Контрольная работа по "Налогам"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ

 

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ

 

 

 

Заочный факультет Экономики

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

По дисциплине «Налоги и налогообложение в РФ»

 

 

 

 

ВАРИАНТ № 5

 

Выполнила:

студентка 3 курса

Бух. учёт, анализ и аудит

№ зачётной книжки: 100.04/120015

Крупенина А.С.

(Ф.и.о.)

Проверил:

.

(Ф.и.о. преподавателя)

 

 

 

 

 

Брянск 2014

Вариант №5

Задание №1

Налог на добавленную стоимость. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего оплате за период. Выполните необходимые вычисления. Заполните листы: «Раздел1, Раздел 2, Раздел 3, Раздел 7, », листы из декларации заполняются только при наличии необходимых данных (пустые листы не заполнять). Рассчитайте сумму платежей в бюджет, укажите даты платежа и дату представления налоговой декларации по нормам, действующим на момент написания контрольной работы (2015 год). Рекомендации: в предложенных данных необходимо выделить наличие или отсутствие следующих элементов налогообложения: операции не признаваемые объектом налогообложения (ст.146 НК РФ); операции не подлежащие (освобождаемые) от налогообложения (ст.149 НК РФ); и разделить объекты по ставкам налогообложения 10% и 18% ( ст.164 НК РФ); наличие налогового агентирования (ст.161 НК РФ); наличие СМР для собственного потребления и возможность принятия к вычету НДС от СМР для собственного потребления (ст.171 НК РФ). В операциях реализации сумма указана с учетом НДС, что соответствует бухгалтерской записи : Дт 60 Кт 90

     Организация, находящаяся на специальном налоговом режиме: «УСН (Доходы минус расходы)», работает в сфере розничной торговли канцелярскими товарами. Является арендатором муниципальной собственности. За период 01 января по 31 марта 2015 года организацией отражено:

Розничные продажи детского питания – на сумму 48000 рублей,

Детской спортивной обуви – на сумму – 75000 рублей,

Школьных канцелярских принадлежностей – 12000 рублей,

Договор  аренды составлен на сумму  4500 рублей / в месяц.

 

Бухгалтерская справка

ОРГАНИЗАЦИИ

по расчёту налога УСН 15% (доходы, уменьшаемые на сумму расходов)

Расчёт налога по УСН за 1 квартал 2015 года

Расчёт доходов кассовым методом (в соответствии со ст. 346.15 НК РФ):

1. Розничная продажа детского питания – 48 000 рублей;
2. Розничная продажа детской спортивной обуви – 75 000 рублей;
3. Розничная продажа школьных канцелярских принадлежностей – 12 000 рублей.

Всего: 135 000 руб.

Расчёт расходов кассовым методом (в соответствии со ст. 346.16, 346.17 НК РФ):

1. Аренды – 4 500 рублей / месяц.

Всего: 13 500 руб.

ИТОГО:

• Доход 1 квартал – 135 000 руб.
• Расход 1 квартал – 13 500 руб.

 

Налогооблагаемая база за 1 квартал 2015 года: 135 000 – 13 500 = 121 500 руб.

Сумма авансового платежа за 1 квартал 2015 год: 121 500 * 15% = 18 225 руб.

Минимальный налог = 1 350 руб.

Итого к выплате до 25.04.2015 года через платёжное поручение №1 (приложение №1): 18 225 руб.

Декларация подаётся 1 раз в год по истечению налогового  периода - до 31.03.2016 года для данной организации.

«Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость» п.2 ст. 346.11 НК РФ

 

Задание №2.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассчитать сумму НДФЛ, заполнить форму 2-НДФЛ согласно Приказу ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ (в действующей редакции). Обосновать состав налоговой базы и объем налоговых вычетов  со ссылкой на конкретные пункты налогового законодательства. Налоговое законодательство учесть по редакции НК РФ, действующее на дату написания контрольной работы (2015 г.). Рекомендации: учесть наличие или отсутствие следующих элементов налогообложения: доходы, освобождаемые от налогообложения (ст.217 НК РФ), налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

   Работник ООО «Альфа-Плюс» (ИНН 2233445566, КПП 223301001, зарегистрированное по адресу : 241050, город Брянск, ул. им. Дельты, дом 444, офис 77) Беляев Сергей Александрович, 1974 г.р., ИНН 123456789123, паспорт гражданина РФ, серия 22 33, номер 552288, проживает по адресу: 241360, Брянская область, город Брянск, ул. Героев Куликовской битвы, дом 1896, кв.557,  имеет одного ребенка (инвалида детства) 2006 г.р.

