Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества. Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов.  Налоговое бремя применительно к налогоплательщику - организации отражает долю его валового дохода, изымаемого в налоговой форме в доход государства, а применительно к физическому лицу - налогоплательщику - показывает степень налогового давления на его доходы (оплату труда и прочие личные доходы). Налоговое бремя в каждом государстве формируется с учетом исторических, политических, экономических, социальных факторов и условий: «золотая середина» определяется исходя из потребностей государства в финансовых ресурсах для выполнения своих функций, необходимости обеспечения условий для развития общественного производства и роста благосостояния граждан.

Совершенство налоговой  системы зависит от эластичности спроса и предложения на товар  или услугу. Продавцы перекладывают  уплату налогов на покупателей, когда спрос неэластичен. Если неэластично предложение, то налоги перекладываются на продавцов. Когда размеры налогов разумны, известно их назначение, от их уплаты, как правило, не уклоняются. Известны три способа увеличения налоговых поступлений в бюджет: расширение круга налогоплательщиков; увеличение числа объектов, с которых взимается налог; повышение налоговых ставок. Ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства. Предельный уровень налогообложения определяется по следующим признакам: 1) если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются; 2) если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения; 3) если растет “теневая” экономика, т.е. скрытое или явное уклонение от налогов.  
     Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно  состоит главным образом в  определении "правил игры", то есть разработка законов,  нормативных актов, определяющих  взаимоотношения действующих на  рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития  народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регyлирyется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Историческое  происхождение налогов и развитие  теории налогов.

 

С появлением на земле  первых государственных образований  возникла необходимость в формировании материальных и финансовых источников их содержания и развития. Для этого  использовались самые разные формы извлечения средств, но самым надежным и постоянным источником пополнения казны, за счет которого и содержалось само государство, являлась дань, размер которой в разные времена и в разных местах устанавливалась в зависимости от политической и социально-экономической ситуации, складывающейся в обществе. Дань как налог существовала в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму: барщина, участие в походах, продовольствие. По мере развития и становления товарно - денежных отношений налоги постепенно принимали денежную форму.

Одной из первых организованных налоговых систем, многие черты которой  находят отражение и в современной  системе налогообложения, является налоговая система Древнего Рима. На ранних этапах развития Римского государства налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий. Граждане Рима облагались налогами в соответствии с их достатком, на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении. Сумма налога определялась специально избранными чиновниками.

В 15-16 веках государства  Европы, их  парламенты не признавали постоянных налогов на общегосударственные  нужды, и король  не мог ввести налоги без согласия парламента. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и только в 17 веке налоги превратились в регулярно осуществляемый  платеж в казну. 

Когда же в начале 19 века население примирилось с налогами, и они превратились в основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные индивидуалистическими. Наиболее известными являются теория выгоды, обмена эквивалентов, теория жертвы (жертвой называлась плата подданных за услуги государства).  Теория обмена услуг соответствовала условиям средневекового строя. Государственное хозяйство питалось тогда доходами с доменов (государственное имущество: леса, земля), поступлениями налогов "покупалась" защита правительства. Теория выгоды возникла в эпоху просвещения, когда налог стал рассматриваться как плата, вносимая каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности.

Особое место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа  в лице А.Смита, Д.Рикардо и их последователей. А.Смит первым исследовал экономическую природу налога с присущей ему двойственностью. С одной стороны, он считал, что государственные расходы носят непроизводительный характер. С другой стороны,  налог справедливая  цена  за оплату услуг государству. Но А.Смит ограничивает сферу действия налога: "только расходы на общественную оборону и на поддержания достоинства верховной власти должны покрываться налогами, все остальные расходы должны оплачиваться специальными пошлинами". Он  так же разработал четыре принципа налогообложения: справедливость, определенность, удобство, экономичность. Похожая точка зрения на налоги была и у Д. Рикардо, который называет налог "великим злом обложения, поскольку нет налогов, которые не тормозили бы накопление и не мешали бы производству. По его мнению, правительство всячески должно поощрять стремление к накоплению. Он подразделял налоги по их базе: налоги на капитал или на доход.

Идея принуждения со стороны государства (идея оклада, установленная  вне всякой зависимости от воли плательщика) нашли свое развитие в теории коллективных потребностей. Данная теория отразила реалии 19-20 вв., обусловленные резким ростом государственных расходов и необходимостью обоснования  соответствующего увеличения налогового бремени.

Неоклассическая школа  в теории налогов отводила государству ограниченную роль в регулировании экономики, считая кредитно-денежную политику центрального банка более эффективным механизмом. Из неоклассической школы получил развитие монетаризм (идеолог Фридман), выступающий за понижение налоговых ставок, отказ от прогрессивного налогообложения, что должно привести к росту доходов, сбережений, инвестиций.

Экономика предложения  возникла на рубеже 70-80гг. 20 века усилиями американских ученых (Лаффер), исследовавших  взаимосвязи ставки налога и общей суммы налоговых поступлений в бюджет. По мере роста ставки  налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня, а затем вновь снижаются до нуля. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Но как только ставка достигает некоторого уровня, дальнейшая уплата налога ведет к заметному сокращению чистого дохода плательщика, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база (на макроуровне – национальный  доход) сокращается. Как следствие спад хозяйственной активности, уклонение от налогов, увеличение теневой экономике. 

 Кейнс напротив  определяющим фактором экономического  равновесия считал спрос, увеличение  которого следует стимулировать  протоком инвестиций путем налогово-бюджетной  и денежно-кредитной политики (в  части нормы процента). Центральная мысль его теории состояла в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономикой и выступают одной из слагаемых ее успешного развития. Кроме того, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. По мнению Дж.Кейнса, экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости практически невозможно достичь. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Для того чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения должны изыматься с помощью налогов. В современном мире в налоговой системе демократических государств реализуются в основном неоклассические постулаты налогообложения с различными вариациями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Государство, выражая  интересы общества в различных cферах  жизнедеятельности, вырабатывает и  осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. 
Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны. 
Налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Налоги — одно из важных понятий экономической науки, являющейся экономической категорией, одним из звеньев экономических отношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Ростов на Дону. «ЮНИТИ», 2004
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. -М.: Инфра-М, 2006
3.       Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/Под ред. А.З. Дадашева. -М.:ИНФРА-М:вузовский учебник, 2008
4. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая и вторая.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.- С. 752.
5. Тютина Ю. В. Налоговые доходы федерального бюджета (на примере федерального бюджета на 2007 год // Финансовое право. 2007
6. www.garant.ru
7. www.nalog.ru

Данная работа скачена  с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 33279