Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

    2.

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний («О травматизме»).

    Взимаются по ФЗ №125 от 24.08.1998 года.

    Являются  не налоговыми. Контролируются фондами социального страхования. Ежегодно применяется закон о страховых тарифах на соответствующий финансовый год.

    На 2010, 2011 годы тарифы установлены для 32 классов риска, в диапазоне от 0,2 до 8,5 (см. ФЗ №186 от 21.08.2007 года).

    До 15 апреля следующего года необходимо подтверждать основной вид деятельности и тариф о травматизме.

    3.

    ЕСН действует с 1 января 2001 года по главе 24 НК.

    Предназначен  для реализации гражданами конституционных прав на пенсионное, страховое страхование и медицинское обслуживание.

    Налог является федеральным, регрессивным и  зачисляется в федеральный бюджет и внебюджетные фонды:

    - Федеральный  ФОМС

    - Территориальный  ФОМС

    - ФСС  РФ. 

    2 Вопрос.

    1. Лица, выплачивающие доходы, т.е.  работодатели. К ним относятся:  организации, ИП, физ. лица не признаваемые ИП.

    2. ИП, адвокаты, частные нотариусы.  При наличии нескольких оснований для уплаты налогов, налог платится по всем основаниям. 

    3 Вопрос.

    Для организации объектом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц по трудовым, гражданско-правовым (у которых предмет – выполнение работ – оказание услуг), а так же по авторским договорам.

    Существуют  исключения из объектов:

1. Не являются объектом для организации выплаты по гражданско-правовым договорам, в пользу ИП, адвокатов и частных нотариусов.
2. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которого является переход права собственности, также выплаты по договорам, связанные с передачей в пользование имущества.
3. Не является объектом у организации выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации.
4. Для ИП, частных нотариусов и адвокатов, не являются объектом выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
5. Выплаты в пользу иностранцев или лиц без гражданства по трудовым договорам, которые заключены российской организацией через обособленное подразделение, расположенное за пределами РФ.
6. Исключение также является выплаты по гражданско-правовым договорам.
7. Выплаты, которые производятся лицом, с которыми не заключены трудовые гражданско-правовые авторские права.

 

4 Вопрос.

    Налоговая база – это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщикам за налоговый период в пользу физических лиц.

    Не  включают в налоговую базу:

 А) выплаты, не признаваемые объектом.

 Б) суммы, не подлежащие обложению ЕСН.

 В) суммы материальной выгоды:

      - при выдаче кредитов и займов  на льготных условиях.

      - при реализации товаров, работ,  услуг по более низким ценам, чем обычно своим работникам или членам их семей.

    При  определении налоговой базы формы выплаты роли не играют, т.е. выплаты в натуральной форме оценивают по рыночным ценам на дату выдачи вместе с акцизами и НДС.

                                          Государственные регулируемые цены

                                        Рыночные цены 

    Перечень  необлагаемых ЕСН сумм в статье 238 являются закрытыми.

    Например:

    1) Государственные пособия по законодательству РФ в том числе оплата всех видов больничных листов.

    2) Компенсационные выплаты по закону  РФ, связанные с увольнением работников.

    3) Не облагаются командировочные  расходы, в том числе суточные  в пределах нормы.

    Также не облагается материальная помощь работникам в пределах 3000 рублей за год, в организациях финансируемых из федерального бюджета, если эта помощь выдана за счет средств федерального бюджета.

    По  ЕСН существуют льготы, носящие ярко выраженный характер:

    - по  доходам до 100.000 рублей не взимается ЕСН, если организация или ИП выплатили эти доходы инвалидам I и II группам.

    - также  суммы выплат до 100.000 рублей не  исчисляются ЕСН.

       А) в общественных организациях  инвалидов, если их законные представители составляют не менее 80%.

       Б) в организациях отвечающих трем условиям:

        1) УК состоит из складов вышеуказанной  общественной организации  инвалидов.

   2) Компенсационные выплаты по законодательству  РФ связанные с увольнением работников.

   3) Не облагаются командировочные  расходы в т.ч. суточное в пределах нормы.

    Также не облагается материальная помощь работникам в пределах 3000 рублей за год в организациях, финансируемых из федерального бюджета, если эта помощь выдана за счет средств федерального бюджета.

    По  ЕСН существуют льготы, носящие ярко выраженный характер:

    - по  доходам до 100.000 рублей не взимается  ЕСН, если организация или ИП  выплатили эти доходы инвалидам I и II группам.

    - также  суммы выплат до 100.000 рублей не  исчисляются ЕСН.

       А) в общественных организациях  инвалидов, если их законные представители составляют не менее 80%.

       Б) в организациях отвечающих  трем условиям:

      1) УК состоит из складов вышеуказанной  общественной организации  инвалидов.

2) Инвалиды  в общей численности работников  составляют не менее 50%.

3) Доли инвалидов в фонде в оплате труда составляет 25%. 

