Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2015 в 03:54, контрольная работа
Согласно налоговому законодательству суммы налога определяются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль установлены статьей 284 Налогового Кодекса. Основная налоговая ставка установлена с 01 января 2009 года в размере 20% и не зависит от отраслевой принадлежности налогоплательщика. Налог, исчисленный по этой ставке, зачисляется в Федеральный бюджет в размере 2% и в бюджеты субъектов РФ – в размере 18%. Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но при этом не может быть ниже 13,5%. Помимо этого, предусматриваются специальные ставки налога для отдельных видов дохода (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций и т.п.)
1. Расчет суммы налога на прибыль. Отражение сумм налога по счету 68.
2.Оформление платежных документов для перечисления налога на прибыль в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка .
3. Расчет суммы налога на добавленную стоимость. Отражение сумм налога по счету 68.
4. Оформление платежных документов для перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.
5. Заполнение налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ)
6. Оформление платежных документов для перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.
7. Расчет суммы транспортного налога. Отражение сумм налога по счету 68. Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
8. Расчет суммы налога на имущество организаций. Отражение сумм налога по счету 68. Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
9. Расчет суммы земельного налога организации. Отражение сумм налога по счету 68 . Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
10. Определение базы для начисления страховых взносов .
11. Определение облагаемой базы при выплате вознаграждения по договору авторского заказа
12. Обложение страховыми взносами выплат, связанных с увольнением. Определение суммы ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за расчетный месяц.
13. Оформление платежных документов для перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Контроль их прохождения по расчетно- кассовым банковским операциям.
14. Заполнение карточки индивидуального учета.
15. Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Налоговым кодексом также предусмотрена ставка 0%.
Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).
Рисунок 14. Ставки по налогу на добавленную стоимость
Для определения суммы НДС в составе цены, сформированной с учетом НДС, предусмотрены расчетные ставки налога (п. 4 статьи 164 НК РФ). Применение их ограничено следующими ситуациями:
- получена оплата либо частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, т.е. получен аванс;
- получены денежные средства (финансовая помощь), связанные с оплатой товаров, работ, услуг и т.д.;
- налог удержан налоговым агентом;
- в ряде других случаев.
Сумма налога определяется налогоплательщиками как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур.
Если величина налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога с учетом восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС в бюджет не уплачивается, а указанная разница подлежит возмещению или зачету налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Формула для расчета НДС 18% от суммы:
, где
S – сумма без НДС.
Формула расчета суммы с учетом НДС 18%:
, где
S – сумма без НДС.
Формула расчета суммы без учета НДС 18%:
Формула выделения НДС 18% из общей суммы:
Аналогично можно рассчитать НДС со значением ставки 10%.
Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с НДС, используются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В бухгалтерском учете операция по начислению НДС, подлежащего уплате в бюджет, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (например, на субсчете 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
В соответствии с методом начисления организация, продающая товары, начисление НДС отражает в учете по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
При продаже активов, отличных от товаров, продукции, работ, услуг (например, основных средств, материалов и т. п.) начисление НДС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Перечисление сумм НДС в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Для учета сумм НДС, предъявленных организации при приобретении товаров на территории РФ либо фактически уплаченных организацией при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, предназначен счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», к которому могут быть открыты субсчета:
На субсчете 19–1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются предъявленные организации суммы НДС, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств.
На субсчете 19–2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются предъявленные организации суммы НДС, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете 19–3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально- производственным запасам» учитываются предъявленные организации суммы НДС, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и др., а также товаров.
При приобретении товаров указанные выше суммы НДС учитываются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (соответствующий субсчет) в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных организации при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ товаров (работ, услуг), основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов, производятся после их принятия на учет и при наличии правильно оформленных первичных документов (в том числе счетов-фактур).
Компания перечисляет НДС по итогам каждого налогового периода
равными долями, по 1/3 от квартальной суммы, не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Налоговый период - квартал.
Сумму налога надо округлить до рублей. Если квартальная сумма не делится без остатка на три платежа, последняя округляется в большую сторону.
