Контрольная работа по “Налоги и налогообложение”

Федеральное агентство по образованию

 

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

 

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

СИСТЕМ УПРАВЛЕЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

 

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине “Налоги и налогообложение”

Вариант№7

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                               Выполнила студентка 

                                                                                         группы № з-810-а

                                                                                                    «19» «августа» 2013г

 

 

                                                                                                    Руководитель канн. экон. наук,

                                                                                                     Доцент каф. экономики ТУСУР

                                                                                                     Дата получения оценки

                                                                                 «___» «_________» 2013г

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2013

Специальные налоговые  режимы и особенности их применения

Характерной особенностью налоговой  системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.

 

Налоговым кодексом предусмотрены четыре таких налоговых режима: 
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 
 
- упрощенная система налогообложения; 
 
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 
 
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 

Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных экономических  и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

 

Первая  форма налогообложения, которая  была введена в действие с 1 января 1996 г. принятием Федерального закона от 29.12.1995 № 222. ФЗ “Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”, не получила в Российской Федерации достаточного развития: ее применяли к концу 2005 г. всего лишь около 50 тыс. организаций и чуть более 100 тыс. индивидуальных предпринимателей. Это обусловлено в первую очередь тем, что переход на упрощенную систему налогообложения был связан с достаточно жесткими ограничениями для предприятий по численности работающих (до 15 человек) и по совокупному годовому объему валовой выручки (до 10 млн руб.). Кроме того, у перешедших на упрощенную систему налогообложения организаций осложнялись финансовые отношения с покупателями их продукции, поскольку при реализации продукции через оптовую сеть покупателям-оптовикам не осуществлялось возмещение “входного" НДС. Поэтому упрощенная система налогообложения нашла применение в основном в сфере розничной торговли и оказания услуг за наличный расчет.

 

Вторая  форма налогообложения малого бизнеса  была введена в Российской Федерации  в 1999 г. с принятием Федерального закона от 31.07.1998 № 148. ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности”. При ее введении преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из “теневой” сферы сложно поддающийся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающихся такими видами деятельности, как розничная торговля, оказание бытовых, автотранспортных услуг и ряд других.

 

Дело в  том, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности не обеспечивала в должной мере решение задачи наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, поскольку особенности их деятельности (работа с наличными деньгами, без кассовых аппаратов и др.) не позволяли налоговым органам их контролировать в необходимой степени, вследствие чего не были ликвидированы условия для ухода от уплаты налогов и развития теневого бизнеса. В связи с этим и было принято решение о введении особого режима налогообложения отдельных организаций и предпринимателей путем установления вмененного дохода. 
 
Цель введения особого режима налогообложения - увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Механизмы, заложенные в указанном Федеральном законе, направленные в первую очередь на усложнение процесса уклонения отдельных налогоплательщиков от уплаты налогов, впервые затронули налогообложением слабо контролируемый другими налогами налично-денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, реализовывалось в то время от 30 до 80% отражаемых в отчетах товаров и услуг предприятий малого и среднего бизнеса.

 

Одновременно с этим введение системы  налогообложения по методу вмененного дохода преследовало и другую не менее  важную цель - упрощение процедур расчета  и сбора налогов. Эта система  в решающей степени упрощала для  субъектов малого предпринимательства процесс ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также налогового учета. 
 
Принципиальным отличием особого режима налогообложения с помощью налога на вмененный доход от традиционных схем налогообложения частных предприятий (в том числе от упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства) является то, что база налогообложения по каждому налогоплательщику и объекту обложения определяется не по их отчетности, а на основе определенной расчетным путем доходности различных видов бизнеса в соответствующих местных и других условиях. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых, в первую очередь физических, показателей деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. 
 
Важно подчеркнуть, что с переводом отдельных категорий организаций и индивидуальных предпринимателей на единый налог в значительный степени снижается их зависимость от субъективизма налоговых органов, чему в немалой степени способствуют процесс и условия определения вмененного дохода, не зависящие от мнения тех или иных должностных лиц. 
 
Введение единого налога на вмененный доход позволило также более полно определять налоговые поступления при утверждении бюджетов разных уровней на очередной финансовый год. Вместе с тем для законопослушных налогоплательщиков эта форма налогообложения создает дополнительные стимулы по развитию производства и увеличению объемов реализации, поскольку размер единого налога в основном определяется не по отчету, а по косвенным натуральным показателям, характеризующим условия осуществления хозяйственной деятельности. 
 
В отличие от упрощенной системы она с момента введения является обязательной для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности. Единый налог на вмененный доход к моменту введения его во всех регионах России уплачивали около 150 тыс. организаций и 1,3 млн индивидуальных предпринимателей. Однако с введением и уплатой этого налога возник ряд проблем. Во многих субъектах Федерации показатели базовой доходности, оказывающие влияние на величину налога, были установлены для организаций в заниженных размерах, что не обеспечивало компенсацию уплачиваемых ими налогов при общей системе налогообложения. В силу ряда обстоятельств, в том числе лоббирования и отдельных просчетов, устанавливаемый размер базовой доходности зачастую не был экономически обоснован. В результате показатели базовой доходности по одним и тем же видам деятельности в различных регионах существенно разнились. Это связано также с тем, что на федеральном уровне не была разработана и законодательно утверждена единая методология оценки деятельности малого бизнеса. 
 
Сфера малого бизнеса, безусловно, нуждается в определенной поддержке государства, и до 2005 г. такая поддержка оказывалась через предоставление налоговой льготы для малых предприятий по налогу на прибыль организаций. 
 
Этой льготой предусматривалось, что малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг. В третий и четвертый год работы - соответственно 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг. Практика применения указанной льготы показала, что предприятия малого бизнеса, наращивая объемы производства и, соответственно, прибыли в льготный период, после снижения размеров льгот или прекращения их действия значительно снижали объемы производства, увеличивали его издержки, что, естественно, приводило к снижению размера прибыли и уплачиваемых в бюджет налогов. По истечении действия льготы малые предприятия, как правило, свертывали свою деятельность, регистрировались как новые аналогичные предприятия, в которые переводились все активы, и созданные таким образом предприятия вновь начинали пользоваться льготой по налогу на прибыль. [12, 408-409] 
 
Неэффективность льгот по налогу на прибыль по малым предприятиям в значительной мере была вызвана тем, что организации в соответствии с законом не обязаны были вести раздельный учет средств, высвобождающихся в результате применения указанных налоговых льгот. Также законом не было определено, на какие цели могут направляться средства, высвобождающиеся в связи с предоставлением этих льгот. 
 
В результате указанные средства нередко расходовались на цели, не связанные с повышением эффективности производства и созданием новых рабочих мест. С принятием гл.25 части второй Налогового кодекса РФ эта льгота, как и все другие льготы по налогу на прибыль организаций, упразднена. 
 
Это вызывает необходимость существования для малого предпринимательства особой системы налогообложения, которая учитывала бы особенности функционирования этого сектора экономики. Указанная система должна строиться (и в большинстве стран фактически строится) исходя из определенных критериев, важнейшие из которых следующие. 
 
Во-первых, действующий для любой налоговой системы принцип определенности налогообложения в налогообложении малого бизнеса должен быть доведен до совершенства. Это означает, что данное законодательство обязано быть простым и понятным не только специалистам, но и любому предпринимателю, не имеющему специального образования и подготовки. Поэтому нельзя допускать, чтобы в законе по налогообложению малого бизнеса имели место отсылочные нормы не только к другим законам и подзаконным актам, но и к другим главам Налогового кодекса. Он не должен также предусматривать издание дополнительных нормативных документов. 

 
Во-вторых, налогообложение малого бизнеса должно предусматривать  замену для этих организаций одним  налогом максимально возможного числа действующих в стране налогов и сборов. Естественно, что идеальная система налогообложения малого бизнеса предполагает наличие всего одного налога, но построить такую систему довольно сложно. Это связано, в частности, со спецификой отдельных видов деятельности организаций. Например, организации, занимающиеся экспортом или импортом продукции, не могут быть освобождены от уплаты соответствующей таможенной пошлины. При реализации подакцизных товаров малые предприятия должны уплачивать акцизы и т.д. 
 
В-третьих, система бухгалтерского учета и отчетности для малого предпринимательства должна быть максимально упрощена, одновременно позволяя осуществлять необходимый налоговый контроль за формированием налоговой базы и полнотой уплаты соответствующих налогов. При этом ведение соответствующего учета и отчетности не должно превращаться для малого предприятия в своего рода дополнительный вид деятельности, а проводимые налоговыми органами проверки не должны отнимать много времени ни у проверяемых, ни у проверяющих. 
 
