Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

    Факт  оплаты поставщику за реализованные  товары, работы, услуги не нужен!!!!!!!!!!!!!!!

    У поставщика в двух случаях осуществляется вычет НДС по полученным авансам:

    1. при изменении условия договора  и возврата аванса.

    2. при реализации под ранее полученный аванс.  

    У покупателя с 2009 года осуществляется вычет НДС по уплаченным авансам при одновременном наличии:

    1. с\ф поставщика на этот аванс.

    2. договора, в котором указаны условия  предоплаты (аванса).

    3. документ, подтверждающий факт уплаты  аванса. 

    Вычеты  – это право налогоплательщика, поэтому покупатель этот с\ф может  не регистрировать в книге покупок.

    Если  зарегистрирует этот с\ф №1, то по получении с\ф№2 на реализацию под аванс НДС по с\ф№1 надо восстанавливать.

    При выполнении СМР для собственного потребления до 2009 года вычет НДС с налоговой базы осуществлялся в следующем налоговом периоде. С 2009 года вычет этой суммы осуществляется на момент определения налоговой базы.

    К уплате: 18-18 = 0

    Если  НДС с налоговой базы превышает  сумму вычетов, то разница подлежит уплате равными долями не позднее 20 числа каждого месяца следующего квартала.

    Если  вычеты превышают НДС с налоговой  базы, то эта разница подлежит зачету возмещения из бюджета после камеральных проверок. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Акцизы.

    1 Вопрос. Общая характеристика. Перечень  подакцизных товаров.

    2 Вопрос. Налогоплательщики.

    3 Вопрос. Объект налогообложения,  налоговая база и порядок ее определения.

    4 Вопрос. Налоговый период. Налоговые  ставки.

    5 Вопрос. Порядок и сроки уплаты.

    1 Вопрос.

    Акцизы – это федеральные косвенные налоги, которые включаются в цены отдельных видов товаров.

    В РФ взимаются с 01.01.1998 «По закону об акцизах».

    С 01.01.2001 акцизы взимаются по главе 22 НК.

    В настоящее время выделяют 4 группы подакцизных товаров.

    1. Этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво. Из этой группы не рассматриваются как подакцизные спиртосодержащие, прошедшие государственную регистрацию лекарственные, лечебно профилактические, диагностические, ветеринарные препараты, разлитые в емкости по госту 100 мл, а также парфюмерная спиртосодержащая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более чем 100 мл.

    2. Табачная продукция.

    3. Легковые автомобили и мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил.

    4. Отдельные виды нефтепродуктов: автобензин, дизельное топливо, масла для двигателей, прямогонный бензин, денатурированный спирт и прямогонный бензин для изучения акцизов, следует выделять в особую группу; потому что для работы с данными подакцизными товарами необходимо оформить свидетельство в ИФНС. 

    2 Вопрос.

    Налогоплательщиками являются:

    - организации

    - индивидуальные  предприниматели

    - лица, признаваемые налогоплательщиками,  в связи с перемещением товара, через таможенную границу РФ.

    Указанные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

    В настоящее время налогоплательщиками  являются производители подакцизных товаров при реализации своей продукции. По «особой группе» налогоплательщиками являются покупатели данных товаров при наличии свидетельства на работу с особой группой. 

                                       А                               А

                      _{1т                                         2т}

     Завод                      №1                          №2

                          Свидетельство       свидетельство 

    3 Вопрос.

    Объект  состоит из 10 частей:

   1. Реализация произведенных подакцизных товаров производителями в т.ч. реализация предметов налога, в т.ч. передача подакцизных товаров по соглашению об отступном в т.ч. передача на безвозмездной основе, в т.ч. использование подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

   2. Продажа лицами переданных им по решению суда конфискованных или бесхозяйственных товаров.

   3. Передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

   4. Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья или другим лицам, в т.ч. получение этих подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуги по переработке.

   5. Передача структуре организации подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.

   6. Передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд.