В кодексе нет запрета перечислять сразу весь НДС за квартал или неравные суммы. Если в первых двух месяцах квартала перечислить налог в размере больше чем 1/3 от квартальной суммы, то нарушением это не будет. Излишнюю сумму инспекторы автоматически зачтут в счет будущих платежей. А вот если в каждом месяце или в одном из них компания заплатит меньше трети от квартальной суммы, то инспекция может начислить пени и взыскать недоимку.
1. Статус плательщика (поле 101)
В поле 101 «Статус плательщика» надо поставить код «01», так как компания является налогоплательщиком.
2. Очередность платежа (поле 21)
В третью очередь банки списывают налоги по поручению налоговой (ст. 855 ГК РФ). То есть, по инкассо. Если же компания платит налоги сама, то это 5-ая очередь. Значит, надо поставить «5».
При текущих платежах в реквизите «Код» (поле 22) надо поставить «0», при платежах по требованию инспекции - 20-значный номер, если он есть в требовании. Если номера в требовании нет - значение «0».
С 2015 года в поле 110 "Тип платежа" поручений надо всегда ставить значение "0" (письмо ЦБ РФ от 30.12.14 № 234-Т).
При оплате налога до подачи декларации в поле 109 надо ставить «0». При текущих платежах после сдачи отчетности – дату подписания декларации. При погашении недоимки: без требования инспекции – значение «0», по требованию – дату требования.
В поле 108 компания заполняет номер документа, который является основанием платежа. Для текущих платежей и погашения задолженности надо поставить «0». А при платежах по требованию инспекции – номер требования.
В реквизите 10 знаков, их делят точками. Первые два знака – периодичность платежа (КВ). Следующие два – номер квартала (01 - 04). Последние четыре – год, за который платят налог. При погашении недоимки пишут срок уплаты из требования. Например, 11.12.2014.
В поле 106 компания записывает значение «ТП» - по текущим платежам. Если погашает задолженность, то ставит «ЗД», а при платежах по требованию инспекции – «ТР».
В поле 105 надо заполнить код ОКТМО.
В поле 104 надо поставить код бюджетной классификации.
НДС – 182 1 03 01000 01 1000 110.
Образец платежного поручения
по НДС 1/3 часть квартального платежа за
4 квартал 2014г представлен на Рисунке 15.
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 03 |
26.01.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Сто восемнадцать тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
ИНН 5077019162 |
КПП 507701001 |
Сумма |
118000-00 | |||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
182 1 03 01000 01 1000 110 |
46651422 |
ТП |
КВ.04.2014 |
0 |
26.01.2015 |
0 | ||||||||||||||
НДС за четвертый квартал 2014 года
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||
Рисунок 15. Образец платежного поручения по НДС 1/3 часть квартального платежа за 4 квартал 2014г.
Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег со своего счета. Плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня его выписки, не считая дня выписки.
При приеме платежных поручений операционист банка проверяет правильность их заполнения и оформления. На всех экземплярах принятых к исполнению платежных поручений (кроме последнего) в поле "Поступ. в банк плат." он проставляет дату поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. В нем в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя.
При использовании системы электронных расчетов, а также системы клиент-банк, передается электронная копия платежного поручения. Для ее передачи могут быть использованы различные каналы связи и электронная копия заверяется аналогом собственноручной подписи. При необходимости с электронной копии печатают документ на бумажном носителе и оформляют в нем необходимые поля.
О совершенных операциях на счетах банк информирует организацию выпиской из счета. К выписке банк прилагает документы, на основании которых денежные средства зачислены на счет или списаны со счета.
Выписка из банковского счета — это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организации, банк выступает в роли ее должника. В этой связи остатки средств и их поступление на счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списание средств, выдача наличных — по дебету. Обрабатывая выписку, следует помнить об этих особенностях, и фиксировать в учете поступление средств по дебету счета, а их списание — по кредиту.
Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке.
Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом: платежным поручением, платежным требованием-поручением, мемориальным ордером, квитанцией к объявлению на взнос наличными и другими документами. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.