  о транспортном налоге устанавливают:

конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);

порядок и сроки  уплаты налога.

Помимо этого  при установлении налога законами субъектов  Федерации могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками.

Плательщики транспортного  налога

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения. Налогоплательщиками являются лица, владеющие транспортным средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности регистрации данного транспортного средства.

Объектом налогообложения  признаются:

Наземные транспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.

Водные транспортные средства — теплоходы, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные транспортные средства.

Воздушные транспортные средства — самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства

Не являются объектом налогообложения весельные  лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. е., автомобили, специально оборудованные для использования  инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. е., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения, тракторы и другие транспортные средства в соответствии с п. 2 ст. 358 НК.

Налоговая база

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, определяется:

в отношении  транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении  воздушных транспортных средств, для  которых определяется тяга реактивного  двигателя, — как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

в отношении  водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении  водных и воздушных транспортных средств, не указанных в вышеназванных пунктах, — как единица транспортного средства.

Мощность двигателя  определяется исходя из технической  документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки транспортного налога

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Федерации на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК, которые могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз. Допускается дифференциация налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса. Практически по всем объектам налогообложения ставки установлены в рублях в расчете на каждую единицу мощности двигателя транспортного средства — 1 л. с.

Технология расчета

Общество с ограниченной ответственностью «Успех» занимается строительными работами. Для осуществления производственной деятельности предприятие имело в 2011 году на балансе следующие транспортные средства:

1. Трактор ЮМЗ-6КЛ, с мощностью двигателя 61 л.с. принадлежал ООО «Успех» в течение всего года.

2. Автопогрузчик 4014М, с мощностью двигателя 75 л.с., принадлежал ООО «Успех» в течение всего года.

3. Грузовой автомобиль ГАЗ 3307 с мощностью двигателя 125 л.с. принадлежал ООО «Успех» в течение всего года.