Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

2. расчетный счет                                                               одновременно

3. начисляющие выплаты и иные вознаграждения, осуществляющие в пользу физ. лиц.

    По  закону исполняют обязанности организации:

    А) об уплате страховых взносов.

    Б) о предоставлении расчетов по страховым  взносам по месту своего нахождения страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа каждого следующего месяца разными платежными поручениями во все внебюджетные фонды.

    2010 год является переходным и  на этот год установлены общие  и пониженные тарифы.

    Общий тариф 26% из них:

    ПФ  – 20%, в т.ч. 6% в накопительную часть  для лиц 1967 года рождения и моложе.

    ФСС – 2,9%

    ФФОМС – 1,1%

    ТФОМС – 2%

    Пониженные  тарифы установлены:

1. для сельхоз товаропроизводителей.

20% разбиваются: 

ПФ  – 15,8%

ФСС – 1,9% 
ТФОМС – 1,1% 
ФФОМС – 1,2% 

2. для лиц  принимающих ЕСХО 10,3% зачисляются только в ПФ.
3. Для резидентов особой экономической зоны для ОСНО, для МВД, для общественных организаций инвалидов и организаций, созданных за их счет (за счет общественных организаций)

Для 1,2,3 тариф 14% и только для зачисления в ПФ.

    С 2011 года общий тариф 34% из них 26% в  ПФ. В т.ч. 6% в накопительную часть для лиц 1967 года и моложе.

    ФСС – 2,9%

    ФФОМС – 2,1%

    ТФОМС – 3%

    Пониженные  тарифы установлены на два периода:

    Эти пониженные тарифы применяют указанные в 2010 году категории, кроме ОСНО и МВФ.

    Абсолютная  цифра облагаемой базы 415.000 рублей индексируется  только с 1 января 2011 года. Размер индексации определяет правительство.

    С 2009 года расчеты страховых взносов  сдаются по электронной почте в обязательном порядке лицами, у которых среднесписочная численность за предыдущий расчетный период не превышает 100 человек. С 2011 года – 50 человек. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Налог на прибыль организации.

    1 Вопрос. Общая характеристика налога.

    2 Вопрос. Налогоплательщики. Объект налогообложения.

    3 Вопрос. Классификация доходов и расходов в целях налогооблагаемой прибыли.

    4 Вопрос. Налоговая база и схема ее определения.

    5 Вопрос. Ставки налога на прибыль.

    6 Вопрос. Налоговый, отчетные периоды.  Порядок исчисления и сроки уплаты.

     7 Вопрос. Особенности исчисления  и уплаты налогов в организации, имеющей обособление.

    8 Вопрос. Амортизация в налоговом  учете.

    1 Вопрос.

    Налог на прибыль организации – это федеральный прямой налог.

    До 2002 года взимался по закону РФ «О налоге на прибыль предприятия и организации» № 2116 от 27.12.91 года.

    По  этому закону налогооблагаемая прибыль  определяется путем корректировки конечного финансового результата, полученного по данным бух. учета.

    С 2002 года налог на прибыль организации взимается по главе 25 НК.

    Налогооблагаемая  прибыль определяется в системе налогового учета.

    Налоговый учет – система обобщения информации для определения облагаемой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствие с порядком установленным НК.

    Данные  налогового учета  должны отражать:

   1) порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для цели налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

   2) сумму остатка расходов (убытков), которые относятся на расходы следующих налоговых периодов.

   3) порядок формирования сумм, создаваемых резервов.

   4) сумму задолженности по расчетам с бюджетами по налогам.

    Подтверждением  данных налогового учета является:

    А) первичные учетные документы, включая справку бухгалтера.

    Б) аналитические регистры налогового учета – это сводные формы  систематизации данных налогового учета. Эти формы разрабатываются налогоплательщиками самостоятельно и налоговые органы не имеют право устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Разрешаются регистры бух. учета расширять дополнительными реквизиторами в целях налогообложения.

    Глава 25 НК сохранила регулирующие значение налога, его ставка делится для зачисления в федеральный и региональный бюджет (20 и 2%). 

    2 Вопрос.

    Налогоплательщиками являются:

1. Российские организации, в том числе:

   - коммерческие  организации

- некоммерческие  организации

- коммерческие  банки и др. кредитные организации

- ЦБ РФ

- организации  с участием иностранного капитала

- страховые  организации

- негосударственные  пенсионные фонды

- бюджетные  учреждения.

    2. Иностранные организации, в то  числе:

- осуществляющие  свою деятельность в РФ через  обособленное представительство

- получающие  доход от источников в России (налог платится налоговыми агентами).

    Не  являются плательщиками налога на прибыль:

    - организации,  от прибыли от игорного бизнеса

    - не являются плательщиками этого налога лица, применяющие специальные налоговые режимы: упрощенка, вмененка, с\х.

    В РФ  объектом налогообложения  является прибыль:

    1. Для российских организаций прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину расходов; и доходы и расходы определяются по правилам графы 25.

    2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, прибыль – это полученные представительством доходы, уменьшенные на величину производственных расходов представительств; и доходы и расходы определяются по правилам графы 25.

    3. Для иных иностранных организаций объектом являются доходы, полученные от источников в России. 

    3 Вопрос.

    В целях налогообложения доходы –  это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая определяется с учетом 23 и 25 глав НК (статья 41).

    В целях налогообложения доходы делят на 2 группы:

    1. Доходы от реализации

    2. Вне реализационные.  

    Доходы  от реализации – выручка от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущества включая ценные бумаги и имущественные права, за минусом косвенных налогов с учетом корректировок по статье 40 НК.

    Вне реализационные доходы – это доходы не связанные с реализацией. (например дивиденды).

    Коме  того НК предусматривает перечень доходов  не учитываемых в целях налогообложения (статья 251).

    Расходы в целях налогообложения – это документально подтвержденные затраты организации, т.е. экономически оправданные затраты, направленные на получение доходов.

    В целях налогообложения расходы  делят на две группы:

    1. расходы, связанные с производством и реализацией.

    2. вне реализационные расходы.

    В обеих группах существуют расходы  по которым установлены нормы, это  значит, что сверхнормативные расходы  в целях налогообложения не признаются.

    По  представительским расходам норма 4% от расходов на оплату труда.

    С 2009 года суточные в целях налогообложения  не нормируются.

    Расходы в виде % по долговым обязательствам признаются одним из двух способов во вне реализационных расходах, либо по среднему проценту при наличии кредитов и займов на сопоставимых условиях (валюта, срок, долговое обеспечение) объем либо по ставке рефинансирования с коэффициентом (К):

    С 01.01.02 по 31.08.08  К = 1,1

    С 01.09.08 по 31.07.09  К = 1,5

    С 01.08.09 по 31.12.09  К = 2.

    В свою очередь расходы, связанные  с производством и реализацией группируются по статьям НК и по элементам затрат.

    Группировка по статьям:

    1. Расходы, связанные с производством,  хранением, доставкой товара, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретением  и или реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав.

    2. Расходы на эксплуатацию и ремонт основных средств и иного имущества организации.

    3. Расходы на освоение природных  ресурсов.

    4. Расходы на научно исследовательские и опытно конструкторские работы:

      а) с 01.01.02 по 2005 год включительно расходы признаются в течении 3 лет равными долями, но в зависимости от результата. При положительном результате вся сумма расходов. При отрицательном, только 70% расходов.

      б) в 2006 году расходы на НЕОКР признаются в полной сумме независимо от результата, но с разной скоростью. При положительном результате в течение 2 лет. При отрицательном – в течении 3 лет.

      в) с 2007 года независимо от результата расходы признаются в полной сумме в течение года равными долями.

      г) с 2009 года для отдельных НЕОКР  указанных в постановлении правительства разрешается признавать расходы единовременно с коэффициентом 1,5.

    5. Расходы на обязательное добровольное  страхование.

    6. Принудительные расходы, связанные с производством и или реализацией.

    Элементы  затрат.