Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

    УИСНО заменяет уплату налога на прибыль, ЕСН, налога на имущество организаций  и НДС, кроме НДС, который уплачивается на таможне.

    Для ИП УИСНО заменяет уплату НДФЛ, ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности и выплат с физ. лиц, что заменяет налог на имущество, который используется при осуществлении предпринимательской деятельности.

    Таким образом, для лиц, перешедших, в УИСНО сохраняется уплата:

1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
2. Остальных налогов, предусмотренных в УРП.
3. Единый налог в упрощенной системе налогообложения.

    С 2010 года уплачиваются страховые взносы только в пенсионный фонд – 14%, с 2011 года уплачивается общий тариф 34%.

    Кроме того, в УРСН сохраняется порядок ведения хозяйственной операции, порядок предоставления статистической отчетности и обязанности налогового агента.

    По  закону о бухгалтерском учете организации, применяющие УИСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, кроме бухгалтерского учета ОС и нематериальных активов.

    Упрощенная система применяется на основании заявления, это значит что с 01.01 – 30.11 текущего года в инспекцию по месту учета должно быть создано заявление на переход в УИСНО со следующего налогового периода.

    Для перехода в УИСН существуют ограничения  по налогам.

    До 2009 года доходы за 9 месяцев предшествующего году переходу не должны были предвещать 15милн.руб. без НДС.

    С 2010 года сумма увеличена до 45млн.руб.

    В прошлые годы эта величина индексировалась  на индекс-дефлятор, в 2010 году индексация отсутствует.

    При применении УИСНО предельный размер доходы до 2010 года 20млн. руб. без НДС  с учетом индексов-дефляторов, с 2010 – 2011 года – 60млн.руб. без НДС и без индексации.

    При применении УИСН действуют следующие  ограничения:

1. Нельзя применять упрощенную систему организациям, имеющим филиалы и представительства.
2. нельзя применять УИСН организациям, у которых доля непосредственного участия других организаций более 25%.
3. остаточная стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100млн. руб.
4. численность работников не должна превышать более 100 человек.
5. запрещается применять УИСН отдельным видам деятельности:

- игорный  бизнес

- производителям подакцизных товаров.

- лицам,  занимающимся добычей и реализацией  полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

- негосударственным  пенсионным фондам.

- банком  и страховщикам.

- ломбардам  и частным нотариусам.

- участникам соглашений о разделе продукции.

    Налогоплательщик  оформляя заявление выбирает один из двух объектов налогообложения:

    - доходы  со ставкой 6%.

    - доходы  за минусом расходов, со ставкой  15%.

    Поменять  объект можно до 20 декабря года, предшествующего  переходу.

    В дальнейшем объект можно менять ежегодно.

    Если  объект доходы, то сумма единого  налога к уплате определяется, как  разница между исчисленным налогом  и уплаченными взносами в пенсионный фонд, но уменьшение осуществляется не более, чем на 50%.

    Если  объект доходы – расходы, то по окончании года исчисляется минимальный налог по ставке 1% от суммы доходов.

    Если  единый налог больше минимального, т о уплачивается единый налог, если наоборот, то уплачивается минимальный.

    Срок  уплаты 25 число месяца за отчетным периодом.

    Отчетный  период: первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

    С 2009 года расчеты авансовых платежей в налоговую не сдаются.

    По  окончании года уплачивается налог  и сдается декларация не позднее 31 марта.

    В упрощенной системе ведется налоговый учет в книге доходов и расходов. Форма которых, и правила заполнения определены Минфином. 
 

    Вмененка  действует по главе 26.2.

    В главе указаны виды деятельности, по которым обязателен переход на уплату ЕНВД.

    Не  разрешается применять ЕНВД простому товариществу, организация, у которых численность превышает 100 человек, и если доля других организаций в УК превышает 25%.

    ЕНВД  заменяет уплату тех же налогов, что  и в упрощенной системе но только по виду деятельности.

    ЕНВД = ВД*15%

    ВД = Бд*(№1 + №2 + №3)*К1*К2

    Бд  – базовая доходность в рублях на один физический измеритель, на каждый месяц квартала. Устанавливается НК.

    №1, №2, №3 – значения физических 

      Измерителей в каждом месяце  квартала, при чем квартал –  налоговый период.

    Физическими измерителями могут быть: м², количество работников, количество торговых мест, количество транспортных средств.

    К1 – индекс-дефлятор устанавливается  на каждый год.

    К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий  факторы, влияющие на предпринимательскую  деятельность. Устанавливается местным  органом власти в диапазоне 0,005 до 1.