Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное  государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ТУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

(Тульский филиал РГТЭУ)

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Налоги  и налогообложение»

5 вариант

 

 

Выполнила:

Студентка  _3_ курса

Заочного отделения на базе ВПО

специальности «БУАиА»

Давыдова Е. В.

Проверила:

Гайдукова О. Л.

 

 

 

 

 

Тула 2013 год

 

1. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения и налоговая база.

Перечень операций, которые  являются объектами налогообложения по НДС, приведен в ст. 146 НК РФ.

К таким операциям относятся  следующие:

1. Реализация товаров  (работ, услуг) и передача имущественных  прав на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2. Передача на территории  РФ товаров (выполнение работ,  оказание услуг) для собственных  нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

4. Ввоз товаров на территорию  РФ и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией (искусственные  острова, установки, сооружения) (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Операции, не перечисленные выше, не являются объектом налогообложения. Например, Минфин России в Письме от 11.04.2011 N 03-07-11/87 разъяснил, что безвозмездная передача юридическим лицом денежных средств в собственность физического лица не облагается НДС.

Реализация  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав

По общему правилу реализация - это (п. 1 ст. 39 НК РФ):

- передача на возмездной  основе права собственности на  товар;

- передача на возмездной  основе результатов выполненных  работ одним лицом для другого  лица;

- возмездное оказание  услуг одним лицом другому  лицу.

Для целей налогообложения  НДС все указанные выше операции признаются реализацией и тогда, когда осуществлены безвозмездно (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, реализацией признается продажа предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Также считается реализацией передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

 

Передача  товаров (работ, услуг) для собственных  нужд облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Уменьшают прибыль те расходы, которые (п. 1 ст. 252 НК РФ):

а) обоснованны (экономически оправданны);

б) документально подтверждены;

в) произведены для деятельности, направленной на получение дохода;

г) не относятся к расходам, перечисленным в ст. 270 НК РФ.

Если затраты на производство (приобретение) товаров (работ, услуг) соответствуют  этим требованиям, то при передаче соответствующих  товаров (работ, услуг) для собственных  нужд объекта налогообложения по НДС у налогоплательщика не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

 

Выполнение  СМР для собственного потребления

К строительно-монтажным  работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для  своих нужд собственными силами организаций, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству (п. 1 ст. 11 НК РФ). Если строительно-монтажные работы выполняют подрядные организации, то объекта налогообложения не возникает.

 

Ввоз товаров  на территорию РФ

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 4 ТК ТС ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза - это совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Таможенного союза, до их выпуска таможенными органами. При этом таможенная территория Таможенного союза включает в себя территорию РФ (п. 1 ст. 2 ТК ТС).

 

Отдельные хозяйственные  операции по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения  по НДС. Эти операции определены в п. 2 ст. 146 НК РФ.

1. Операции, которые не  признаются реализацией (п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

1.1. Обращение российской  или иностранной валюты (за исключением  целей нумизматики) (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

1.2. Передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества организации  ее правопреемнику (правопреемникам)  при реорганизации этой организации  (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ).

1.3. Передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества некоммерческим  организациям на осуществление  основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина  России реализацией не признается в  данном случае сама передача перечисленных  объектов. Услуги же, которые связаны  с такой передачей, в том числе  оказанные безвозмездно, являются реализацией  и облагаются НДС. Если имущество передается некоммерческой организации для одновременного использования в уставной и предпринимательской деятельности, то такая передача должна облагаться НДС в общем порядке.

1.4. Передача имущества,  если такая передача носит  инвестиционный характер (в частности,  вклады в уставный (складочный) капитал  хозяйственных обществ и товариществ,  вклады по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности), договору инвестиционного  товарищества, паевые взносы в  паевые фонды кооперативов) (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

1.5. Передача имущества  и (или) имущественных прав  по концессионному соглашению (пп. 4.1 п. 3 ст. 39 НК РФ). 1.6. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

1.7. Передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности), договору инвестиционного  товарищества или его правопреемнику  в случае выдела его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества (пп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ).