   7. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

   8. Передача лицами произведенных подакцизных товаров в уставные, складочные капиталы, паевые фонды, простое товарищество.

   9. Передача организацией произведенных подакцизных товаров своему участнику или наследнику, при его выходе из организации.

   10. Получение, т.е. оприходывание товаров «особой» группы. 

    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в разрезе ставок:

    - если  ставки установлены твердые, то  налоговая база – объем реализованных товаров в натуральном выражении.

    - если  ставки процентные, то налоговая  база – стоимость реализованных  подакцизных товаров, которая исчислена исходя из цен, определенных с учетом требований статей 40 НК без акцизов и НДС.

    - если  ставки комбинированные, то по  твердой ставке налоговая база  – это объем реализации в  натуральном выражении, а по процентной (адвалорной) части – это расчетная стоимость реализованных товаров, которая определяется исходя из максимальной розничной цены.

    - при  передаче на безвозмездной основе  при товарно-обменных операциях, при передаче подакцизных товаров по соглашению об отступном, при натуральной оплате труда подакцизными товарами (не более 20%) налоговая база – это стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная по средним ценам реализации, которые действовали в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен.

    - при  получении товаров «особой группы»  налоговая база получателя –  это объем полученных товаров в натуральном выражении. 

    По  окончании налогового периода (месяца) для товаров у которых адвалорные ставки налоговая база увеличивается на суммы полученные за реализованные подакцизные товары в виде:

    - финансовой  помощи

    - авансов

    - на  пополнение фондов специального  назначения

    - в  счет увеличения доходов

    - в  виде процента по векселям

    - процента  по товарному кредиту либо  иначе связанных с оплатой  реализованных подакцизных товаров. 

    4 Вопрос.

    По  окончании налогового периода сумма  акцизов исчисляется с налоговой базы и уменьшается на сумму вычета.

    В общем случае вычеты осуществляются при одновременном наличии 4 условий:

    1. Оприходованы в учете подакцизного  сырья.

    2. Оплата поставщику за это сырье.

    3. Списание в производство подакцизного  сырья.

    4. Наличие с\ф от поставщика на  подакцизное сырье.

    Например.

    Д10 К60 – 14000

    Д19 К60 – 2000

    Д60 К51 – 8000

    Д20 К10 – 4000

    Д68 К19 – 500

    Если  вычеты превышают акциз с налоговой базы, то разница подлежит зачету в первоочередном порядке в следующем налоговом периоде.

    Если  акцизы с налоговой базы превышают  суммы вычетов, то разница подлежит уплате в установленный срок. 

    5 Вопрос.

    Сроки уплаты зависят от вида подакцизного товара.

    Сроки уплаты акцизов.

    ЕСН.

    1 Вопрос. Общая характеристика социальных  платежей с 2001 по 2009 годы.

    2 Вопрос. Налогоплательщики.

    3 Вопрос. Объект налогообложения.

    4 Вопрос. Налоговая база и порядок  ее определения.

    5 Вопрос. Налоговые ставки.

    1 Вопрос.

    В настоящее время система социальных платежей состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В ПФ РФ взимаются в соответствии с ФЗ №167 от 15.12.2001 года.

    Являются  не налоговыми платежами, но администрируются ФНС  России, потому что являются вычетами по ЕСН в части федерального бюджета, поэтому база для начисления на каждое физ. лицо определяется по тем же порогам ставок.

1. до 280.000 рублей
2. от 280.001 до 600.000 рублей
3. свыше 600.000 рублей.

1.

    Страховые тарифы носят регрессивный характер. Максимальный тариф – 14%. При этом для лиц с 1966 года рождения и старше все 14% предназначены для страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года и моложе 8% для страховой и 6% для накопительной.

    В настоящее время пенсии состоят из 3 частей:

   - базовая, подкрепляется средствами федерального бюджета за счет ЕСН.

   - страховая, подкрепляются средствами ПФ РФ за счет обязательных страховых взносов.

   - накопительная, подкрепляются средствами ПФ РФ за счет обязательных страховых взносов.