    5 Вопрос.

    Существует  6 таблиц регрессивных ставок по ЕСН:

1. Для обычных организаций и ИП, выплачивающих доходы.
2. Для с\х товаропроизводителей.
3. Для резидентов особой экономической зоны.
4. Для обычных ИП.
5. Для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.
6. Для организаций осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

    В 1-5 таблицах установлены одинаковые пороги для налоговой базы:

    - до 280.000

    - от 280.001 до 600.000

    - свыше 600.000

    Для организаций в области информационных технологий пороги другие:

    - до 75.000

    - от 75.001 до 600.000

    - свыше 600.000

    Налоговый период – календарный год.

    Отчетный  период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев, по окончании отчетного периода не позднее 20-го числа месяца за кварталом, в ИФНС сдаются расчеты авансом, декларация 30-го марта следующего года.

    Налог уплачивается ежемесячно, авансами не позднее 15-20 числа каждого месяца разными платежными поручениями:

 - федеральный бюджет  – 20%

    В бюджет вносится за минусом начисленных и уплаченных в тот е период взносов в ПФ.

 - ФСС РФ – 2,9%

 - ФФОМС – 1,1%

 - ТФОМС – 2%

    Максимальный  размер ставки по одной таблице 26%.

   Кроме того, формируется платежное поручение для уплаты взносов в ПФ:

    - лиц  1967 года и старше 1 платежное поручение на страховую часть пенсии 14%.

    - для  лиц 1966 года и моложе 2 платежных поручения: 8% в страховую часть, 6 % накопительная часть.

    В ФСС ежеквартально не позднее 15го числа сдаются отчеты формы «О сумме начислений ФСС налога во всех расходах принадлежащих зачету по фонду  социального страхования» и «О сумме начислений в фонд страхования». 

    Реформирования  ЕСН в обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды.

    С 1 января 2010 года вступают в силу два  федеральных закона, принятые т24 июля 2009 года:

    № 217 ФЗ «О страховых взносов…»

    № 213 ФЗ «О внесении изменений…» статья 38 «Об отмене ЕСН».

    Страховые взносы по травматизму по прежнему регулируются ФЗ № 205.

    ФЗ  № 212 сформулирован из:

    1) общих принципов взимания обязательных  страховых взносов, которые построены по принципу элементов налогообложения.

    2) общие моменты администрирования, которые построены по примеру 1 части НК.

    Контроль  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляет:

1. ФФ РФ и его территориальные органы – по взносам в ПФ и по взносам в ФОМС.
2. ФСС РФ и его территориальные органы – по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случаи не трудоспособности и в связи с материнством, контролирует взносы по травматизму.

      Общие принципы взимания обязательных  страховых взносов:

    1) плательщики страховых взносов аналогичны плательщикам по ЕСН. Объектам налогообложения является для организации выплаты, начисленные по трудовым гражданско-правовым и выплаты по лицензированным договорам. Не являются объектом.

    2,2,5,6 – по Объектам ЕСН.

    ПРИМЕЧАНИЕ: в новом законе выплаты, которые не включаются по прибыли, облагаются страховыми взносами. Расширяют базу налогообложения.

    Также из объекта не исключен пункт 7 по ЕСН. 

    База  для начисления – это стоимостное  выражение всех выплат независимо от их форм.

    Если  выплаты в натуральной форме, то они оцениваются на день выплаты по рыночным ценам вместе с косвенными налогами.

    База  исчисляется персонально по каждому  физ. лицу по истечении каждого календарного месяца.

    Закон устанавливает максимальный размер базы для исчислений – 415.000 рублей (не индексируется на районный коэффициент) с выплат выше этой суммы страховые взносы не начисляются.

    Налоговая база определяется с учетом сумм необлагаемых взносами статья 9 закона № 212 ФЗ.

    В отличии от статьи № 238 с 2010 года страховыми взносами облагаются:

    - компенсации  за неиспользованный отпуск.

    - материальная  выгода сверх 4000 рублей на одного  работника за расчетный период.

    - оплата  за обучение по основным и  дополнительным профессиональным программам и за профессиональную подготовку и переподготовку чужих лиц.

    Расчетный период – календарный год.

    Отчетный  период – 1 квартал полугодия – 9 месяцев, календарный год.

    По  окончании отчетного периода  сдается отчетность по страховым  взносам.

1. ПФ. До 1 числа, 2-го календарного месяца за отчетным периодом.

За первый квартал – 30 апреля.

За 6 месяцев  – до 31 июля

За 9 месяцев  – до 31 октября

За год  – до 31 января.

    2. ФСС РФ. До 15 числа календарного месяца следующим за отчетным периодом, т.е.

За первый квартал – 14 апреля.

За 6 месяцев  – до 14 июля

За 9 месяцев  – до 14 октября

За год  – до 14 января.

   Обособленное  подразделение, имеющие:

1. отдельный баланс