1.8. Передача жилых помещений  физическим лицам в домах государственного  или муниципального жилищного  фонда при проведении приватизации (пп. 7 п. 3 ст. 39 НК РФ).

1.9. Изъятие имущества  путем конфискации, наследование  имущества, а также обращение  в собственность иных лиц бесхозяйных  и брошенных вещей, бесхозяйных  животных, находки, клада в соответствии  с нормами ГК РФ (пп. 8 п. 3 ст. 39 НК РФ).

1.10. Передача имущества  участникам хозяйственного общества  или товарищества при распределении  имущества и имущественных прав  ликвидируемой организации, которая  является иностранным организатором  XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета.

При этом создание и ликвидация такой организации должны осуществляться в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (пп. 8.1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Данные положения введены  п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ. При этом они распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г., и применяются до 1 января 2017 г. (ч. 6 ст. 12 Закона N 242-ФЗ).

2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению) (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ).

3. Передача имущества  государственных и муниципальных  предприятий, выкупаемого в порядке  приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ).

4. Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.08.2010 N ШС-20-3/1192 (п. 2)).

5. С 1 января 2012 г. - выполнение  работ (оказание услуг) казенными  учреждениями, а также бюджетными  и автономными учреждениями в  рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового  обеспечения которого является  субсидия из соответствующего  бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

6. С 1 января 2011 г. - оказание  услуг по предоставлению права  проезда транспортных средств  по платным автомобильным дорогам  общего пользования федерального  значения (платным участкам таких  дорог). При этом такие услуги  должны осуществляться согласно  договору доверительного управления, учредителем которого является  Российская Федерация. Исключением  являются услуги, плата за которые  в соответствии с концессионным соглашением остается в распоряжении концессионера (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ).

7. Передача на безвозмездной  основе, оказание услуг по передаче  в безвозмездное пользование  объектов основных средств органам  государственной власти и управления  и органам местного самоуправления, а также государственными и  муниципальными учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

8. Операции по реализации  земельных участков (долей в них) (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ), в том числе арестованных земельных участков, являющихся предметом залога (Письмо Минфина России от 28.05.2010 N 03-07-11/217).

9. Передача имущественных  прав организации ее правопреемнику (правопреемникам) (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ).

10. Передача денежных средств  или недвижимого имущества некоммерческим  организациям на формирование  или пополнение целевого капитала, которое осуществляется в порядке,  установленном Федеральным законом  от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

11. С 1 января 2012 г. - передача  недвижимого имущества в случае  расформирования целевого капитала  некоммерческой организации, отмены  пожертвования или в ином случае. Для применения освобождения  возврат такого имущества, переданного  на пополнение целевого капитала, должен быть предусмотрен договором  пожертвования или Законом N 275-ФЗ. Данные положения применяются при передаче имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации согласно Закону N 275-ФЗ (пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона N 328-ФЗ).

12. Реализация российскими  организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Такая реализация должна быть согласована с иностранными организаторами игр и производится в рамках соглашения, которое заключили Международный олимпийский комитет с Олимпийским комитетом России и г. Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. (пп. 9 п. 2 ст. 146 НК РФ). Российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр признаются лица, указанные в ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ.

13. С 1 января 2010 г. - оказание  услуг по передаче в безвозмездное  пользование государственного (муниципального) имущества. При этом имущество  должно составлять государственную  казну Российской Федерации или  казну муниципального образования  и передаваться некоммерческим  организациям на осуществление  их уставной деятельности (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ).

14. С 7 апреля 2010 г. - выполнение  работ (оказание услуг) в рамках  дополнительных мероприятий, которые  реализуются по решениям Правительства  РФ в целях снижения напряженности  на рынке труда субъектов РФ (пп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ). Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 4 ст. 5 Закона N 41-ФЗ).