Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2015 в 03:54, контрольная работа
Согласно налоговому законодательству суммы налога определяются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки по налогу на прибыль установлены статьей 284 Налогового Кодекса. Основная налоговая ставка установлена с 01 января 2009 года в размере 20% и не зависит от отраслевой принадлежности налогоплательщика. Налог, исчисленный по этой ставке, зачисляется в Федеральный бюджет в размере 2% и в бюджеты субъектов РФ – в размере 18%. Законами субъектов РФ ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но при этом не может быть ниже 13,5%. Помимо этого, предусматриваются специальные ставки налога для отдельных видов дохода (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций и т.п.)
1. Расчет суммы налога на прибыль. Отражение сумм налога по счету 68.
2.Оформление платежных документов для перечисления налога на прибыль в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка .
3. Расчет суммы налога на добавленную стоимость. Отражение сумм налога по счету 68.
4. Оформление платежных документов для перечисления налога на добавленную стоимость в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.
5. Заполнение налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 2-НДФЛ)
6. Оформление платежных документов для перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет. Контроль прохождения платежных поручений по расчетно-кассовым банковским операциям с использованием выписок банка.
7. Расчет суммы транспортного налога. Отражение сумм налога по счету 68. Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
8. Расчет суммы налога на имущество организаций. Отражение сумм налога по счету 68. Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
9. Расчет суммы земельного налога организации. Отражение сумм налога по счету 68 . Оформление платежных документов для перечисления налога в бюджет.
10. Определение базы для начисления страховых взносов .
11. Определение облагаемой базы при выплате вознаграждения по договору авторского заказа
12. Обложение страховыми взносами выплат, связанных с увольнением. Определение суммы ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за расчетный месяц.
13. Оформление платежных документов для перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Контроль их прохождения по расчетно- кассовым банковским операциям.
14. Заполнение карточки индивидуального учета.
15. Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В реквизите (110) указывается при уплате налоговых платежей показатель типа платежа, который имеет два знака. Например:
Такие указания приведены в пункте 11 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
С 1 января 2015 года поле 110 "Тип платежа" плательщики налогов и сборов могут не заполнять, так как налоговые органы самостоятельно определяют тип платежа по КБК в платежном поручении.
Перечисление не позже установленного срока авансовых платежей по налогу на прибыль возможно в двух вариантах: ежемесячные и квартальные платежи. Ежемесячные авансовые платежи, в свою очередь, могут уплачиваться исходя из фактической прибыли, либо за текущий месяц.
Заполнение налоговых полей документа одинаковое, как при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, так и за текущий месяц. Главное, правильно обозначить тот период, за который и производится перечисление. Единственное отличие при уплате авансов за текущий месяц, – в реквизите "109" никогда не ставится дата, так как декларации за месяц не сдаются.
Основные реквизиты для заполнения бланка платежного поручения на перечисление ежемесячных авансов по налогу на прибыль представлены в Таблице 1.
Таблица 1. Основные реквизиты для заполнения бланка платежного поручения на перечисление ежемесячных авансов по налогу на прибыль.
№ поля |
Наименование реквизита |
Содержание реквизита |
101 |
Статус плательщика |
01 |
18 |
Вид операции |
01 |
21 |
Очередность платежа |
5 |
22 |
Код |
0 |
104 |
КБК Федеральный бюджет |
18210101011011000110 |
КБК Региональный бюджет |
18210101012021000110 | |
105 |
ОКТМО |
Код ОКТМО муниципального образования, в котором находится ИФНС, в которую сдается декларация по налогу на прибыль |
106 |
Основание платежа |
ТП |
107 |
Налоговый период |
МС.01.2014; МС.02.2014; МС.03.2014 и т.д. до МС.12.2014 |
108 |
Номер документа |
0 |
109 |
Дата документа |
0 (если уплачиваются авансовые платежи за текущий месяц; а так же авансы исходя из полученной прибыли до подачи налоговой декларации). ДД.ММ.ГГГГ- дата подписания декларации (текущий авансовый платеж исходя из полученной прибыли после того, как сдана декларация). |
110 |
Тип платежа |
0 |
В поле "107" указываем текущий месяц. Аванс следует уплатить до 28 числа этого же месяца.
