Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

    5. по политическому устройству государства выделяют:

        5.1. федеральные ( в 2009г. – 9шт., в 2010г. – 8шт.)

        5.2. региональные – 3 шт.

        5.3. местные – 2 шт. 
 
 
 

    Общие правила установления федеральных, региональных и местных налогов.

    1 Вопрос. Федеральные.

    2 Вопрос. Региональные.

    3 Вопрос. Местные.

    1 Вопрос.

    Федеральные взимаются на всей территории РФ в  соответствии с НК РФ.

    Перечень  федеральных налогов.

 

    С 2006 г. из федеральных налогов и  из налоговой системы вообще был исключен налог на имущество по наследованию или дарению.

    2 Вопрос.

    Региональные  налоги устанавливаются НК и законами субъекта Федерации. В этом законе субъект Федерации в праве устанавливать следующие этапы налогообложения:

• Конкретный размер ставки в пределах указанных в кодексе.
• Порядок уплаты.
• Срок уплаты.
• Льготы в пределах возможности регионального бюджета.
• Налогоплательщики и остальные элементы налогообложения, установленные НК РФ (объект, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления)

    В НСО особенности регионального  налогообложения сконцентрированы в № - 142-03 от 16.10.03 г.

    Перечень  региональных налогов.

    3 Вопрос.

    Местных налогов два.

 

    Местные налоги устанавливаются НК и распоряжением  представительных органов местного самоуправления. В этих решениях местные органы имеют те же права, что и региональные органы власти при установлении региональных налогов.

    В основных направлениях налоговой политики в двух пилотных регионах РФ на 10 – 11 годы заложен эксперимент по налогу на недвижимость.

    Этот  налог должен заменить уплату:

    - налога  на имущество организации

    - налога  на имущество физ. лиц

    - земельного  налога

    Кроме общего режима налогообложения существует возможность применения специальных налоговых режимов. Может предусматривать замену уплаты ряда налогов на уплату единого налога. (По статусу федеральный) Так же может предусматривать особый порядок определения налоговой базы.

    Четыре специальных налоговых режима:

1. Специальный налоговый режим для сельхоз товаров производителей (единый сельхоз налог). Глава 26.1. (применение добровольно).
2. Упрощенная система налогообложения. Глава 26.2 (применение добровольно).
3. Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Глава 26.3 (применение обязательно, за исключением случаев, указанных в кодексе).
4. Налогообложение при соглашении о разделе продукции. Глава 26.4.

Общий режим налогообложения

Упрощенная система налогообложения             Единый налог на вмененный доход

Сельскохозяйственное  налогообложение 

    Любой налог считается установленным, если законодательно определены:

    - налогоплательщики

    - объект  налогообложения

    - налоговая  база

    - налоговый  период 

    - налоговые ставки

    - порядок  исчисления

    - порядок  уплаты

    - срок  уплаты

    По  мере экономической необходимости  и возможностей бюджета налоговые льготы. 

    1. Налогоплательщики.

    Налогоплательщиками является организация физ. лица на которых  НК РФ возлагает обязанность по уплате соответствующих налогов и сборов.

    Филиалы и иные обособленные подразделения  не являются самостоятельными налогоплательщиками, но могут исчислять и уплачивать налоги по месту своего назначения в порядке установленном НК.

    НК  предусматривает понятие, обособленное подразделение – это территориально обособленное от организации, обособленное подразделение, по месту нахождения которого сформированы стационарные рабочие места.

    Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более 1го месяца.

    2. Объект налогообложения.

    У каждого налога предусмотрен свой объект налогообложения, законодательно их предусмотрено пять:

        2.1. реализация – это возможный  переход права собственности  от одного лица к другому, в том числе в форме обмена, а в случаях предусмотренных НК и на безвозмездной основе.

    Т – Д – Т –денежная передача

    Т – Т –безденежная передача

    Т –

      2.2. имущество

      2.3. прибыль, доход

      2.4. расход

      2.5. иные объект, имеющие количественную, стоимостную или иные характеристики.