В-четвертых, система налогообложения малого бизнеса должна решать проблему укрывательства получаемых доходов и соответственно налогов, имея в виду, что именно малый бизнес действует в основном в сферах деятельности, связанных с оказанием услуг и вытекающими из этого огромными потоками налично-денежного обращения. 
 
И наконец, в-пятых, система налогообложения должна побуждать организации малого бизнеса работать не только эффективно, но и открыто. Это можно достигнуть лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по отношению к организациям, работающим в обычном налоговом режиме. 
 
Принятые в середине 2005 г. и вступившие в действие с 1 января 2006 г. глава 26 Налогового кодекса нацелены именно на решение этих задач и реализацию государственной политики совершенствования системы налогообложения малого предпринимательства, в том числе на снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, а также на создание благоприятных условий для легализации и развития малого предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №1(Налог на имущество)

Рассчитать сумму налога на имущество, подлежащую уплате за I квартал текущего

года, величину налога на прибыль и  сумму чистой прибыли, остающуюся в  распоряжении предприятия.

Исходные данные:

Стоимость основных средств предприятия, включая объект здравоохранения (стоимость здания и медицинского оборудования заводской поликлиники), выручка от продажи товарной продукции и затраты на производство и реализацию продукции за I квартал отчетного года приведены по вариантам.

Стоимость основных средств по состоянию в руб.:

На 1 января – всего -14367

                        в т.ч. объекта здравоохранения-2126

На 1 февраля - всего -14768

                        в т.ч. объекта здравоохранения-2512

На 1 марта - всего -15124

                      в т.ч. объекта здравоохранения-2614

На 1 апреля- всего -14811

                      в т.ч. объекта здравоохранения-2715

Выручка от продажи товарной продукции  – 23678 руб.

Себестоимость продукции- 19324 руб.

 

Решение:

1.Установим стоимость имущества,  облагаемая налогом. Для этого из стоимости основных средств вычтем стоимость объекта здравоохранения.

Январь: 14367-2126 =12241 руб.

Февраль:14768-2512 =12256 руб.

Март: 15124-2614 =12510 руб.

Апрель: 14811-2715 =12096 руб.

 

2.Для целей налогообложения  определяется стоимость имущества предприятия.

Ссг = (12241+12256+12510+12096) /4=12275.75 руб.

 

3.Сумма налога на имущество,  подлежащая уплате в бюджет, определяется  умножением среднегодовой стоимости  имущества на процентную ставку  на имущество по формуле:

Ни = Ссг*Ки/100%

Ни = 12275.75*2.2/100% =270 руб.

 

4.Сумма прибыли от продажи продукции устанавливается как разность между выручкой от продажи(без учета налога на добавленную стоимость) и себестоимость реализованной продукции по формуле:

Пр = Вр –Ср

Пр= 23678-19324=4354 руб.

 

5.Расчитаем прибыль до налогообложения путем вычитания из суммы прибыли от продажи продукции вылечены налога на имущество:

Пн= Пр-Ни

Пн=4354-270=4084 руб.

 

6.Сумма налога на прибыль,  подлежащая уплате в бюджет, определяется  умножением величины прибыли  до налогообложения на процентную ставку налога на прибыль по формуле:

Нп=Пн*Сп/100%

Нп=4084*20/100%=816.8 руб

 

7.Определим размер прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия (чистую  прибыль), как разность между суммой  прибыли до налогообложения и  величиной налога на прибыль:

Пч=Пн-Нп

Пч=4084-816.8=3267.2 руб.

 

Задание №2(Налог на добавленную стоимость)

Произвести расчеты организации  с бюджетом по НДС, используя данные по вариантам и учитывая ставку НДС  в размере 18% как по закупленным  ТМЦ, так и по реализуемой продукции.

Исходные данные:

Натуральны объем реализации продукции, шт.- 230670

Полная себестоимость единицы  продукции в руб.- 496

Рентабельность единицы продукции  в % - 20

Стоимость приобретенного и принятого  на учет сырья и материалов в руб. без НДС – 57206160

Стоимость оплаченных и принятых на учет основных средств в руб с  учетом НДС-8432540

 

Решение:

1. Определяем налоговую базу для начисления НДС по реализованной продукции