Контрольная работа по "Налогам"

Вопрос 1. Налог на прибыль: ставка, налоговый  и отчетный период, порядок определения и классификация доходов организации.  

     В соответствие с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в статью 284 внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2003 г. Опираясь на статью 284 Налоговые ставки.

   1. Налоговая ставка устанавливается   в размере 24 %. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 %, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.

   Законами  субъектов Российской Федерации  предусмотренная настоящим пунктом  налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13 %.

   2. Налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 20 % - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 и пунктах 3 и 4 с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;
• 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

   3. К налоговой базе, определяемой  по доходам, полученным в виде  дивидендов, применяются следующие ставки:  

• 6 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

   При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

   4. К налоговой базе, определяемой  по операциям с отдельными  видами долговых обязательств, применяются  следующие налоговые ставки:

• 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;
• 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

   5. Прибыль, полученная Центральным  банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

   Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1.

   6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет. 

   В соответствии со статьей 285 Налоговый  период. Отчетный период.

Статья 285 приведена в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

     1. Налоговым периодом по налогу  признается календарный год. 

     2. Отчетными периодами по налогу  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

   В соответствие со статей 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов.

   1. К доходам в целях настоящей  главы относятся: 

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
• внереализационные доходы.

   При определении доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

   Доходы  определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета.

   Доходы  от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

   Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном  статьей 250 настоящего Кодекса с  учетом положений настоящей главы.

   2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

   3. Полученные налогоплательщиком  доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

   Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с  доходами, стоимость которых выражена в рублях.

   Пересчет  указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

   В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов  налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

 

Вопрос 2. Объект налогообложения  для единого социального  налога (ЕСН). 

     В соответствие со статей 236. Объект налогообложения (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ).

     1. Объектом налогообложения для  налогоплательщиков, указанных в  абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

     Объектом  налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

     Не  относятся к объекту налогообложения  выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

     2. Объектом налогообложения для  налогоплательщиков, указанных в  подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

     Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

     3. Указанные в пункте 1 настоящей  статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы,  в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

• у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

   С 2010 г. вместо ЕСН будут уплачиваться страховые взносы во внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд;
• Фонд социального страхования;
• Фонд обязательного медицинского страхования.

   Рассмотрим  основные нововведения, связанные с  исчислением и уплатой страховых  взносов, а также контролем со стороны уполномоченных на это органов.

   Ставки. В 2010 г. будут применяться следующие тарифы (п. 1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ):

• в Пенсионный фонд – 20%;
• в Фонд социального страхования – 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

   В итоге в 2010 г. общая сумма тарифов  страховых взносов составляет 26%, что соответствует ставке ЕСН, по которой налог уплачивается в 2009 г.

   С 2011 г. тарифы страховых взносов увеличатся (п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ):

• в Пенсионный фонд РФ – 26%;
• в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%;
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3%.

     Итого с 2011 г. в общей сумме тарифы страховых  взносов составят 34%.

     Однако  для некоторых категорий плательщиков на 2011 – 2014 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. К таким плательщикам относятся, в частности (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ):

     1) сельскохозяйственные товаропроизводители,  организации народных художественных  промыслов и семейных (родовых)  общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

     2) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

     3) организации и индивидуальные  предприниматели, уплачивающие ЕСХН;

     4) плательщики страховых взносов,  производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.