Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Изъятие налога после  получения дохода (владельцем по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию  налогов.

НК РФ предусмотрено  деление налогов и сборов по видам на три группы:  федеральные,  региональные и    местные.

Федеральные налоги установлены  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным  налогам относятся:

-  налог на добавленную  стоимость;

- акциз;

- налог на доход  физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу  полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- государственная пошлина. 

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят:

-  налог на имущество  организаций;

- транспортный налог;

-  налог на игорный  бизнес.

К местным относятся  налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они  вводятся в действие нормативными правовыми  актами представительских органов  местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги это:

- земельный налог;

- налог на имущество  физических лиц.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит  от бюджета, в который они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов.

По форме взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом. Прямые налоги способствуют такому распределению налогового бремени, при котором больше платят те члены общества, которые имеют более высокие доходы. Такой принцип налогообложения большинство экономистов считают справедливым. Но форма прямого налогообложения требует сложного механизма взимания налогов; возникают проблемы учета объектов налогообложения и уклонения от уплаты. Поэтому, невзирая на справедливость прямых налогов, налоговая система не может ограничиться только ими.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.  Т.е. все подоходные и имущественные налоги (в том числе на дарение, наследство, куплю-продажу ценных бумаг и т. п.) относятся к прямым , а все налоги на потребление - к косвенным

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.

Поскольку косвенные налоги включаются в цены товаров и услуг, их размер для отдельного плательщика прямо  не зависит от его доходов. Их основной недостаток, за который они постоянно подвергаются критике, - регрессивный характер, или обратно пропорциональная зависимость от платежеспособности потребителей. Вследствие этого свойства косвенное налогообложение товаров массового потребления тяжелым бременем ложится на население с низкими доходами, поскольку большая часть его доходов расходуется на приобретение продуктов питания и других товаров первой необходимости.

В связи с тем, что структура  потребления у различных слоев  населения разная, принцип справедливого налогообложения может быть реализован через дифференцированный подход к установлению косвенных налогов на отдельные товары, работы или услуги. Но такой подход не лишен недостатков, поскольку установление более высоких налогов только на товары не первой необходимости и роскоши сужает сферу косвенного налогообложения и сокращает поступления доходов в бюджет, в то время как даже невысокий уровень косвенного налогообложения товаров повседневного пользования обеспечивает государству стабильные и значительные доходы.

Несмотря на критику со стороны  многих экономистов, косвенные налоги довольно широко используются во всем мире, так как при относительно простом механизме взимания (от них  трудно уклониться) они обеспечивают устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов. Кроме того, психологически они воспринимаются легче, чем прямые, потому что платятся незаметно для потребителя продукции.

В основу классификации можно положить и такой признак, как плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

-   налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования или дарения и др.);

-   налоги, плательщиками которых являются организации (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);

- налоги, плательщиками которых  являются организации и физические  лица (земельный налог, транспортный  налог, государственная пошлина).

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:

- налоги, включаемые в стоимость  продукции и оплачиваемые ее  потребителями (НДС, акцизы);

-  налоги, относимые на затраты  (таможенная пошлина, налог на  имущество организаций, налог  на рекламу, земельный налог и др.);

-  налоги, уплачиваемые из прибыли  – налог на прибыль и организаций; 

- налоги, уплачиваемые за счет  прибыли, остающийся в распоряжении  организаций после уплаты налога  на прибыль. 

По степени обложения выделяют три группы налогов:

- прогрессивные, когда  тяжесть налогообложения возрастает  с ростом размеров дохода или  иного объекта обложения. К  этой группе налогов относятся,  например, транспортный налог, налог  на имущество, переходящее в  порядке наследования и дарения; 

- пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.);

-  регрессивные, когда  тяжесть обложения снижается  с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на  общие и     специальные.  Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, НДС – это общие налоги, а единый социальный налог – специальный.

В основу классификации  налогов может быть положен и  принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней. Например: в Федеральный бюджет платятся такие налоги, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др., в бюджеты субъектов Российской Федерации – налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц; в местный бюджет – налог на рекламу, земельный налог и др. Распределение налоговых платежей между бюджетами определяется ежегодно в Федеральном законе Российской Федерации « О Федеральном бюджете».

По времени уплаты налоги бывают:

- текущие;

- единовременные,

-  чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются  с определенной периодичностью в  течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, НДС платится ежемесячно или ежеквартально, а транспортный налог – ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с совершением  каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в  особых случаях, например, начало военных  действий.

Совокупность налогов  и сборов (обязательных платежей), взимаемых  в государстве в бюджеты всех уровней и в государственные целевые фонды в установленном законодательством порядке представляют собой налоговую систему страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Государственный  бюджет и налоговые доходы.

     Целенаправленное  социально-экономическое развитие  государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего общегосударственного фонда денежных средств – государственного бюджета. «Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы  и основная финансовая категория. Финансовые отношения, складывающиеся у государства  с предприятиями, организациями, учреждениями и населением,  называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти), и во-вторых, связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей. 

Связь налогов и бюджета  имеет двухсторонний и неразрывный  характер. Налоги как основной элемент  доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Однако наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения.  Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета  определяется показателями удельных весов:

- налоговых поступлений  в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы  налогов (например, прямых или  косвенных) в общей сумме доходов  бюджета;

- конкретного налога (например, налога на прибыль организации)  в общей сумме доходов бюджета;

- отдельной группы  налогов в общей сумме налоговых  поступлений;

- конкретного налога  в общей сумме налоговых поступлений.

С развитием государства, расширением его функций бюджету  требуется все больше финансовых средств. Для покрытия растущих потребностей бюджета вводятся различные налоги, сборы, пошлины. Увеличение платежей по налогам и сборам возможно только с ростом всеобщего благосостояния, основанного на  развитии производственных сил страны. Всеобщим материальным источником налогов и сборов является вновь созданная стоимость (национальный доход (НД), ВВП), составными частями которой являются доходы участников производства: заработная плата, прибыль. Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране ВВП – это оплата труда наемных рабочих, валовая прибыль экономики, отчисления идущие в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетных фондов. Образование первичных доходов не ограничивается процессом стоимостного распределения НД и ВВП. Он продолжается в распределении денежных доходов участников общественного производства  в пользу государства: от наемных рабочих - в форме подоходного налога, от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль.  Валовая прибыль экономики представляет ту часть ВВП, которая остается у производителей посте вычета расходов по оплате труда наемных работников и чистых налогов на производство и импорт. Чистая прибыль экономики равняется валовой прибыли за вычетом амортизации. С чистой прибыли уплачивается налог на прибыль организаций, и в распоряжении предприятия остается чистая (нераспределенная) прибыль. Налоговую поступления в бюджетную систему, рассчитанные в процентах к ВВП, характеризуют налоговую ёмкость ВВП, уровень налогового бремени экономики.