    Обязанность по уплате налога при наличии объекта налогообложения.

    3. Налоговая база.

    Налоговая база – это стоимостная, количественная или физическая характеристика объекта.

    4. Налоговый период.

    Налоговый период – это календарный год  или иной период времени для отдельных налогов, по окончании которых заключается налоговая база и сумма налога к уплате.

    Например, налоговый период квартал у НДС, водного налога и ЕНВД; налоговый  период месяц у акцизов, у НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых).

    Налоговый период может состоять из одного или несколько налоговых периодов по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

    5. Налоговая ставка.

    Налоговая ставка – это величина налоговых  перечислений на единицу измерения  налоговой базы.

    Ставки  бывают:

    - адвалорные (процентные)

    - твердые  (в рублях на 1 единицу налоговой  базы. Например, акцизы, транспортный  налог)

    - комбинированные  (доля адвалорные и доля комбинированные)

    6. Порядок исчисления.

    Организация по окончании налогового периода  самостоятельно исчисляет сумму налога от налоговой базы по соответствующей ставке.

    Физическим  лицам налоги как правило исчисляют  налоговые органы и обязательность по уплате возникает при получении уведомления.

    7 и 8. Порядок и  срок уплаты.

    Порядок и срок уплаты устанавливается конкретно для каждого налога.

    Срок  определяется календарной датой, не позднее 20го числа, а так же ссылкой  на событие, которое произошло или  должно происходить, а так же по истечении периода времени.

    На  территории РФ налоги уплачиваются в  рублях.

    Налог может уплачиваться разовой сумой или в ином порядке, указанном в законе.

    Например: 1. НДС уплачивается в рассрочку

                       2. Авансами (налог на прибыль,  транспортный налог, земельный налог).

    Налог может уплачиваться в наличной и  безналичной форме.

    Налоговые льготы.

    Это любые преимущества, которые налоговое  законодательство предоставляет одной категории налогоплательщиков по сравнению с другими, в том числе возможность не уплачивать налог или уплачивать в пониженном размере.

    Льготы  не могут носить индивидуального  характера. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    НДС.

    1 Вопрос. Общая характеристика налога.

    2 Вопрос. Налогоплательщики. Освобождение  от исполнения обязанности налогоплательщика.

    3 Вопрос. Объект налогообложения.  Налоговая база и порядок ее  определения.

    4 Вопрос. Налоговый период. Налоговые ставки.

    5 Вопрос. Порядок и срок уплаты.

    1 Вопрос.

    НДС – это ведущий, федеральный, косвенный  налог. В РФ взимается с 01.01.92 года по закону РФ о налоге на добавленную  стоимость. В этом законе дано следующее определение налога.

    НДС – форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг, и материальными затратами отнесенными на издержки производства и обращения.

    С 2001 года НДС взимается по главе 21 НК, в которой отсутствует вышеуказанное определение.

    С этой же датой полностью зачисляет  федеральный бюджет. Глава НК сохранила  порядок исчисления суммы налога, подлежащий взносу в бюджет.

    НДС_Б = НДС _{с налоговой базы} – НДС _вычет

    Ряд норм главы 21 применяется с учетом требований, постановлений правительства:

1. № 914 от 02.12.2000 г. О книгах и журналах при расчетах по НДС.
2. № 908 от 31.12.2004 г. Перечень кодов продовольственных и детских запасов по ставке 10%.
3. № 688 от 15.09.2008 г. Перечень кодов медицинских товаров по ставке 10%.
4. № 383 от 16.05.2001 г. Перечень сельхоз продукции и продуктов ее переработки, закупаемой у населения.
5. № 468 от 28.07.2006 г. Перечень производств с длительностью производственного цикла свыше 6 месяцев.

    При взаимоотношениях с Белоруссией (импорт, экспорт) действует соглашение от 15.09.2004 года.

    2 Вопрос.

    Налогоплательщиками являются:

1. организации
2. индивидуальные предприниматели
3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ.