Контрольная работа по "Налогам"

   Содержание 

   1. Современное состояние и перспективы развития налогового

   консультирования в мире, особенности его применения

    в России……………………………………………………………………..3

   2. Финансовый анализ в налоговом консультировании: цели, задачи,

   особенности предмета и объекта…………………….................…………14

   Список используемой литературы……………………  ………………….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1.  Современное состояние и перспективы развития налогового консультирования в мире, особенности его применения в России 

Налоговое консультирование возникло, как составляющая управленческого консультирования, как консультирование по вопросам финансов, включая финансирование предприятий и финансовый контроль за операциями, в 20-е годы ХХ-го столетия. Налоговые консультанты имели бухгалтерское образование и опыт работы с фирмами дипломированных частнопрактикующих бухгалтеров.

     Реальное становление налогового консультирования как сферы бизнеса произошло в 60-е годы, характерной особенностью которых было активное внедрение в управленческий консалтинг крупнейших аудиторских фирм. Начиная развивать консультирование, как естественное продолжение бухгалтерских услуг, эти фирмы стремительно расширили спектр своих интересов и захватили лидерство в операционном консалтинге, то есть в области решения проблем оперативного управления, включая налаживание управленческого учета и управленческой отчетности, различных аспектов внутреннего финансового менеджмента, частью которого является налогообложение, и организации основных бизнес - функций, которые должны учитывать существующую налоговой систему.

     Становление и развитие управленческого консультирования сопровождается выделением в отдельное направление налогового консультирования. В отличие от управленческого консультирования налоговое консультирование в подавляющем большинстве стран мира требует профессиональной подготовки и подтверждения права на оказание услуг по налоговому консультированию, а часто и наличия лицензии.

     Наряду с оказанием услуг по налоговому консультированию независимых фирм и независимых специалистов с налогоплательщиками работают и налоговые органы. Однако на этом этапе основная форма предоставления услуг налогоплательщику - деятельность, в основном, специального подразделения налогового органа, ответственного за работу с налогоплательщиками.

     Начиная с 80-х годов налоговые органы развитых стран оказались перед необходимостью проведения модернизации своей деятельности, при этом значительное внимание было уделено совершенствованию взаимоотношений с налогоплательщиками. Кроме «кнута» (принуждения к соблюдению налоговой дисциплины под угрозой санкций), стал использоваться и «пряник» - предоставление необходимых налогоплательщику услуг. При этом под услугами понимается предоставление требуемой информации, обучение налогоплательщиков, а также оказание иной помощи.

     Именно специалисты налоговых подразделений оказывают помощь в заполнении деклараций, предоставляют информационные материалы, организуют и проводят семинары, работают со средствами массовой информации. При наличии у налогоплательщиков конкретных вопросов по налогообложению такие подразделения могут связываться с профильным подразделением налогового органа для квалифицированного ответа на вопрос. Однако помощь налогоплательщикам, как правило, носит характер «справок», а не консультаций. Исключение, пожалуй, составляет только Дания, где в составе налогового органа, каковым является Министерство финансов, имеется департамент налоговых консультаций. А вот в Великобритании хотя и существуют консультационные подразделения в составе налоговых служб, но они консультируют не налогоплательщиков, а собственные оперативные подразделения, а также руководство Министерства по налоговой политике.

     Формы работы с налогоплательщиками могут быть разнообразными.

     Прежде всего это оказание помощи и информирование на центральном, региональном уровнях.

     Хороший эффект приносит издание специальной литературы- разъяснений законодательства, рекомендаций квалифицированных специалистов. Такого рода брошюры можно бесплатно получить в налоговых инспекциях.

     В большинстве развитых стран консультирование по вопросам налогообложения может осуществляться только специально уполномоченными законом лицами .В той или иной форме государство берет под контроль налоговое и устанавливает такие правила, по которым оно становится, во-первых, важно и ответственным занятием, а во-вторых, люди, выбирающие для себя это занятие, обязаны подтвердить свой высокий профессиональный уровень.

     В Австралии, например, в настоящее время развиваются и расширяются услуги, которые австралийское налоговое управление оказывает налогоплательщикам. Сюда входят устное консультирование налогоплательщиков, консультирование по телефону, ответы по электронной почте, письменные ответы на наиболее сложные вопросы.

     Помимо разъяснений и консультаций, которые дают налогоплательщикам работники налоговый службы, в стране развита сеть налоговых консультантов, которые работают в качестве рыночной инфраструктуры, но получают содействие налоговой службы и лицензируются ею.

     В Австралии программа консультирования по бухгалтерскому учету для вновь созданных предприятий. В рамках этой программы специалисты налоговых инспекций входят на предприятия для разъяснения требований учета, ответов на вопросы работников. Это не контрольные, а именно консультативные посещения, по результатам которых санкции налагаться не могут. Кроме того, в Австралии принята и действует «Партия налогоплательщиков», которая определяет права налогоплательщиков, стандарты и правила их обслуживания в налоговых органах.

     Во многих странах бухгалтерский учет ведется ориентацией на налогообложение, то есть в бухгалтерском учете формируется информация налогооблагаемой базе по тому или иному налогу. Так, например, очень сильно влияние на бухгалтерский учет в Италии, в Германии налогового законодательства. Системой своих актов бухгалтерский учет в Италии охватывает гораздо больший круг проблем бухгалтерской практики, нежели профессиональные стандарты по бухгалтерскому учету. Поэтому итальянские бухгалтеры, как и наши, в своей работе ориентируются, прежде всего, на налоговое законодательство. Особую роль играет соблюдение законодательных требований при формировании отчета о финансовых результатах, поскольку именно по его данным определяются налоги, взимаемые с итальянских компаний.

      Поскольку большинство компаний в Италии небольшого размера и управляются самими собственниками, спрос на независимый внешний аудит и деятельную бухгалтерскую информацию в целом весьма ограничен. Он исходит лишь от налоговых органов и банков. Однако для банков, что особенно важно подчеркнуть, бухгалтерская отчетность не является серьезным фактором при принятии решений о кредитовании. Таким образом, главными пользователями отчетных данных до сих пор остаются фискальные органы.

      Поскольку итальянские компании составляют отчетность, в основном, исходя из налоговых требований, то для бухгалтеров и менеджеров важно отразить в ней минимальную прибыль, чтобы уменьшить налоговое Бремы, следовательно, роль налоговых консультантов здесь выполняются скорее сотрудники организаций, то есть консультанты, обладающие со ответствующим занятиям. Убытки, полученные компанией, могут быть отнесены на будущие прибыли в течение пятилетнего периода.

      Регулирование деятельности в сфере налогового консультирования осуществляется либо на государственном уровне, то есть законодательство, либо на уровне саморегулируемых организаций, деятельность которых устанавливается законодательно.

      Государственное регулирование оказания услуг налогового консультирования характеризуется четкими определениями понятий, используемых при оказании услуг, четкой регламентацией самой деятельности налоговых консультантов, жестко установленными требованиями, предъявляемыми к лицам, оказывающим услуги по налоговому консультированию. При государственном регулировании услуги по налоговому консультированию регламентируются правилами (стандартами), которые устанавливаются на государственном уровне и подлежат применению всеми лицами, оказывающими профессиональные услуги по налоговому консультированию. Как правило, во многих странах деятельность налоговых консультантов подлежит лицензированию, законодательством установлена и мера ответственности налогового консультанта.

      В тех странах, где оказание услуг налогового консультирования не регулируется государством, эту функцию регулирования услуг берут на себя саморегулируемые организации. Они устанавливают определенные требования к оказанию услуг по налоговому консультированию, разрабатывают правила (стандарты), требования к самим налоговым консультантам их уровня квалификации, которые подлежат применению теми налоговыми консультантами, которые объединены саморегулируемыми организациями.

      Саморегулируемыми организациями признаются созданные в целях саморегулирования добровольные объединения субъектов предпринимательской деятельности по признаку единства сферы профессиональной деятельности и функционирующие на принципах некоммерческой организации.

      Под саморегулированием понимается деятельность субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности по разработке и установлению правил и стандартов предпринимательской или профессиональной деятельности, а также осуществление контроля за их соблюдением.

      Для целей регулирования профессиональной деятельности у саморегулируемой организации должно быть наличие опубликованных правил и стандартов профессиональной деятельности, обязательных для выполнений всеми участниками саморегулируемой организации; наличие у саморегулируемой организации механизмов обеспечения ответственности ее участников за соблюдение указанных правил и стандартов; наличие у саморегулируемой организации органов, осуществляющих контроль выполнения правил и стандартов предпринимательской или профессиональной деятельности участниками саморегулируемой организации мер ответственности.

      Правила и стандарты саморегулируемой организации должно предусматривать предъявление к участникам саморегулируемой организации требований, содержащих и обеспечивающих их ответственность за результаты своей деятельности перед потребителями производимых товаров (работ, услуг) и иными лицами, а также информационную открытость действий участников саморегулируемой организации.

      Правила и стандарты саморегулируемых организаций должно быть направлены на соблюдение правил деловой этики и обычаев делового оборота, устранение или снижение конфликта интересов участников саморегулирующей организации, их сотрудников и должностных лиц, а также иных правил, предусмотренных нормативными актами федеральных органов исполнительной власти. Правила и стандарты саморегулируемых организаций должны устанавливать запрет на осуществление действий участниками саморегулируемой организации в ущерб иным субъектам предпринимательской деятельности, а также устанавливать требования, препятствующие недобросовестной конкуренции, совершению в отношении потребителей товаров (работ, услуг) и иных лиц действий, наносящих моральный вред и ущерб деловой репутации отдельным участникам и всей саморегулируемой организации в целом.

      Деятельность саморегулируемой организации может играть очень большую роль как в деле охраны и защиты профессиональных интересов налоговых консультантов, так и обеспечения добросовестности, соблюдения этических норм и правил налогового консультирования.

      На уровне отдельных консультационных фирм внутреннее регулирование формируется в рамках самой организации путем принятия тех или иных оперативных управленческих решений. Отдельные аспекты регламентируются учетной политикой, внутрифирменными стандартами по налоговому консультированию и другими внутренними документами. В настоящее время развитие данного элемента организационно-экономического механизма идет через объединение налоговых консультантов в рамках некоммерческих организаций.

      Становление налоговой системы в РФ происходило в 1992-1998 годах одновременно с созданием рыночных отношений в экономике. На первом этапе становления налоговой системы центр тяжести налогового бремени переносился с одного направления на другое: прибыль, доходы, имущество, подоходный налог.

      Этот период характеризовался частыми изменениями в налоговом законодательстве, причем изменения, вносимые в налоговые законы, принимаемые новые законы распространялись на правоотношения предыдущих периодов, то есть применялись задним числом, а, следовательно, вводимые изменения налогообложения требовали пересчета ранее сданных налоговых деклараций.