Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЕ И  НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

IV курса,УС, вечер

Федоровцева Е.А.

Научный руководитель :

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Архангельск,2012 год

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………..

1. Экономическая сущность и значение налогов. Функции налогов……………………………………………………………………
2. Состав и структура налогов….……………………………………
3. Государственный бюджет и налоговые доходы……………..…
4. Историческое происхождение налогов и развитие теории налогов

 

Приложение ………………………………………………………….

 

Заключение …………………………………………………………..

 

Список литературы 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Любому государству  для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть средства, которые правительство собирает с  физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства,  и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Налоговые доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов.

Актуальность выбранной  темы в том, что в условиях рыночных отношений  налоговая система  является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Целью работы является анализ состава и структуры налогов, их экономическое содержание, роль в бюджете государства.

     Для достижения  поставленной цели в работе  решаются следующие задачи:

-  рассматриваются  экономическая сущность и значение налогов, как экономической, правовой и финансовой категории;

- рассматриваются функции налогов и их взаимосвязь;

- анализируются состав  и структура налоговых доходов  в бюджетной системе; 

- показывается роль  налогов в системе экономических  отношений, в перераспределении  ВВП и национального дохода, а также в обеспечении деятельности государства.

 Объект работы –  налоги как  экономическая, правовая и финансовая категория. Предмет – изучение структуры налогов, их функций, роль налоговых поступлений в бюджете государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая сущность и значение налогов. Функции налогов.

Налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и  правовое явление реальной жизни. Экономическая  природа налога заключается в  определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает  налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами на началах всеобщности и обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности. Т.е.  сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в экономике, с целью  формирования единого  фонда денежных средств  для доследующего финансирования государственных услуг.

Однако на практике решающее значение при определении категории  «налог» приобретает именно его  правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны  налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Исходя из вышеизложенного, следует сказать, что категория «налог» представляет собой систему налоговых отношений, возникающих между   налогоплательщиками, с одной стороны, и центральными, региональными властями – с другой, по поводу перераспределения части дохода собственника, обособленного от государства. Эти отношения неравноправные, односторонние. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивными исполнителями. Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предоставляют часть НД, принудительно изымаемого государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно). Взимание налогов производится властью государства при наличии соответственного налогового законодательства, т.е. в форме правовых отношений.

Вся история налогообложения  показывает, что налоги являются важнейшим и постоянным источником финансового и материального обеспечения государства. Иными словами, государство не может существовать без взимания налогов: более того, налоги – это органическая часть государства. Там, где существует государство и государственное регулирование экономики, существует и налогообложение.

Становясь выразителем  интересов общества, государство  формирует экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие направления внешней и  внутренней политики, которые в условиях гражданского общества превращаются в направление его деятельности и соответственно функциональные обязанности. Для осуществления своих функций государство должно обладать правом собственности на часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в обществе за определенный период. В современных условиях это право закреплено в конституциях многих стран. На основе этого разрабатываются и принимаются законы по конкретным видам налогов, где излагаются формы и методы исчисления, а также уплаты плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет государства.

Налоговый кодекс РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».

Сущность налогов наиболее полно проявляется в  фискальной, регулирующей,  стимулирующей функциях.

Фискальная функция  – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью  образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для  функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Именно фискальный потенциал налогов предопределяет возможность решения государством задач обороны, правоохранительных, социальных, охраны природы и др. Данная функция налогов в известной степени первична по отношению ко всем остальным функциям.

Регулирующая функция предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета (единого фонда денежных средств) часть созданного валового внутреннего продукта перераспределяется из одних отраслей экономики и регионов в другие в соответствии с целями, которые в данный момент преследует общество и реализует государство.

Стимулирующая функция заключается в том, что в процессе налогообложения формируются относительно более благоприятные и относительно менее благоприятные сферы и зоны экономической активности. Стимулирующая функция налогообложения реализуется через систему налоговых льгот и преференций, создающих для некоторых видов деятельности более льготный режим.

Другая функция налогов  как экономической категории  состоит в том, что появляется возможность количественного отражения  налоговых поступлений   и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Состав и структура налогов.

Теоретическую основу налогов составляют их элементы. Каждый налог содержит следующие основные элементы: субъект, объект, налоговую базу, единицу обложения, налоговую ставку, налоговой период, налоговые льготы.

Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое  лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто название налога вытекает из объекта. Например, земельный налог, подоходный налог. Изъятие налога после  получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период – календарный  год или иной период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Единица обложения –  единица изменения объекта (по подоходному  налогу – денежная единица страны; по земельному налогу – гектар, акр).

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения.

Порядок исчисления налога – процесс, когда налогоплательщик сам или налоговый орган или  агент, исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот.

Порядок и сроки уплаты налогов – предусматривается разовый платеж всей суммы или в ином порядке в установленные сроки, а так же могут быть авансовые платежи.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов  субъекта в соответствии с действующим  законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

В зависимости от построения налогов различают твердые и  долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных и подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

Способы взимания налога. В налоговой практике существуют следующие способы взимания налогов:

– кадастровый:

– изъятие налога до/после  получения дохода (владельцем по декларации).

Первый способ предлагает использование кадастра. Кадастр  – это реестр, содержащий перечень типичных объектов земли, доходов, классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др. Изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается подоходный налог с заработной платы.