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 11 |
07.02.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Две тысячи рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
18210101011011000110 |
46651422 |
ТП |
МС.02.2015 |
0 |
0 |
0 | ||||||||||||||
Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет за февраль 2015 г.
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||
Рисунок 6. Образец платежного
поручения по ежемесячному авансовому
платежу налога на прибыль 2015 за текущий
месяц
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 12 |
07.02.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Восемнадцать тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
18210101012021000110 |
46651422 |
ТП |
МС.02.2015 |
0 |
0 |
0 | ||||||||||||||
Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за февраль 2015 г.
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||
Рисунок 7. Образец платежного поручения по ежемесячному авансовому платежу налога на прибыль 2015 за текущий месяц
В данном случае авансовый платеж перечисляется так же не позже 28 числа, но рассчитывается и уплачивается он за прошедший месяц. Поэтому в реквизите "107" его и проставляем. В поле "109" ставим ноль ("0"), если декларация еще не сдана, и дату подписи декларации, если перечисляем аванс после её подачи.
Образец поручения по налогу на прибыль в 2015 году, ежемесячный авансовый платеж исходя из фактической прибыли после того, как сдана декларация, представлен на Рисунке 8.
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 21 |
27.02.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Две тысячи рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
18210101011011000110 |
46651422 |
ТП |
МС.01.2015 |
0 |
26.02.2015 |
0 | ||||||||||||||
Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет за январь 2015 г.
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||
В налоговом периоде всё равно указываем месяц (декабрь), хотя и уплачиваем налог на прибыль фактически по расчету в налоговой декларации за год (за 12 месяцев) по упрощенной форме, которая уже сдана. Представленный ниже образец касается ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли за прошедший месяц. Если декларацию пока не сдавали, а срок уплаты аванса за декабрь поджимает, то в поле № 109 "Дата документа" ставим ноль ("0").
Такой порядок действий связан с тем, что: «Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года» НК РФ ст. 285.
То есть для декабря не сделано исключения, и он входит в отчетный период равный 12 месяцам и, следовательно, авансовый платеж по его итогам должен быть уплачен до 28 января. И это не смотря на то, что срок уплаты налога на прибыль по результатам года установлен 28 марта, и отчетный период, в данном случае, совпадает с налоговым периодом. Декларация за год сдается в установленный срок ещё раз, но уже по полной форме.
Образец поручения по налогу на прибыль за декабрь 2014 года, ежемесячный авансовый платеж из фактической прибыли, после подачи налоговой декларации за 12 месяцев, представлен на Рисунке 9.
0401060 | ||||||||||||||||||||
Поступ. в банк плат. |
Списано со сч. плат. |
|||||||||||||||||||
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 7 |
28.01.2015 |
01 | ||||||||||||||||||
Дата |
Вид платежа |
|||||||||||||||||||
Сумма |
Восемнадцать тысяч рублей 00 копеек | |||||||||||||||||||
ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА Г. МОСКВА 705 Банк получателя |
БИК |
044583001 | ||||||||||||||||||
Сч. № |
||||||||||||||||||||
ИНН 5043024703 |
КПП 504301001 |
Сч. № |
40101810600000010102 | |||||||||||||||||
УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области)
Получатель | ||||||||||||||||||||
Вид оп. |
01 |
Срок плат. |
||||||||||||||||||
Наз.пл. |
Очер.плат. |
5 | ||||||||||||||||||
Код |
0 |
Рез. поле |
||||||||||||||||||
18210101012021000110 |
46651422 |
ТП |
МС.12.2014 |
0 |
18.01.2015 |
0 | ||||||||||||||
Налог на прибыль организаций, (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за декабрь 2014 г.
Назначение платежа | ||||||||||||||||||||
М. П. |
Подписи |
Отметки банка | ||||||||||||||||||