Контрольная работа по "Налогам"

 8. Основание платежа (поле 106)

В поле 106 компания записывает значение «ТП» - по текущим платежам. Если погашает задолженность, то ставит «ЗД», а при платежах по требованию инспекции – «ТР».

 9. Код ОКТМО (поле 105) В поле 105 надо заполнить код ОКТМО.

10. КБК (поле 104)

В поле 104 надо поставить код бюджетной классификации.

Транспортный налог – 182 1 06 04011 02 1000 110.

Образец платежного поручения по транспортному налогу за 2014г. – на Рисунке 19.

 

 

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 15

02.02.2015

01

Дата

Вид платежа

Сумма  прописью

Восемь тысяч рублей 00 копеек

ИНН 5077019162

КПП 507701001

Сумма

8000-00

ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя

БИК

044583001

Сч. №

ИНН 5043024703

КПП 504301001

Сч. №

40101810600000010102

УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области) Получатель

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз.пл.

Очер.плат.

5

Код

0

Рез. поле

18210604011021000110

46651422

ТП

ГД.00.2014

0

0

0

Транспортный налог за 2014 год Назначение платежа

М. П.

Подписи

Отметки банка

Рисунок 19. Образец платежного поручения по транспортному налогу за 2014г.

 

9. Расчет суммы налога на имущество организаций. Отражение сумм  налога   по счету  68.   Оформление  платежных документов для перечисления налога в бюджет.

Налог на имущество организаций исчисляется и уплачивается по

правилам, установленным гл. 30 НК.

Налог на имущество организаций является региональным. Он вводится в действие законами субъектов РФ, определяющими порядок, сроки уплаты налога, форму отчетности, налоговые льготы и ставку налога.

Плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам финансового учета на синтетическом счете 01 "Основные средства".

Не признаются объектами налогообложения.

– земельные участки и иные объекты природопользования;

– имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России;

– объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) пародов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

– ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

– ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

– космические объекты;

– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Налоговая база по налогу на имущество определяется налогоплательщиком самостоятельно и представляет собой среднегодовую стоимость имущества, учитываемого по остаточной стоимости в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

При расчете налога используется также понятие средней стоимости имущества.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и 1-ое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Этот термин применяется при определении налоговой базы внутри отчетного года (квартал, полугодие и девять месяцев). При расчете налоговой базы должны учитываться остатки по счету 01 "Основные средства" за вычетом кредитового остатка по счету 02 "Амортизация основных средств".

При расчете среднегодовой (средней) стоимости имущества суммируется его остаточная стоимость на 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом. Полученная сумма делится на количество месяцев в периоде, за который делается расчет, увеличенное на единицу. Основные элементы налога на имущество организаций представлены на Рисунке 19.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 19. Основные элементы налога на имущество организаций 
Имеет особенности определение налогооблагаемой базы в организации, отдельные виды деятельности которой переведены на ЕНВД. Если основные средства такой организации используются одновременно и в деятельности, облагаемой по обычной системе налогообложения, и в деятельности, переведенной на специальный режим, то стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, определяется пропорционально полученной выручке (по данным финансового учета).

Субъектам РФ разрешено устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий плательщиков и имущества. Максимальная ставка не может превышать 2,2% налоговой базы.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Для некоторых видов имущества предусмотрена льгота по этому налогу:

1) имущество религиозных общественных организаций;

2) имущество общероссийских общественных организаций инвалидов;

3) имущество государственных научных центров.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, определенной за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 НК РФ для российских организаций.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи в бюджет) по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них. Сумма определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу на имущество. Отчетность предоставляется налогоплательщиками по месту своего нахождения, по месту нахождения по местонахождению каждого из них, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы авансовых платежей и налога на имущество отражаются в учете бухгалтерской записью:

Дт 91.2  субсчет «Прочие расходы»

Кт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

При уплате (перечислении) налога:

Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Кт 51 «Расчетные счета»

 

Правила оформления платежных поручений для перечисления налогов и взносов в бюджетную систему России утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк (форма № 0401060). Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег со своего счета.

Плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня его выписки, не считая дня выписки.

Платежное поручение на уплату налогов и других платежей заполняют в особом порядке.

Заполнение платежного поручения начинается с номера и даты, которые указываются в верхней части формы, в полях 3 и 4. Формат даты будет таким: ДД. ММ. ГГГГ. При заполнении платежного поручения автоматизированным способом, например, при помощи бухгалтерских программ или систем Клиент-Банка, номер и текущая дата выставляются автоматически.

В правом верхнем углу платежки (поле 101 «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус фирмы как налогоплательщика:

– 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо;

Далее, по порядку заполняются реквизиты в полях 6, 7, 8. В поле 6 отражается сумма платежа прописью, в рублях с заглавной буквы, а копейки – цифрами. При этом слова «рубль», «копейка» не сокращаются. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, а в поле «Сумма» проставить сумму платежа и знак равенства «=».

В поле 7 указывается та же сумма, только цифрами. Рубли отделяются от копеек знаком тире «–». Если копейки не указываются, прописывается сумму платежа и знак равенства «=».

Поле 8 – наименование плательщика.

В поле «Плательщик» указывается:

•   для юридических лиц – название фирмы (обособленного подразделения);
•   для предпринимателей – Ф.И.О. (отчество проставляется при наличии) и в скобках – ИП, адрес места жительства (регистрации). До и после адреса ставится символ «//».