Исчислить НДФЛ за январь 2015г., учитывая следующие начисления (доходы):

Оклад 35 000;

Премия квартальная  15 000;

Премия к профессиональному празднику «Дню работника торговли» 8000;

Пособие по временной нетрудоспособности (болел работник)  7 000;

Отпускные за январь - февраль месяц 2015 года (с19/01 по 07/02) 20 дней  – 20 000 рублей;

Материальная помощь к отпуску по заявлению работника 6 000;

Подарок к празднику 8 000;

 

РАСЧЁТ:

Т. к. справка 2-НДФЛ оформляется только по итогам года, предположим, что Беляев Сергей Александрович работал только первый четыре месяца 2015 года.

По данным задачи, все перечисленные доходы подлежат НДФЛ (ст.210 НК РФ). Но на некоторые предусмотрены вычеты:

1. 3 000 рублей – на каждого ребёнка в случае, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом (п. 1.4 ст. 218 НК РФ) (ежемесячно) – в данном случае, Беляев Сергей Александрович имеет одного ребенка (инвалида детства) 2006 г.р.
2. Доход, не превышающий 4 000 рублей в виде:

• Подарков, полученных налогоплательщиком от организации;

• Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (п.28 ст.217 НК РФ).

Исходя из нехватки условий задачи, предположим, что стаж работника от 3 до 5 лет, тогда кол-во дней болезни можно рассчитать следующим образом:

х (дней болезни) = 7 000 (пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью) / (35000 (средний оклад за последние два года) * 24 (кол-во месяцев в году) / 730 (кол-во дней в году)) * 60%(стаж менее 5ти лет)

х = 7000/1150,68 * 0,6 = 10 дней (09.01.2015 – 18.01.2015 – предположительно)

Тогда рассчитать сумму дохода можно следующим образом:

01.01 – 09.01 –  праздничные дни;

09.01 – 18.01 –  больничный = 7 000 рублей;

19.01 – 07.02 – отпуск = 20 000 рублей;

19.01 – 07.02 –  материальная помощь к отпуску = 6 000 рублей;

08.02 – 28.02 –  з/п февраль = 35 000 / 19 (рабочих дней в феврале) * 13 (фактически отработанных дней) = 23 947,37 рублей;

01.03 – 31.03 –  з/п март = 35 000 рублей;

01.01 – 31.03 –  квартальная премия = 15 000 рублей;

31.03 – премия  к профессиональному празднику 8 000 рублей;

01.04 – 30.04 –  з/п апрель = 35 000 рублей;

30.04 – подарок  к празднику = 8 000 рублей.

157 947,37 рублей

Расчёт НДФЛ:

157 947,37 – 20 000 (общая сумма вычетов) = 137 947,37 (налоговая база) * 13% = 17 933 рубля – налог к уплате

 

СПРАВКА о ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ПРИЛОЖЕНИИ №2

Задание № 3. Налог на прибыль  организации ( НК РФ, глава 25).

Исчислить сумму налога за  период 01/01/2015 по 31/12/2015 год. Самостоятельно принять перечень прямых и косвенных расходов. Сгруппировать расходы согласно классификации НК РФ (ст.253п.2)

Рекомендации: обратить внимание на ст.251,252,264,270.

 

Налог на прибыль исчисляется по методу начисления. Доля регионального налога 18%.

Реализовано (отгружено) товаров на сумму 6 000 000 руб. Из них поступила оплата – 4 500 000 руб. Поступила предоплата в счет будущих отгрузок – 1500000руб.

Произведено расходов

Расход	Начислено	оплачено
Списано товаров по себестоимости	2000000	За товары оплачено поставщику
Заработная плата продавцов	200000	Перечислено сотрудникам 100000
Заработная плата администрации	250000	Выплачено 100000
НДФЛ	58000	30000
Взносы в фонды	135000	50000
Электроэнергия	120000	120000
Налог на имущество	15000	10000
Материальная помощь сотрудникам	20000	20000
Представительские расходы	35000	35000

Налог на прибыль исчисляется по методу начисления. Доля регионального налога 18%.

РАСЧЁТ

Суммы, принимаемые в статью доходов:

1. 6 000 000 рублей – стоимость отгруженных товаров.

Суммы, принимаемые в статью расходов:

1. Прямые:

• 2000000 – списано товаров по себестоимости;
• 200000 – заработная плата продавцов;
• 250000 – заработная плата администрации;
• 58000 – НДФЛ;

2. Косвенные:

 

 

 

 

 

 

Задание №4.

Специальные налоговые режимы. Изучить главы 26.2 и 26.3 НК РФ.

