Контрольная работа по "Налогам"

Тариф этих страховых взносов установлен в ч. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 01.12.2014 N 407-ФЗ. Он составляет 1,8%. Этот тариф не применяется к выплатам в пользу высококвалифицированных специалистов.

Расчетный период по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование — календарный год. Он состоит из отчетных периодов — I квартал, полугодие, девять месяцев, год. Суммы страховых взносов определяют нарастающим итогом с начала года.

Ежемесячно в течение года нужно рассчитывать суммы страховых взносов, подлежащих уплате:

• в ПФР;
• в ФСС России (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
• в ФФОМС.

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, следует определить суммы страховых взносов по каждому сотруднику (ч. 3, 4, 5 ст. 8, ч. 6 ст. 15 Закона № 212-Ф З). Тарифы взносов определяют согласно статьям 12, 58, 58.1, 58.2 и 58.3 Закона № 212-ФЗ и статьям 22 и 33.1 Закона № 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).

Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику используется формула:

Учет выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику внебюджетные фонды советуют вести в индивидуальных карточках. Рекомендованная форма карточки приведена в письмах ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П.

Суммы платежей по каждому сотруднику (в разрезе внебюджетных фондов) нужно сложить. В результате получится итоговая сумма страховых взносов, начисленных с начала года до окончания текущего месяца в целом по организации.

Платеж по страховым взносам за текущий месяц рассчитывают так:

Такие правила определения размера ежемесячного платежа по страховым взносам следуют из пункта 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ и пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 № 908н.

Ежемесячные обязательные платежи перечисляют во внебюджетные фонды за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. Они уплачиваются отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Уплатить ежемесячный обязательный платеж нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

12. Определение облагаемой базы при выплате вознаграждения по договору авторского заказа.

Организации, нанимая исполнителей на такие разовые работы, как осуществление фото и видеосъемки; разработку символики для компании; разработку программного обеспечения и т.п., необходимо учитывать, что исполнители не просто оказывают услуги компании, а создают произведения и, соответственно, правоотношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 70 ГК РФ «Авторское право», а точнее - статьями 1288 и 1289 ГК РФ. В частности, в соответствии со ст.1288 ГК РФ, по договору авторского заказа одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать на материальном носителе или в иной форме обусловленное договором произведение:

• науки,
• литературы,
• искусства.

В соответствии с вышеуказанными положениями ГК РФ, с авторами произведений необходимо заключать договоры авторского заказа.

Договора авторского заказа заключается с исполнителем (будущим автором) в тот момент, когда самого предмета договора еще не существует. Этим он отличается от договора об отчуждении исключительного права на произведение.

Заключая такой договор, исполнитель принимает на себя предусмотренные им обязанности по созданию произведения надлежащего качества и объема и передаче его заказчику в установленный договором срок.

Предметом договора авторского заказа может быть осуществление фото и видеосъемки, разработка программного обеспечения, дизайн-макетов, логотипов, написание сценариев, рекламных слоганов и т.д. и т.п.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, то есть для лиц (организаций или индивидуальных предпринимателей), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по договорам авторского заказа признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

Другими словами, по авторским договорам страховые взносы начисляются на сумму вознаграждения за вычетом документально подтвержденных расходов на создание произведения. Для этого автор должен представить издательству заявление и документально подтвердить расходы, связанные с извлечением дохода.

Если автор не может подтвердить документами осуществленные им расходы, то сумму вознаграждения уменьшается на фиксированный процент, предусмотренный частью 7 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, и они принимаются к вычету в следующих размерах (Таблица 6):

Таблица 6. Фиксированный процент, предусмотренный частью 7 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