Организация-1 применяет УСН с объектом налогообложения «ДОХОДЫ уменьшенные на величину РАСХОДОВ». Рассчитать сумму платежа по периоду, указать дату подачи налоговой декларации.

Ставка налога – 15%. Учесть возможность начисления суммы минимального налога (ст.346.18)

За период реализовано товаров на сумму 800 000 рублей. Поступила оплата от покупателя за реализованные товары отчетного периода в сумме 550 000 рублей (учитываем в доходах, так как при УСН используем кассовый метод начисления), и за товары, отгруженные в предыдущем периоде – на сумме 120 000 рублей (учитываем в доходах, так как при УСН используем кассовый метод начисления).

Осуществлены следующие расходы:

• списана себестоимость реализованных товаров на сумму 480 000 рублей – включается в перечень расходов (п. 1.23 ст. 346.16 НК РФ),
• начислена заработная плата на сумму 60 000 рублей – включается в сумму расходов (п. 1.6 ст. 346.16 НК РФ),
• страховые взносы во внебюджетные фонды 18 000 рублей – включается в сумму расходов (п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ),
• пособия по временной нетрудоспособности на сумму 5 200 (за неимением данных для подробного расчёта больничного листа, предположим, что вся сумма пособия была уплачена ФСС, тогда она не включается в перечень расходов организации),
• почтовые расходы на сумму 3 500 – включается в перечень расходов (п. 1.18 ст. 346.16 НК РФ),
• публикация бухгалтерской отчетности на сумму 1 500 – включается в перечень расходов (п. 1.16 ст. 346.16 НК РФ),
• мероприятия противопожарной безопасности на сумму 4 800 – включается в перечень расходов (п. 1.10 ст. 346.16 НК РФ),
• расходы на взносы в СРО (саморегулируемую организацию) на сумму 6 000 – включается в перечень расходов (п. 1.32.1 ст. 346.16 НК РФ),
• расходы на участие в конкурсных торгах на сумму 12 000 – не включается в перечень расходов организации (Письмо Минфина от 02.07.2007 N 03-11-04/2/173).

Условно считается, что все произведенные расходы оплачены.

 

Бухгалтерская справка

ОРГАНИЗАЦИЯ-1

по расчёту налога УСН 15% (доходы, уменьшаемые на сумму расходов)

Расчёт налога по УСН за 1 квартал 2015 года

Расчёт доходов кассовым методом (в соответствии со ст. 346.15 НК РФ):

1. Оплата  от покупателей за реализованные товары отчётного периода – 550 000 руб.;
2. Оплата  от покупателей за товары отгруженные в предыдущем периоде – 120 000 руб.

          Всего: 670 000 руб.

Расчёт расходов кассовым методом (в соответствии со ст. 346.16, 346.17 НК РФ):

1. себестоимость реализованных товаров – 480 000 руб.;
2. заработная плата – 60 000 руб.;
3. страховые взносы – 18 000 руб.;
4. почтовые расходы – 3 500 руб.;
5. публикация бухгалтерской отчетности – 1 500 руб.;
6. мероприятия противопожарной безопасности – 4 800 руб.;
7. взносы в СРО – 6 000 руб.

Всего: 573 800 руб.

Налоговая база за 1 квартал 2015 года = 670 000 – 579 800 = 96 200 руб.

Сумма налога за 1 квартал 2015 года: 96 200 руб. * 15% = 14 430 руб.

Минимальный налог = 670 000 * 1% = 6 700 руб.

Сумма рассчитанного налога превышает сумму минимального налога – 14 430 > 6 700. К выплате до 25.04.2015 года через платёжное поручение №2 (приложение №2): 14 430 руб.

Декларация подаётся 1 раз в год по истечению налогового  периода - до 31.03.2016 года для данной организации.

 

 

Задание №5.

Налоговое администрирование.

Организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 год 25 июня. Сумма к доплате по данной декларации равна 20 000 рублей. К какой налоговой ответственности будет привлечена организация. Определить размер санкции. Дать ссылку на норму НК РФ

 

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ):

• Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
• Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Штраф за несвоевременную подачу декларации – 1 000 рублей (cт. 119 НК РФ).

Оплата налога должна была произвестись до 28.01.2015 года. После этого срока производится начисление пени за каждый день просрочки. Пеня = сумма просроченного платежа * кол-во дней просрочки платежа * 8,25% (ставка рефинансирования ЦБ РФ с 14.09.2012 года) * 1/300.

П = 20 000 * 147(29.01 – 24.06) * 0,0825 / 300 = 808,5 рублей.

Итого к уплате: 1 000 + 20 000 + 808,5 = 21 808,5 рублей